31、固定资产的定期大修理支出，应当于发生时计入管理费用或销售费用。（× ）
32、工程项目尚未完工时盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，计入当期营业外收支。（× ）
33、已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。（√ ） 34、按企业会计准则的规定，企业未使用的机器设备和房屋建筑物均应计提折旧。（√）
35、企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额不足抵扣的调整留存收益。（ √） 36、年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（√ ） 37、在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用。（× ） 38、企业接受的投资者以原材料投资，其增值税额不能计入股本或实收资本。（×）
39、企业计提法定盈余公积是按当年实现的净利润作为基数计提的，该基数不应考虑企业年初未分配利润。（× ） 40、企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。（ √）
41、企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。 （× ）
42、与收益相关的政府补助，应在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入损益。（ √）
43、通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。(√ )
44、企业应交纳的罚款和滞纳金，在尚未支出之前按照会计准则规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，则该项负债的账面价值等于计税基础。(√ )
45、所有者权益变动表“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额。（√ ）
46、利润表中“营业税金及附加”项目包括增值税和印花税。（× ）
47、企业购置固定资产支付的资金应在现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目列示。（× ）
48、所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年度资产负债表中的“未分配利润”项目的年末余额相等。 (√ )
未分配利润的年末余额等于企业当年实现的税后利润加未分配利润年初数。（ ×）
五、计算及账务处理题 1、甲公司发生下列经济业务：
（1） 2011年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2010年7月1日发行，面值为500万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为520万元（其中包含已宣告发放的债券利息12.5万元），另支付交易费用2.5万元。
（2）2011年1月5日，甲公司收到该笔债券利息12.5万元。
（3）2011年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为516万元；2011年12月31日，甲公司购买的该笔债券市价为512万元。
（4）2012年1月5日，甲公司收到该笔债券利息25万元。
（5）2012年1月10日，甲公司出售了所持有的B公司的全部公司债券，售价为513万元。 要求：作出上述业务会计处理。
（1）2011年1月1日，甲公司购入公司债券时： 借：交易性金融资产-成本
5 075 000
36
应收利息
投资收益
125 000 25 000
5 225 000
贷：银行存款
（2）2011年1月5日，收到债券利息： 借：银行存款
125 000
125 000
贷：应收利息
（3）2011年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益： 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益
85 000
85 000
2011年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益： 借：公允价值变动损益
40 000
40 000
贷：交易性金融资产-公允价值变动 M．2011年12月31日，确认债券利息收入： 借：应收利息
250 000
250 000
贷：投资收益
2012年1月5日，收到债券利息： 借：银行存款
250 000
250 000
贷：应收利息
（5）2012年1月10日，甲公司出售所持有的B公司全部公司债券： 借：银行存款
5 130 000
5 075 000
45 000 10 000
贷：交易性金融资产-成本
-公允价值变动
投资收益
同时：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
45 000
45 000
2、2011年5月1日，A公司以480万元购入甲公司股票60万股，并将其划分为可供出售金融资产，另支付手续费10万元；2011年6月30日该股票每股市价为7.5元，2011年8月10日，甲公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日A公司收到分派的现金股利。至12月31日，A公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为8.5元，2012年1月3日以515万元出售该可供出售金融资产。假定A公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求：编制A公司上述经济业务的会计分录。 编制上述经济业务的会计分录。 ①2011年5月1日购入时
借：可供出售金融资产——成本 490 贷：银行存款 490 ②2011年6月30日
借：资本公积——其他资本公积 40（490－60×7.5） 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 ③2011年8月10日宣告分派时
37
40
借：应收股利 12（0.20×60）
12
贷：可供出售金融资产——成本 ④2011年8月20日收到股利时 借：银行存款
12
贷：应收股利 ⑤2011年12月31日
12
借：可供出售金融资产——公允价值变动 72（60×8.5－438） 贷：资本公积——其他资本公积 ⑥2012年1月3日处置
借：银行存款 515 资本公积——其他资本公积 32 贷：可供出售金融资产——成本
——公允价值变动
478 32 37
72
投资收益
3、2011年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，债券的本金1 100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。实际利率6%。2011年末，该债券公允价值为1 000万元。 要求：
