◆2008年高等学校对口招生考试◇财会类专业综合知识试卷◆
借：材料采购—A材料 （2000×6.5）＋500＝13500（实际成本）
应交税费—应交增值税（进项税额） （2000×6.5）×17%＝2210
贷：其他货币资金—银行汇票存款 15710 ②材料入库时
借：原材料—A材料 1950×6.8＝13260（计划成本） 贷：材料采购—A材料 13260 ③结转材料成本差异时
借：材料成本差异 240
贷：材料采购—A材料 13500－13260＝240 后两笔会计分录也可合二为一，不过根据本题要求不能合二为一： 材料入库并结转入库材料成本差异时
借：原材料—A材料 1950×6.8＝13260（计划成本）
材料成本差异 240
贷：材料采购—A材料 （2000×6.5）＋500＝13500（实际成本）
2、GG公司行政科李远预借备用金1000元，以现金付讫。月末报账的项目及金额为：支付零星办公用品费420元，支付车间维修费300元，管理部门维修费200元，经审核无误以现金补足备用金定额。要求编制预借备用金和报账的会计分录。（6分） ①行政科预借备用金时
借：其他应收款—备用金（行政科） 1 000
贷：库存现金 1 000 ②月末报账补足定额时 借：管理费用 920 贷：库存现金 920
3、AT公司在现金清查中发现库存现金多出120元，无法查明多款的原因，经批准转账核销。要求编制待处理前后的会计分录。（6分） ①现金清查长款120元
借：库存现金 120 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 120 ②转账核销长款
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 120 贷：营业外收入 120
4、ZZ公司于2007年1月10日，以银行存款购入H 公司股票2 000 000股，准备长期持有，占H公司30%的股份，每股价款10元，相关税费65 000元，购买日H公司可辨认净资产的公允价值为68 000 000元；
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◆2008年高等学校对口招生考试◇财会类专业综合知识试卷◆
2007年H公司实现净利润8 000 000元，2008年3月15日宣告每股分派现金股利0.5元，2008年4月5日收到现金股利。要求编制相关会计分录。（14分） ①2007年1月1日投资时
初始投资成本＝（2 000 000×10）＋65 000＝20 065 000元
在被投资单位可辨认净资产中享有份额＝68 000 000×30%＝20 400 000元 借：长期股权投资—成本（H公司） 20 400 000
贷：银行存款 20 065 000 营业外收入 335 000 ②2007年H 公司实现净利润8 000 000元
在被投资单位实现净利润中享有份额＝8 000 000×30%＝2 400 000元 借：长期股权投资—损益调整（H公司） 2 400 000
贷：投资收益 2 400 000 ③2008年3月15日宣告每股分派现金股利0.5元 确认应收股利＝2 000 000×0.5＝1 000 000元 借：应收股利 1 000 000 贷：长期股权投资—损益调整（H公司） 1 000 000 ④2008年4月5日收到现金股利 借：银行存款 1 000 000 贷：应收股利 1 000 000
5、2006年4月从长城物资公司购进不需安装的生产设备一套，取得的增值税专用发票注明：价款200 000元，增值税34 000元，价税款以三个月到期的商业汇票结算，另以转账支票支付运杂费共计6 000元。设备验收交付基本生产车间使用，预计使用年限5年，预计净残值4 000元。（16分） ①编制2006年4月购进设备的会计分录。（4分）
②要求采用双倍余额递减法计算该设备购入至2007年12月末累计折旧额。（8分） ③编制2007年12月折旧的会计分录。（4分） ①2006年4月购进设备时
固定资产的入账价值＝200 000＋34 000＋6 000＝240 000元 借：固定资产 240 000 贷：应付票据 234 000 银行存款 6 000
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◆2008年高等学校对口招生考试◇财会类专业综合知识试卷◆
②计算2006年5月至2007年12月累计折旧额
固定资产折旧计算表（双倍余额递减法）
固定资产项目：生产设备 金额单位：元 年份 1 2 3 4 5 起止月份 2006.5—2007.4 2007.5—2008.4 2008.5—2009.4 2009.5—2010.4 2010.5—2011.4 固定资产原价 240000 144000 86400 51840 27920 年折旧率 0.4 0.4 0.4 年折旧额 96000 57600 34560 23920 23920 月折旧额 8000 4800 2880 1993.33 1993.33 累计折旧额 96000 153600 188160 212080 236000 期未折余价值 144000 86400 51840 27920 4000 2006年5月至2007年4月（第一年）折旧额＝240 000×（2÷5）×100%＝96 000元
