南京财经大学本科毕业论文
才能让企业在压力下寻找一条合适自己发展的道路。 （二）企业内部控制自我完善
1、 构建内部控制需要的企业文化
企业文化是一个企业的灵魂，企业文化引导着企业的发展方向，决定着企业发展的整体基调，因此建立起企业自身独特的文化，可以在一定程度上克服内部控制的局限性，从而提升内部控制的效率，进而增强企业内部凝聚力。构建企业自身的内部文化对于我国当前的经济发展是十分紧迫的，我国的相关部门可以通过大力宣传以及对企业进行一定的指导等方式来帮助企业尤其是对经济影响较大的上市公司，来建立符合企业自身发展、有企业运特色的企业文化。
2、完善公司治理结构
公司的治理结构往往是一个公司能否正常运转的关键，一个良好的公司治理结构可以让公司有序的开展经营活动，提高公司运营效率。要完善公司治理结构可以从以下几个方面着手： （1）股东大会
从理论上看，股东大会是公司的最高权力机构，决定公司整体运营的大政方针。而从现实的股权结构分析，我国的上市公司的股东大会一般都处于大股东的控制之下，大多数中小股东基本上很少参加股东大会，无法掌握公司的决策信息，也没有渠道去发表自己的声音。因此，对整个公司运营的决定权实质上都掌握在大股东手中，大股东控制着整个公司的权力，股东大会也就成了替大股东办事的一个机构，无法反映中小股东的诉求，不利于公司建立良好的内部控制体系。但就目前我国的现实情况来看，对这一情况还没有较好的改进方法，只能通过提高大股东的素质，宣传法律法规的重要性，同时给予小股东更多的知情权等方面的一些措施来使股东大会更好地行使权力。 （2）董事会
首先，积极推行独立董事制度。独立董事制度是公司内部制衡的关键，独立董事可以有助于约束董事会的权力，在公司设立独立董事有利于完善公司治理结构，这是一种
10
南京财经大学本科毕业论文
有效的内部监督的方式，独立董事制度可以对内部人进行有效的监督制约，规范公司运作，维护公司的整体利益，保护投资者的合法权益。此外，独立董事一般都是在公司涉及的领域有一定建树的专业人士，他们可以通过自身的专业知识来更好地帮助公司进行决策，完善内部控制制度。
其次，加强对董事会成员的管理和控制。严格遵守我国相关规定，杜绝交叉任职，特别是一些重要或敏感的职位，减少重要岗位的交叉任职。从我国现实情况出发，交叉任职主要体现为管理层和执行层的任职人员的交叉。这种交叉任职违背了内部控制的要求，不仅不利于提高公司内部的运营效率，而且会造成董事会与经理层之间责任的互相推诿、权力的无法制衡，容易滋生大量腐败及滥用职权的情况的发生。因此，建立和完善内部控制要杜绝一人兼多职的情况的发生，推行不相容职务制度，做到专责有专人。 （3）经理层
采用经理人制度可以加强对管理者的约束与监督。“因为在完善的经理人市场中，股东可以及时挑选合格的人才，从而形成有效的代理权竞争机制，减少代理成本。管理人员也由于竞争压力，减少了道德风险和逆向选择。” ①目前我国的经理人制度还不是特别完善，这与我国“肥水不流外人田”的文化理念有一定的关系，我们需要解放企业管理者的思想，积极推进经理人市场的建立。 （4）监事会
监事会作为公司内部的监督机构，只有做到以下几点才能真正履行监督职责。首先，应当在公司章程中将监事会的职责和权利细化，让监事会明确自身的定位；其次，保证监事会的独立性，从人员构成上应保证人员组成具有多样性，从组成人员的思想上，要让每一位监事会成员都能认识到自身的重要性，明确自身的定位，及时提出监督意见，对全体股东负责；第三，加强监事会运作的规范化，让监督不再是一句口号，而是要真正让监督落实到实处。
（三）提高风险管理能力，加强风险预警机制
①
张楠.企业内部控制的研究[M].东北财经大学.2003,6
11
南京财经大学本科毕业论文
进行风险管理,要将风险管理的理念深入到公司运营的方方面面，不仅要建立专业的风险管理部门,还应当引进风险管理方面的高层次的人才。在实施过程中，不能让风险管理部门只是一个闲臵的部门，而是要让该部门参与公司各类重大项目的开展，“小洞不补大洞吃苦”，小小的一个隐患都有可能会演变成一场巨大的灾难，只有通过风险管理部门的及时发现、综合分析、评估等，才将公司各方面的风险水平降到最低。另外，还应当督促风险管理部门建立起一个长效的风险预警机制，防患于未然，将系统性风险和非系统性风险给公司带来的损失降到最低。
12
南京财经大学本科毕业论文
参考文献
[1]李晶.我国中小企业内部控制存在问题及对策研究[M].山西财经大学，2013 [2]王爽. 东风农工商公司内部控制存在的问题及对策[M]. 首都经济贸易大学,2013
[3]朱荣恩，贺欣.内部控制框架的新发展——企业风险管理框架[J].审计研究，2003，6
[4]赵兴莉.新规范下上市公司内部控制评价报告架构[J].中国农业会计，2009(5) [5]宋道勇.我国上市公司内部控制自我评价报告研究[M].江苏大学，2009 [6]刘云霞.浅析如何完善企业内部控制制度[J].中国乡镇企业会计,2011. [7]陈关亭，张少华.论上市公司内部控制的披露及其审核[J].审计研究，2003，6 [8]刘秋明.我国上市公司内部控制信息披露的问题及改进[N].证券市场导报， 2012.6．
[9]蔡吉甫.我国上市公司内部控制信息披露的实证研究[J].审计与经济研究，2005,3
[10]The Committee of Sponsoring Orgnization of the Treadway Commission, Internal Control Intergrated Framework．(the COSO report) [R]，1992．
[11]Statement on Auditing Standarads No.78.Consideration of Internal Control in a Financial Statement Audit：an amendment to SAS No.55．
[12]高秀元.浅谈民营企业内部审计中存在的问题及对策[J].经济师.2011,2. [13]李翔.浅析内部审计外部化[J].中小企业管理与科技(下旬刊).2011,9. [14]鲁晓丹.浅谈内部审计模式在企业中的应用[J].新会计. 2011,8. [15]漆江.企业内部控制完善研究[M].西南财经大学.2007,4.
[16]刘丽贤.商业企业内部控制的问题及对策[J].商场现代化.2010,11. [17]张楠.企业内部控制的研究[M].东北财经大学.2003,6.
[18]朱和慧.关于在国有企业中引入职业经理人制度的研究[M].天津大学.2004,6.
13
南京财经大学本科毕业论文
[19]刘丽娟.企业内部控制应用现状及对策研究[M].重庆理工大学.2009,6. [20]吴霁.我国企业内部控制问题研究[D].天津商学院.2006,5.
[21]郑颖.我国企业内部控制存在问题及对策研究[M].东北师范大学2006,5.
14