借：应收账款---红光公司 304200
贷：主营业务收入---B产品 260000
应交税费---应交增值税（销项税额） 44200
12) 收到民族商场预购B产品的货款10000元。
借：银行存款 10000
贷：预收账款---民族商场 10000
13) 银行通知，收到大华公司以前所欠的货款150600元。
借：银行存款 150600
贷：应收账款---大华公司 150600
14) 售出A产品300件给力能公司，每件售价120元，共计36000元，增值税6120元，收到力能公司开来面额为42120元，期限为3个
月的商业承兑汇票一张。 借：应收票据 42120
贷：主营业务收入---A产品 36000
应交税费---应交增值税（销项税额） 6120
15) 发给民族商场预购的B产品2100件，每件售价130元，共计273000元，增值税46410元，同时收到民族商场补付的货款，款项存
入银行。
借：预收账款---民族商场 10000 银行存款 309410
贷：主营业务收入---B产品 273000
应交税费---应交增值税（销项税额） 46410
16) 月末结转本月已售出A、B两种产品的实际成本。 名称 A产品 B产品 合计 销量 1500 4100 单位生产成本 80 90 总成本 120000 369000 489000 借：主营业务成本---A产品 120000 ---B产品 369000 贷：库存商品---A产品 120000
---B产品 369000
10）月末，计提本月应交城市维护建设税1200元，应交教育费附加400元。 借：营业税金及附加 1600
贷：应交税费---应交城市维护建设税 1200
---应交教育费附加 400
十、练习财务成果核算过程中主要经济业务的核算 12) 预提本月短期借款利息600元。
借：财务费用 600 贷：应付利息 600
13) 取得罚款收入1500元，已存入银行。
借：银行存款 1500 贷：营业外收入 1500
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14) 仓库发生意外火灾，损失甲材料一批，成本为2100元。
借：营业外支出 2100 贷：原材料---甲材料 2100
15) 月末，结转本月发生的管理费用32000元。
借：本年利润 32000 贷：管理费用 32000
16) 月末，结转本月发生的财务费用6000元。
借：本年利润 6000 贷：财务费用 6000
17) 月末，结转本月主营业务收入793000元。
借：主营业务收入 793000 贷：本年利润 793000
18) 月末，结转本月其他业务收入3000元。
借：其他业务收入 3000 贷：本年利润 3000
19) 月末，结转本月主营业务成本489000元。
借：本年利润 489000 贷：主营业务成本 489000
20) 月末，结转本月销售费用20300元。
借：本年利润 20300 贷：销售费用 20300
21) 月末，结转本月发生的营业税金及附加4100元。
借：本年利润 4100
贷：营业税金及附加 4100
22) 月末，结转本月发生的其他业务成本1060元。
借：本年利润 1060 贷：其他业务成本 1060
12、根据4—11的资料结转“本年利润” 借：本年利润 243540
贷：利润分配---未分配利润 243540
习题一：某工厂2008年4月发生以下经济业务：
10、购入甲材料6000元，乙材料2000元，增值税率为17%，其中甲材料货款的50%已在上月预付，以银行存款支付甲材料其余50%货款
和乙材料全部货款。
借：原材料----甲材料 6000 乙材料 2000
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应交税费---应交增值税（进项税额） 1360 贷：预付账款 3000 银行存款 6360
11、购入甲材料5000元，税额850元，开出商业承兑汇票一张。
借：原材料----甲材料 5000
应交税费---应交增值税（进项税额） 850 贷：应付票据 5850
12、仓库发出材料，用途如下表：
仓库发料用途表 金额单位：元 生产A产品耗用 车间一般耗用 厂部一般耗用 合计 甲材料 3000 500 300 3800 乙材料 4500 200 1000 5700 合计 7500 700 1300 9500 借：生产成本----A产品 7500 制造费用 700 管理费用 1300 贷：原材料---甲材料 3800 乙材料 5700
13、以现金预付厂长陈民差旅费2000元。
借：其他应收款---陈民 2000 贷：库存现金 2000
14、从银行提取现金140000元，并发放本月职工工资。
借：库存现金 140000 借：应付职工薪酬—工资 140000 贷：银行存款 140000 贷：库存现金 140000
15、计算本月因购置设备而向银行借款产生的利息费用500元。
借：财务费用 500 贷：应付利息 500
16、本月职工工资分配如下：生产A产品工人工资8000元；车间管理人员工资2000元；厂部管理人员工资4000元，共计14000元。
