单中的已完工程价值为 75 000元，减去应扣回预付备料款 18 000元。月中预付工程款 35 000元，尚应支付工程款 22 000元（75 000元一18 000无一35 000元），应作： 借：开发成本 75 000
贷：预付账款——预付承包单位款 53 000 应付账款——应付工程款 22 000 用银行存款支付应付工程款时，应作： 借：应付账款——应付工程款 22 000 贷：银行存款 22 000
2．10月份发生下列经济业务，编制会计分录： （１）月光公司向本企业投入资本金200 000元，已存入银行。
借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 （２）由银行提取现金500元。 借：现 金 500 贷：银行存款 500
（3）购进主要材料20 000元，货款尚未支付。 借：原材料一一主要材料 20 000 贷：应付账款—应付购货款 20 000 （4）收到客户大发公司拨来前欠工程款15 000元，存
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入银行。
借：银行存款 15 000 贷：应收账款—应收工程款 15 000 （5）仓库向现场发出主要材料56 000元，机械站领用主要材料4 000元。
借：工程施工—合同成本—某工程 56 000 机械作业 4 000 贷：原材料—主要材料 60 000 （6）以银行存款购入主要材料32 000元。 借：原材料一主要材料 32 000 贷：银行存款 32 000 （7）收到客户宇航公司预付工程款20 000，存入银行。 借：银行存款 20 000 贷：预收账款—预收备料款 20 000 （8）由银行存款支付施工现场用电费2 000元。 借：工程施工—合同成本—某工程 2 000 贷：银行存款 2 000 （9）用银行存款20 000元，偿还应付购货款。 借：应付账款一应付购货款 20 000 贷：银行存款 20 000 （10）用银行存款归还短期借款50 000元。 借：短期借款 50 000
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贷：银行存款 50 000 （11）从银行提取现金8 000元（准备发放工资）。 借：现 金 8 000 贷：银行存款 8 000 （12）以现金8 000元发放职工工资。 借：应付工资 8 000 贷：现 金 8 000
（13）按部门将职工工资8 000元记入各有关费用账户，现场生产工人工资5 000元，机械站工人工资3 000元。
借：工程施工—合同成本一某工程 5
000
机械作业 3 000 贷：应付工资 8 000 （14）本月已完工程按合同价向客户宇航公司结算工程价款69 000元，款尚未收到。
借：应收账款—应收工程款 69 000 贷：工程结算 69 000
（15）从应收工程款中扣还向客户宇航公司预收的工程款。
借：预收账款—预收工程款 20 000 贷：应收账款一一应收工程款 20
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000
（16）按工程价款收入计算并结转应交纳的营业税2 070元，城市维护建设税145元。
借：工程结算税金及附加 2 215 贷：应交税金 2 215 （17）结转本月已完工程实际成本63 000元。 借：主营业务成本 63 000 工程施工—合同毛利 6 000 贷：主营业务收入—某工程 69 000 （18）结转某工程营业税、城市维护建设税2 215元。 借：本年利润 2 215 贷：工程结算税金及附加 2 215 （19）工程完工，将“工程施工”和“工程结算”的余额对冲： 借：工程结算 69 000
贷：工程施工—合同成本 63 000
工程施工—合同毛利 6 000
（20）结转本年利润：
借：主营业务收入 69 000
贷：主营业务成本 63 000 本年利润 6 000
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1． 根据上列会计分录登记入各账户，如图2-7所示。 4.根据上述账户登记编制总分类账本期发生额对照表，如表2-10。
表2-10 某企业总分类账本期发生额对照表
20××年10月份 单位：元
项 目 现金 银行存款 应收账款 原材料 工程施工—合同成本 机械作业 固定资产 短期借款 应付账款 应付工资 应交税金 预收账款 实收资本 盈余公积 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 本年利润 合 计
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期初余额 借方 贷方 26 000 300 000 145 840 000 000 630 120 000 000 870 000 40 2 000 000 000 2 900 000 71 000 本期发生额 借方 贷方 8 8 500 000 235 112 000 500 69 35 000 000 52 50 000 000 53 63 000 000 7 000 20 50 000 000 8 20 000 000 2 8 215 000 20 20 000 000 200 000 69 69 000 000 63 63 000 000 2 2 215 215 69 65 000 215 3 971 3 971 721 721 000 000 930 930 期末余额 借方 贷方 26 500 422 500 179 790 000 000 632 120 000 000 860 2 000 215 7 000 2 000 40 000 000 3 100 000 71 000 3 785 4 127 000 4 127 000