江西省高等教育自学考试 会计专业本科毕业论文
上市公司会计信息披露问题研究
论文作者： 准考证号： 作者单位： 指导教师： 主考学校： 完成时间：
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一、会计信息披露的概述 ........................................................................................................ 1
（一）会计信息披露的内容 ............................................................................................ 1 （二）会计信息披露的原则 ............................................................................................ 2 （三）会计信息披露的意义 ............................................................................................ 2 二、上市公司会计信息披露存在的问题 ............................................................................. 3
（一）会计信息披露存在虚假情况 .............................................................................. 3 （二）会计信息披露不完整 ............................................................................................ 3 （三）会计信息披露不及时 ............................................................................................ 3 三、上市公司会计信息披露存在的问题的原因分析 ...................................................... 4
（一）法律法规不健全 ..................................................................................................... 4 （二）监管力度不够 .......................................................................................................... 5 （三）上市公司治理机构方面存在不合理现象 ........................................................ 5 （四）利益牵引与驱动 ..................................................................................................... 5 四、上市公司会计信息披露问题的对策 ............................................................................. 6
（一）建立健全法律体系 ................................................................................................ 6 （二）加大监管力度 .......................................................................................................... 6 （三）营造诚实守信的社会环境 ................................................................................... 7 （四）完善上市公司治理结构 ....................................................................................... 8 五、总结 ........................................................................................................................................ 8 参考文献 ........................................................................................................................................ 9
上市公司会计信息披露问题研究
【摘要】20 世纪 90 年代，我国资本市场顺应经济的发展趋势开始起步，和其他发达资本主义国家的资本市场相比，我国资本市场的起步较晚，会计信息披露也比较薄弱。随着资本市场对经济发展日益突出的促进作用，我国上市公司会计信息披露质量稳中求进。但同时我们也应关注到计信息披露问，近年来发生的关于上市公司的恶性事件中，无不渗透着会计信息披露问题，上市公司会题长期以来困扰着我国证券市场的发展。本文从分析上市公司会计信息披露存在的问题入手，对会计信息披露中存在的问题进行了原因的剖析，提出了解决上市公司会计信息披露问题的思路和对策，以及解决上市公司会计信息披露问题急待完善的具体制度。
【关键词】上市公司 会计信息披露 法律法规 治理
上市公司信息披露，是指股票上市公司按照相关法规要求，将公司的财务状况和经营成果以及其他有关资料或情况向证券监管部门报告，并向社会公众公告的一种行为。信息披露是我国证券市场的基石，是确保建立公开、公正、公平的证券市场的根本前提，是保护投资者利益的重要手段。上市公司进行信息披露，必须真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。目前，在我国证券市场上，上市公司在会计信息披露中还存在不少不规范的现象，严重影响了我国证券市场的健康发展，损坏了广大投资者的利益。本文就上市公司会计信息披露中存在的问题和相应的对策进行了探讨。 一、会计信息披露的概述 （一）会计信息披露的内容
为了保证上市公司信息披露的合规性，我国先后颁布了一系列涉及上市公司信息披露的法规，如《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》《上市公司信息披露管理办法》、《首次公开发行股票并上市管理办法》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则》等。根据上述法律和行政法规，上市公司必须公开披露的信息内容主要包括：招股说明书；上市公告书；定期报告（包括年度报告、中期报告、季度报告）；临时报告。这里的报告包括财务报告，财
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务报告中的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注、财务情况说明书等是必须披露的。 （二）会计信息披露的原则
我国企业社会责任会计信息披露应遵循以下原则： 1、社会性原则
社会性要求企业站在社会的角度，而不是自身的角度来反映经济活动，对企业进行考评，在核算中应把社会净贡献作为首要指标。
2、客观真实性原则
客观真实性就是要实事求是，它要求企业应客观如实地按事物本来的面目反映一切会计事项，不得歪曲或有主观成分，是可供检验的。 3、充分揭示原则
充分揭示要求企业披露的信息能全面地向信息使用者提供决策所需的社会责任信息，服务于政府、组织、企业和消费者等一切团体和个人，以减少投资的盲目性，降低决策的风险性。
4、一致性原则
一致性要求企业在披露的内容、披露模式等方面应保持前后基本一致，以利于同一企业间的纵向比较和不同企业间的横向比较，有利于提高信息的使用效益。
（三）会计信息披露的意义
1、是国家进行经济宏观调控的依据。
通过对会计信息的逐级汇总，便于国家掌握国民经济的发展速度，是国家经济管理部门制定宏观经济管理政策和经济决策的重要信息来源。 2、为外部使用者提供信息。
通过会计披露，可以使上级主管部门了解企业的经营业绩，全面认识企业的财务状况和经营成果，以指导、帮助企业沿着正确的轨道发展；有助于投资者、债权人和潜在投资者对不同企业的经营业绩、财务实力进行比较分析，以确定其投资和贷款方向，减少投资风险，有利于保持国民经济的健康稳定发展。 3、为单位内部的经营管理者职工提供必要的信息。
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通过会计信息披露，可以使经营管理人员掌握本单位经济活动、财务收支和财务成果的全部情况，分析本单位在经营活动中的优势，查明问题存在的原因，不断改进经营管理工作，以便正确地进行经营理财决策，提高经济效益。 二、上市公司会计信息披露存在的问题 （一）会计信息披露存在虚假情况
上市公司披露的信息必须真实、准确，不得虚假记载、误导或欺诈，这是对信息披露最基本的要求。信息披露不真实主要是指上市公司披露的财务会计信息失真，即财务会计信息不是公司财务及经营情况的真实体现。目前上市公司会计信息披露不真实主要表现在： 1、文字叙述失真
即有意歪曲业务的内容，张冠李戴，把不合理、不合法、虚假的业务或收支通过各种途径变通为合理、合法、真实的业务或收支，或做出虚假的陈述。具体表现为滥用各项损失准备、转回调节利润等。 2、数字不实
即经济业务内容本身是合法的，但在作会计处理时，经济业务的数据不真实，有意地扩大或缩小经济业务的数量。具体表现为虚增或虚减资产收入，少转或多转成本，少摊或多摊费用，少报或多报损失，利用关联方交易任意调节利润，募集资金使用情况披露不真实，财务信息失实。 （二）会计信息披露不完整
指对影响公司盈利或发展的有关信息陈述不充分，甚至断章取义，隐瞒事实，避重就轻，报喜不报忧，误导投资者。披露不充分主要表现在：对关联间的交易信息披露不充分；对资金投资去向及利润构成的信息披露不充分；对存在未决诉讼、仲裁、为其他企业提供财务担保、持续经营能力可能存在问题等重大不确定事项的披露不充分；借保护商业秘密之名，故意隐瞒重大会计信息。 （三）会计信息披露不及时
它主要是指上市公司对生产经营过程中，发生能对上市公司股票价格产生较大影响，而投资者尚未得知的重大事件披露不及时，或者在公共传媒中出现的对上市公司股票价格产生误导性影响的传言、消息和股票价格发生异常波动的原因披露或公开澄清不及时。尤其是在公司资产重组方面，市场早在公司进行重大重
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