家族企业内部控制特点与缺陷
摘 要：内部控制可以合理保证企业目标的实现。由于家族的涉入，家族企业的内部控制有其独特之处。本文阐述家族企业内部控制的特点及缺陷，分析其原因，并提出加强家族企业内部控制的建议。
关键词：家族企业；内部控制；建议
家族企业是指个人及有血缘关系亲属控制经营的企业组织，家庭在整个企业中居于核心地位，家族系统与企业系统相互交织。与执行制度化管理的现代企业相比，家族企业的内部控制有其独特的特征，也存在一些缺陷。
一、家族企业内部控制的特点及缺陷
内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。我国的《企业内部控制基本规范》中将内部控制分类的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个要素。由于家族企业不同于其他的经济组织，因此其在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督上都具有不同的特点。
作为内部控制的一个重要组成部分，内部环境在内部控制中居于基础地位。控制环境主要包括：企业经营理念及价值观；人力资源制度；企业管理层和监督机构的设立；企业组织结构以及责任的分配与授权等几个方面。由于家族企业以家族为运营中心，因此在环境控制方面比其他企业具有更加浓厚的家族特色。在家族企业中，管理层以家族成员为核心，一般采取集权管理，大部分的决策权都集中在主要的家族成员中，外部成员很难进入企业的管理层；且管理者之间相互关系密切，管理权与经营权几乎不分离，责权分配很不合理。同时外界对企业的监督和约束少，企业决策主要依靠管理者的个人能力及素质，而不是广泛听取董事会或者企业中高层管理者的意见，因此往往会造成决策失误等问题；除此之外，管理权过度集中，其他部门对管理者无法起到约束及监督的作用，管理者自身压力小，因此自我提高和自我完善的动力也小。
每个企业都面临着来之企业内部和外部的风险，这些风险都是企业需要考虑及防范的。企业风险主要受经济、行业、监管和经营条件的影响，并且在不同阶段呈现不同变化，企业所处的环境不同，面临的风险也不同。成立初期，由于家族企业规模较小，资金来源单一，所以一般没有设置风险管理机制，抗风险能力较低且风险评估受管理层素质的影响，主要靠高层管理者凭借其丰富的经验及高度的责任心及时识别风险并采取相应的措施，且风险的后续防御机制也不完善；随着家族企业的壮大、成熟，一些大型的家族企业逐渐认识到企业风险管理的重要性，开始建立企业风险评估系统并不断完善，企业抗风险能力明显提高。
控制活动是帮助执行管理指令的政策和程序，他贯穿于整个企业之中，是实