企业内部控制制度的可操作性主要体现在业务手续和凭证流转程序的设计上。因此大家应特别注意深入理解一般企业货币资金收入的控制程序图（教材P104图5-1 货币资金收入的控制程序）。
企业除了制订货币资金收入控制程序外，还必须对于货币资金收入相关进行控制。主要包括的有：
1．严格控制收款日期，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。
2．所有收据和发票等收款凭证都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。
3．建立现金、支票、汇票等货币资金收入凭证的防伪检验制度。 六、货币资金支出的控制制度
货币资金支出的控制程序讲了四个控制环节和支出的控制程序图。 四个控制环节为：支付申请——支付审批——支付复核——办理支付 一般企业最主要、最经常、也是运行环节最复杂的货币资金支出是物资采购，其具体控制程序如教材P106图5-2货币资金支出的控制程序所示。 七、货币资金清查控制制度 （一）库存现金的盘点制度
库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。
1.出纳人员的日常盘点。现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如发现账实不符应立即报告主管人员，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。
2.专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。这种复核、检查性的盘点除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿等资料，检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏、计算错误等情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无“白条”顶库、挪用情况，并在清查盘点报告的“备注”栏说明。清查结束后无论是否发现
问题，都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。
大家应注意掌握“库存现金清查盘点报告”的一般格式。 （二）企业与银行的对账制度
企业货币资金收支的绝大部分都是通过银行进行转账结算的。为了保证银行存款核算的真实、准确，保证银行存款的安全，企业必须与银行进行银行存款的清查核对。企业出纳员应随时根据银行的对账单及时与银行对账。如果企业银行存款的收付业务较少，银行提供对账单较迟的，企业至少应每月与银行对一次账。 为加强对银行存款的监控，除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度。
（三）备用金控制制度
为了保证企业各有关职能部门业务管理职能的有效实施，使业务职能管理和财务报销制度有机地结合起来，本着既方便业务部门工作又有利于堵塞管理漏洞的原则，企业可以对有关业务或职能管理部门实施定额备用金管理制度。其控制制度的设计应包括： 1.设置批准制度。 2.定额管理制度。 3.日常管理责任制度。 4.清查盘点制度。 5.审查入账制度。
八、货币资金业务核算与报告方法的设计
货币资金业务核算方法设计的内容是以《会计学原理》、《中级财务会计》基础之上的拔高。
货币资金的内部报告设计突了这样两个方面的内容：
设计宗旨：货币资金内部报告的核心是如何使企业管理当局及时了解货币资金在本期的增加、减少和期末结存情况，其项目设置应一目了然，具有严密的勾稽关系；编制方法应简便易行。
设计要点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。
第六章 应收及预付业务会计制度的设计
一、应收及预付业务会计制度设计的目标 （一）缩短收账期限，尽可能避免坏账损失 （二）防范职务舞弊，保证应收及预付款的安全
（三）保证在资产负债表上如实恰当地披露应收及预付款项 二、应收账款业务内部控制方法的设计 （一）制定科学的应收账款信用政策
这些信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。 （二）制定科学的现金折扣政策
（三）建立规范的应收账款对账制度。它要求： 1.对账工作应由独立于销售部门的财会部门操作；
2.在对账时间上应有规范的定期日，对特殊情况，如销售人员的变动、客户交易的变更、发现客户有异常现象等，应随时与客户对账；
3.与客户对账应设计符合销售和收款管理要求的标准对账单，送达或邮寄给客户，并要求客户经手人签字、客户盖章，以保证其法律效力。 （四）建立严格的应收账款收账监督制度
应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生环账，使企业蒙受损失。这些措施包括对应收账款回收情况的监督和制定适当的收账政策。 （五）坏账损失责任追究制度 （六）科学的应收账款会计管理制度
1.应收账款的记录必须经销售部门核准的销售发票和发运单等为依据。 2.根据应收账款的明细账户余额定期编制应收账款余额核对表，并将该表寄客户核实，编制该表的人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作。
3.应收账款的总账和明细账户的登记应由不同的人员汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，并由独立于记录应收账款的其他人员定期检查核对总账户和明细账户的余额。
4.由信贷部门定期编制应收账款分析表，从中分析出是否存在虚列或不能收回的应收账款。
5.制定专人对应收账款账龄较长的客户进行催收，以保证公司债权得以收回；应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、销售折让的给予等）必须经财务经理批准才能进行。
（七）恰当的坏账会计政策选择制度
1.企业应当定期或至少于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。
2.企业只能采用备抵法核算坏账损失。计提坏账准备的方法是余额百分比法还是账龄分析法、赊销百分比法，由企业自行确定。但无论采用哪种方法，企业都应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例。按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。
3.坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，仍然应按上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。
4.企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况，以及其他相关信息合理地估计。
5.对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理办公会或类似机构批准作为坏账损失。
三、其他应收款——差旅费借款业务内部控制方法的设计
差旅费借款是企业经常发生的一项借款业务，其管理、控制标准是既要保证业务的正常运行，又要及时清账，以防止报账不及时导致的会计信息披露不准确和发生坏账损失，其控制制度的设计主要有以下几个方面：
（一）借款批准制度 （二）财务审查制度 （三）逐笔清欠制度 （四）定期报账制度
（五）人员调离财务签字制度 （六）责任追究制度
四、预付业务内部控制方法的设计
企业的预付账款是由采购业务引发的，其控制方法包含在采购业务的内部控制制度中，如职务分离制度、订货控制制度、货物验收控制制度、入账付款控制制度等。除此之外，还应比照应收账款的控制方法建立、完善相应的责任追究制度和预付账款的会计控制制度。预付账款的会计控制制度包括以下两个方面： （一）预付账款催收（催货）制度 （二）会计核算制度
第七章 存货业务会计制度设计
一、采购业务内部控制方法的设计 （一）采购业务的内容及特点
存货采购是存货管理的第一环节。对于生产企业来说，存货的采购是生产的准备阶段，为了生产适销对路的盈利产品，必须采购生产适用、价格公道、质量合格的原材料。对于流通企业来说，要使企业获得尽可能多的销售收入，必须采购适销对路且价格公道的商品。因此，要保证企业获得良好的经济效益，必须加强存货采购业务的控制与核算，根据企业的生产经营特点建立相应的存货采购业务的内部控制制度和会计制度。要实现存货采购业务内部控制和会计制度设计的目标，首先必须了解存货采购业务的特点。存货采购业务一般具有以下特点： 1．它与生产和销售计划联系密切；
2．它直接导致货币资金的支出或对外负债的增加；
3．业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞。 （二）采购业务内部控制制度设计的目标
针对存货采购业务的以上特点，其会计制度设计的目标应为：