贷：库存现金 1000
10.通过银行转账支付本月水电费800元。 借：管理费用 800 贷：银行存款 800
11.吴经理出差回来报销差旅费1200元，此前借款1000元，差额以现金补付。
借：管理费用 1200 贷：其他应收款 1000 库存现金 200
12.收回以前销货款50000元，存入银行。 借：银行存款 50000 贷：应收账款 50000
要求：
（1）根据以上经济业务编制会计分录。
（2）指出上列会计分录哪些是简单分录，哪些是复合分录。 11为复合会计分录，其他全部为简单会计分录 （3）登记“银行存款”.“其他应收款”“应付账款”三个丁字形账户（它们的期初余额分别是借方100000元，借方1000元，贷方150000元），并分别结计出本期发生额和月末余额。
（4）进行发生额试算平衡。
六、案例
（一）判断并改错
资料：小王办了一家个体加工厂，因他没有接受过会计知识培训，他认为只要一借一贷就可以，于是他对本厂的业务是这样记录的。
1、赊购原材料，价值10000元，用于生产产品。 借：生产成本 10000
贷：应收账款 10000 改：
借：原材料 10000 贷：应付账款 10000 借：生产成本 10000 贷：原材料 10000
2、向银行贷款50000元，购买机器一台。 借：固定资产 50000 贷：银行存款 50000 改：
借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 借：固定资产 50000 贷：银行存款 50000
3、收到投资人投入现金100000。 借：库存现金 100000 贷：资本公积 100000 改：
借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 4、支付业务招待费1000。 借：财务费用 1000 贷：银行存款 1000 改：
借：管理费用 1000 贷：银行存款 1000
请问小王的记录是否有错误？如果有，请向小王解释记录的错误，并帮助改正。
（二）会计科目的设计
资料：现有五家投资人决定合股投资500万经营一家商店，其主要经营服装、家用电器和百货商品，并开一个快餐店。已租入四层楼房一栋：一楼经营家用电器，二楼经营服装，三楼经营百货，四楼经营快餐。现其已办妥一切开业手续。要求你根据以下资料对该公司进行会计制度设计，即设计其会计科目并对会计科目使用作出说明。
1、除4家合股投资人外，还准备向银行贷款和吸收他人投资，但他人投资不作为股份，只作为长期应付款，按高于同期银行存款利率的15%付息。
投资人的投资设置“实收资本”账户，其他人投资设置“长期应付款”账户，利息设置“财务费用”账户。
2、商场和快餐店均需要重新装修才能营业。
装修完工前设置“在建工程”账户，支付装修费设置“银行存款”账户 3、需要购入货架、柜台、音响设备、桌椅、收银机等设备，还需要购入运输汽车一辆。
货架、柜台、音响设备、桌椅、收银机等设备设置“周转材料或低值易耗品”账户，运输汽车设置“固定资产”账户。
4、房屋按月交租金。
租金属于租赁费设置“管理费用——租赁费”账户 5、快餐店的收入作为附营业务处理。
付营业务收入设置“其他业务收入”账户，付营业务支出设置“其他业务成本”账户。
6、商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。
商品设置“库存商品”账户，赊购设置“应付账款”账户，售价记账设置“商品进销差价”账户
7、公司要求管理费用等共同费用应在商场和快餐店之间进行分摊。
商场收入设置“主营业务收入”账户，“管理费用”金额在“主营业务收入”和“其他业务收入”之间分配
8、雇用店员若干人，每月按计时工资计发报酬，奖金视销售情况而定。 工人工资设置“管理费用”账户 9、公司按规定交纳所得税和增值税（其他税种从略），税率按国家规定执行。 税费设置“应交税费”账户
10、利润按商场和快餐店分别计算；税后利润按规定提取公积金和公益金。 利润设置“本年利润”账户，公积金设置“盈余公积”账户 11、公司已在银行开立账户。 公司开户设置“银行存款”账户
12、购进商品的包装物卖给废品公司。 包装物销售收入设置“营业外收入”账户 13、本公司名称为步步高有限责任公司。 （三）计算题
1.目的：练习会计科目的分类方法及其内容。
要求：根据表中所给的资料，说明每一项资金内容应属于资产、负债和所有者权益哪一类会计要素，具体应归属于哪一个会计科目，并计算表中的合计数。
资产、负债、所有者权益分析计算表
资料 （1）存放在企业的现款1000元 （2）存放在银行的款项300000元 （3）库存的各种材料19000元 （4）房屋900000元 （5）机器设备800000元 （6）投资者投入资本1755000元 （7）购货方拖欠的货款80000元 （8）从银行借入半年期借款120000元 （9）库存的完工产品成本50000元 （10）拖欠供货方货款350000元 （11）企业留存的盈余公积75000元 （12）尚未完工的产品150000元 属于会计要素类别及金额 资产 1000 300000 19000 900000 800000 17555000 80000 50000 负债 120000 应归属会计科目 所有者权益 库存现金 银行存款 原材料 固定资产 固定资产 实收资本 应收账款 短期借款 库存商品 应付账款 盈余公积 生产成本 2.目的：熟悉掌握借贷记账法下的账户结构及账户金额指标的计算方法。
资料：某公司12月31日有关账户的部分资料如下表。
要求：根据表中账户期初余额、本期发生额和期末余额的计算方法，计算并
填列表中括号内的数字。
某公司12月31日语歌账户的部分资料表
账户名称 固定资产 银行存款 应付账款 短期借款 应收账款 实收资本 其他应付款 期初余额 借方 800000 120000 （ ） 贷方 160000 90000 700000 50000 本期发生额 借方 440000 （ ） 140000 （ ） 60000 — 50000 贷方 20000 160000 120000 20000 100000 （ ） — 期末余额 借方 （ ） 180000 40000 贷方 （ ） 60000 1240000 （ ） 七、本章应该掌握的知识点及重点
（1）会计科目的含义 1.会计科目 （2）总分类会计科目 （3）明细分类会计科目 （1）账户与会计科目的（1）账户的含义 2.会计账户 （2）总分类账户 （3）明细分类账户 关系 （2）账户的基本结构 会计科目、会计要素和会计对象之间的关系 正确掌握对会计科目的分类 （1）正确掌握账户按反映的经济内容分类 （2）期初余额、本期发生额、期末余额之间的关系 （1）设置会计科目和账3.会计科目和账户的设置 户的意义 （2）设置会计科目的原则 4.复式记账原理 复式记账法的含义 （1）借贷记账法的含义 5.借贷记账法的基本原理 （2）账户对应关系 （3）对应账户 （4）会计分录 （5）试算平衡 复式记账法的优缺点 （1）借贷记账法下各类账户的基本结构 （2）借贷记账法的记账规则 （3）试算平衡表的作用 （4）会计分录的分类 （1）借贷记账法的记账规则、编制会计分录和登记账簿的运用 （2）总分类账户发生额及余额的试算平衡 账户是根据会计科目开设的