（1）假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理； （2）假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理； （3）假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。 （1）假定划分为交易性金融资产： 购入时：
借：交易性金融资产—成本950
投资收益 11 贷：银行存款 961 2011年年末：
借：交易性金融资产—公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50 借：应收利息 33
贷：投资收益 33 （2）假定划分为持有至到期投资： 购入时：
借：持有至到期投资—成本1100
贷：银行存款 961 持有至到期投资－—利息调整 139 2011年年末：
应收利息=1100×3％=33（万元） 实际利息=961×6%=57.66（万元） 利息调整=57.66 -33=24.66（万元） 借：应收利息 33 持有至到期投资—利息调整 24.66
贷：投资收益 57.66 （3）假定划分为可供出售金融资产： 购入时：
38
借：可供出售金融资产—成本1100
贷：银行存款 961 可供出售金融资产－—利息调整 139 应收利息=1100×3％=33（万元） 实际利息=961×6%=57.66（万元） 利息调整=57.66 -33=24.66（万元） 借：应收利息 33
可供出售金融资产—利息调整 24.66 贷：投资收益 57.66
摊余成本=961+24.66=985.66（万元），小于公允价值1000万元，应： 借：可供出售金融资产—公允价值变动 14.34 贷：资本公积—其他资本公积 14.34
1、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2010年4月，与A材料相关的资料如下：
（1）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36 000元， 增值税额6 120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 （2）11日，收到8日采购的A材料，验收入库。
（3）18日，持银行汇票80 000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 （4）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。
（5）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料60 000元，车间管理部门领用A材料30 000元，企业管理部门领用A材料12 000元。 要求：根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
（1） 借：在途物资 37 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 6 120
贷：银行存款 43 120 （2）借：原材料 37 000
贷：在途物资 37 000 （3）借：原材料 51 500 应交税费—应交增值税（进项税额） 8 415 银行存款 20 085
贷：其他货币资金 80 000 （4）借：原材料 600
贷：生产成本 600 （5）借：生产成本 60 000 制造费用 30 000 管理费用 12 000
贷：原材料 102 000
2、甲公司为增值税一般纳税企业，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日甲公司与M公司签订销售合同：由甲公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。2010年12月31日甲公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。甲公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。甲公司于2011年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。 要求：
（1）编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。 （2）编制有关销售业务的会计分录。
39
由于甲公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分4 000台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。 （1）有合同部分：
①可变现净值＝10 000×1.5－10 000×0.05＝14 500（万元） ②账面成本＝10 000×1.41＝14 100（万元） ③计提存货跌价准备金额＝0 （2）没有合同的部分：
①可变现净值＝4 000×1.3－4 000×0.05＝5 000（万元） ②账面成本＝4 000×1.41＝5 640（万元）
③计提存货跌价准备金额＝5 640－5 000＝640（万元） （3）会计分录：
借：资产减值损失 640
贷：存货跌价准备 640 （4）2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台 借：银行存款 17 550
贷：主营业务收入 15 000（10 000×1.5） 应交税费--应交增值税（销项税额） 2 550 借：主营业务成本 14 100（10 000×1.41） 贷：库存商品 14 100
（5）2011年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元 借：银行存款 140.40
贷：主营业务收入 120（100×1.2） 应交税费--应交增值税（销项税额） 20.40 借：主营业务成本 141（100×1.41）
贷：库存商品 141 因销售应结转的存货跌价准备＝640÷5 640×141＝16（万元） 借：存货跌价准备 16
贷：主营业务成本 16
3、甲股份有限公司2011年至2012年投资业务有关的资料如下：
I. 2011年1月1日，甲公司以银行存款3 300万元购入乙公司（非上市公司）股份2 000万股，进行长期投资，不考虑相关税费。购入后，甲公司持有乙公司有表决权股份的10%，对乙公司的财务和经营政策没有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值。2011年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为28 000万元（假定公允价值与账面价值相同）。 J.2011年5月10日，乙公司宣告发放2010年度现金股利2 000万元，并于5月25日发放。 K.2011年度，乙公司实现净利润1 300万元。
L.2012年5月11日，乙公司宣告发放2011年度现金股利600万元，并于5 月26日发放。
假定除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项，并且不考虑所得税的影响。 要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录。 (1)借：长期股权投资 贷：银行存款 (6)借：应收股利
3 300
3 300
200
200
贷：投资收益 借：银行存款
200
200
贷：应收股利
(3)该业务不需要进行会计处理 (4) 借：应收股利
60
40