2007年5月至2007年12月（第二年前8个月）折旧额＝8×144 000×（2÷5）×100%÷12＝38 400元 2006年5月至2007年12月折旧额＝96 000＋38 400＝134 400元
③2007年12月计提折旧的会计分录 借：制造费用 4 800 贷：累计折旧 4 800
6、某零售商店属一般纳税人企业。家电柜上月结存商品售价总额为100 000元，进销差价率为30%。本月以银行存款购进商品进价总额为279 200元，增值税额47 464元；零售价总额为400 000元，商品验收上柜，本月商品销售收入总额420 000元，款项存入银行。（16分） 要求：
①编制家电柜本月采购商品的会计分录。（4分） ②编制本月销售商品的会计分录。（4分）
③月末计算商品进销差价率和已销商品应分摊的商品进销差价。（4分） ④编制结转已销商品分摊进销差价的会计分录。（4分） ①家电柜本月采购商品时
借：在途物资 279 200
应交税费—应交增值税（进项税额） 47 464
贷：银行存款 326 664 ②家电柜采购商品验收入库时 借：库存商品 400 000
贷：在途物资 279 200
商品进销差价 120 800
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◆2008年高等学校对口招生考试◇财会类专业综合知识试卷◆
③本月销售商品
借：银行存款 420 000
贷：主营业务收入 420 000 ④结转本月已销商品成本 借：主营业务成本 420 000
贷：库存商品 420 000 ⑤本月商品进销差价400 000 279 200 分类差价率＝
100,000?30%?(400,000?279,200)×100%＝30.16%
100,000?400,000本月已销商品分摊的商品进销差价＝420 000×30.16%＝126 672元 ⑥结转已销商品分摊进销差价 借：商品进销差价 126 672
贷：主营业务成本 126 672
7、宝利公司经批准于2007年1月1日按面值发行二年期债券，用于改扩建厂房工程，面值总额为5 000 000元，年利率为6%，每年年末计息（单利计算），到期一次还本付息。工程于2007年12月末达到预定可使用状态。（18分） 要求：
①编制债券发行的会计分录。（4分）
②编制2007年末计提利息的会计分录。（4分） ③编制2008年年末计提利息的会计分录。（4分） ④计算2008年年末应付债券的账面价值。（2分） ⑤编制2009年1月1日还本付息的会计分录。（4分） ①发行债券时
借：银行存款 5 000 000
贷：应付债券—面值 5 000 000 ②2007年末计提利息时 年息＝5 000 000×6%＝300 000 借：在建工程 300 000
贷：应付债券—应计利息 300 000 ③2008年年末计提利息时 年息＝5 000 000×6%＝300 000 借：财务费用 300 000 贷：应付债券—应计利息 300 000 ④计算2008年年末应付债券的账面价值
“应付债券”账面价值＝5 000 000＋600 000＝5 600 000元
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◆2008年高等学校对口招生考试◇财会类专业综合知识试卷◆
⑤2009年1月1日还本付息
借：应付债券—面值 5 000 000 —应计利息 600 000
贷：银行存款 5 600 000
8、HJ公司上年末未分配利润借方余额为50 000元（属5年以上未弥补亏损），该企业本年实现税前利润580 000元，其中国库券利息收入60 000元，罚款支出10 000元。（假定无其他纳税调整事项）（15分） ①按规定税率25%计提应交所得税。（4分） ②按规定比例10%计提法定盈余公积。（4分）
③股东会批准按可供分配利润的70%分配给投资者现金股利。（4分） ④计算年末未分配利润。（3分）
①HJ公司本年度应纳税所得额＝580 000－60 000＋10 000＝530 000元 本年度应纳所得税额＝530 000×25%＝132 500元
本年度实现的净利润＝580 000－132 500＝447 500元
②按规定比例10%计提法定盈余公积＝（447 500－50 000）×10%＝39 750元
③按可供分配利润的70%分配给投资者现金股利＝（447 500－50 000）×70%＝278 250元 ④年末未分配利润＝447 500－50 000－39 750－278 250＝79 500元
利润分配—未分配利润
年初余额：50 000 （计提法定盈余公积）39 750 （580 000－132 500）＝447500 本年度实现净利润 （向投资者分配现金股利）278 250 附注：
1、在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业的期初未分配利润。
2、企业以前年度亏损未弥补完，不得提取法定盈余公积金和法定公益金；在提取法定盈余公积金和法定公益金前，不得向投资者分配利润。
五、综合题（要写出重要的计算过程。共计110分）
1、2007年12月9日以银行存款支付办公费用2 000元。根据以上业务编制记账凭证及登记账簿如下。12月29日发现以下错误。要求根据以上资料，运用你所学会计理论指出其中的错误并作出更正。（注：该企业采用记账凭证核算程序）（本题共10分）
79 500（年末未分配利润） 10/17