借：生产成本----A产品 8000
制造费用 2000 管理费用 4000 贷：应付职工薪酬 14000
17、计提本月固定资产折旧费，其中：车间折旧费800元，厂部折旧费600元。
借：制造费用 800
管理费用 600 贷：累计折旧 1400
18、厂长陈民报销差旅费，共计1800元，余额退回。
借：管理费用 1800
库存现金 200
贷：其他应收款---陈民 2000
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10．以银行存款支付本月水电费860元，其中车间水电费720元，厂部水电费140元。
借：制造费用 720
管理费用 140 贷:银行存款 860
11、月末结转本月制造费用。 借：生产成本---A产品 4220
贷：制造费用 4220 （700+2000+800+720）
12、上月投产的A产品100件本月全部完工，A产品月初在产品成本2180元，计算并结转其实际生产成本。 借：库存商品 21900
贷：生产成本---A产品 21900 （7500+8000+4220+2180） （本月的生产费用+月初在产品成本）
13、销售给光明公司A产品400件，单价200元，货款尚未收到。 借：应收账款----光明公司 93600
贷：主营业务收入---A产品 80000 （400*200） 应交税费---应交增值税（销项税额） 13600
14、结转已售A产品的实际生产成本，假设单位成本为150元。
借：主营业务成本 60000 （400*150） 贷：库存商品 60000
15、结转本月发生的收入和费用，并按25%的税率计提应交所得税。 （1）借：主营业务收入 80000 贷：本年利润 80000
（2）借：本年利润 68340 贷：主营业务成本 60000
管理费用 7840 （1300+4000+600+1800+140）
财务费用 500
（3）本年利润总额=80000-68340=11660（元）
应纳的所得税额=11660*25%=2915（元） 借：所得税费用 2915
贷：应交税金---应交所得税 2915
要求：根据以下经济业务，编制会计分录。
习题二：某工业企业2007年12月初成立，当月发生如下经济业务：
10、收到投资人投入的现金6000元，银行存款500000元，新设备800000元。 借：库存现金 6000 银行存款 500000 固定资产 800000 贷：实收资本 136000
11、从银行借款200000元，期限3年，已存入银行。
借：银行存款 200000
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贷：长期借款 200000
12、购入材料一批，价值50000元，税率17%，材料已验收入库，货款以银行存款支付。
借：原材料 50000
应交税费---应交增值税（进项税额） 8500 贷： 银行存款 58500
13、5日赊购材料一批，价值20000元，税率17%，材料验收入库。
借：原材料 20000
应交税费---应交增值税（进项税额） 3400 贷： 应付账款 23400
14、从银行提取现金1000元备用
借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000
15、经理王平出差，预借差旅费5000元，以现金支付。
借：其他应收款---王平 5000 贷：库存现金 5000
16、本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40000元，车间一般消耗领用材料5000元，企业行政管理部门领用2000元。 借：生产成本----甲产品 40000 制造费用 5000 管理费用 2000
贷：原材料---甲材料 47000
17、以银行存款偿付5日赊购材料款。
借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400
18、15日销售甲产品，销货款100000元，税率17%，价税款均未收到。
借：应收账款 117000
贷：主营业务收入---甲产品 100000
应交税金---应交增值税（销项税额） 17000
10．购入设备一台，价款35000元，税款5950元，运费500元，均以银行存款支付。 借：固定资产 35500 （35000+500） 应交税费---应交增值税（进项税额） 5950 贷：银行存款 41450
11、收到15日销售甲产品的货款，存入银行。
借：银行存款 117000 贷：应收账款 117000
12、计算分配本月职工工资：生产甲产品工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，企业行政管理人员工资8000元。
借：生产成本----甲产品 20000
制造费用 3000 管理费用 8000 贷：应付职工薪酬 31000
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