2.西发公司近五年的资金总量和销售收入的资料如表所示。 年份 1994 1995 1996 1997 1998 销售收入 430 420 445 500 520 资金总量 270 260 275 290 330 如果西发公司1999年销售收入预测值为600万元，用最小二乘法预测1999年的资金需用总量。
答案：列表计算如下： 年份 1994 1995 1996 1997 1998 合计 销售收入x 430 420 445 500 520 资金需用量y 270 260 275 290 330 xy 116100 109200 122375 145000 171600 x2 184900 176400 198025 250000 270400 ∑x =2315 ∑y =1425 ∑xy =664275 ∑x2=1079725 b=0.5711 a=-20.58
y=a+bx＝20.58+0.5711×600＝363.24万元
3．中盛公司2000年的销售额为1000000元，这已是公司的最大生产能力。假定税后净利占销售额的4％，计40000元，已分配利润为税后净利的50％，即20000元。预计2001年销售量可达1500000元，已分配利润仍为税后净利润的50％。中盛公司2000年12月31日的资产负债表如表所示。
中盛公司资产负债表 2000年12月31日 资产 银行存款 应收账款 存货 固定资产 无形资产 资产总计 20000 170000 200000 300000 110000 800000 权益 应付账款 应付票据 长期借款 实收资本 未分配利润 负债及所有者权益总计 150000 30000 200000 400000 20000 800000 要求：根据所提供的资料，预测中盛公司2001年的资金需要量。 答案：
根据2000年12月31日的资产负债表，分析各项目与当年销售收入总额的依存关系，并编制该年度用销售百分比形式反映的资产负债表，如表所示：
预计资产负债表 项 目 2000年末资产负债表 11
2000年销售百分比（%） 2000年末资产负债表
一、资产 货币资金 应收账款 存货 固定资产 无形资产 资产总额 二、负债及所有者权益 应付账款 短期借款 长期借款 负债合计 实收资本 未分配利润 负债及所有者权益合计 可用资金总额 需筹措的资金 合计 20000 170000 200000 300000 110000 800000 150000 30000 200000 380000 400000 20000 800000 2% 17% 20% 30% 不变动 15% 不变动 不变动 不变动 变动 30000 255000 300000 450000 110000 1145000 225000 30000 200000 455000 400000 50000 905000 905000 240000 1145000 预测中盛公司2001年的资金需要量= 240000（元）
4.假设中盛公司近五年某产品的产量与成本数据如表所示。 年份 1 2 3 4 5 产量（件） 500 600 400 700 800 单位产品成本（元） 70 69 71 69 65 计划年度的预计产量为850台。 要求：采用回归直线法预测计划年度产品的总成本和单位成本。 答案： 年份n 1 2 3 4 5 合计 产量x 500 600 400 700 800 3000 单位产品成本（元） 70 69 71 69 65 总成本（y） 35000 41400 28400 48300 52000 205100 xy 17500000 24840000 11360000 33810000 41600000 129000000 x2 250000 360000 160000 490000 640000 1900000
b=60.5元 a=4720元
计划年度产品预计总成本＝4720+60.5×850＝56145元 计划年度产品预计单位成本为：b=56145/850=66.05元
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第五章 经营决策常用的成本概念及基本方法
1.某制造厂有一种通用设备，可以生产A产品，也可以生产B产品，两种产品预期的销售数量、销售单价和单位变动成本如表所示。
项目 预期销售数量（件） 预期销售单价（元） 预期单位变动成本（元） 方案1（A产品） 1000 11 8 方案2（B产品） 500 26 22 要求：利用差量分析法对该企业应该选用哪个备选方案较为有利进行决策。
答案：
B产品与A产品的差量收入＝26×500-11×1000＝2000元 B产品与A产品的差量成本＝22×500-8×1000＝3000元 B产品与A产品的差量损益＝2000-3000＝-1000元
计算结果说明生产B产品比生产A产品要损失1000元，所以应选取方案一，即生产A产品。
2.某企业现有设备生产能力是30000个机器工时，其利用率为80％，现准备利用剩余生产能力开发新产品A，B或C，三种产品的资料如表所示。
项目 单位产品额（件） 单位销售价格（元） 单位变动成本（元） A产品 2 15 5 B产品 3 25 15 C产品 5 35 20 另外，在生产C产品时，需增加设备2000元，假设三种产品市场销售不受限制。 要求：利用贡献毛益分析法进行决策。
答案：该企业剩余生产工时=30000×20%=6000(小时),列表计算如下: 项目 最大产量(件) 单位销售价格(元) 单位变动成本(元) 单位贡献毛益(元) 贡献毛益总额(元) 专属成本(元) 剩余贡献毛益总额(元) 单位产品定额工时（小时） 单位工时贡献毛益总额(元) 生产A产品 6000/2=3000 15 5 10 30000 2 5 生产B产品 6000/3=2000 25 15 10 20000 3 3.33 生产C产品 6000/5=1200 35 20 15 18000 2000 16000 5 3 从计算结果可知,A产品的贡献毛益总额和单位工时贡献毛益额为最大，.决策:最优方案为生产A产品.
3.某汽车齿轮厂生产汽车齿轮，可用普通铣床、万能铣床或数控铣床进行加工，有关资料如表所示。
单位：元
成本项目 普通铣床 万能铣床 数控铣床 13
变动成本 专属成本 2.4 90 1.2 180 0.6 360 要求：利用成本无差别点分析进行加工方案决策。
答案：
普通铣床的加工成本y1=90+2.4x 万能铣床y2=180+1.2x 数控铣床y3=360+0.6x
普通铣床与万能铣床的成本分界点： 90+2.4x=180+1.2x x1=75个
万能铣床与数控铣床的成本分界点： 180+1.2x=360+0.6x x2=300个
普通铣床与数控铣床的成本分界点： 90+2.4x=360+0.6x x3=150个
当零件的批量小于75个时，采用普通铣床的加工成本较低；当零件批量在75个～300个之间时，采用万能铣床的加工有利；当零件批量超过300个时，采用数控铣床加工有利。当零件的批量为75件时，普通和万能铣床均可。当零件的批量为300件时，万能和数控铣床均可；当万能铣床不能生产时，加工批量在150个以内，采用普通铣床较好，当批量在150个以上时，则采用数控铣床加工成本较低。
4.设某厂修理部门修理某仪器，该仪器有甲、乙、丙三组零件可能损坏，损害后没有仪器能测试甲、乙、丙三组中到底是哪组损坏，如果单修理、更换甲组零件，修理成本为50元；如果进一步修理，修理、更换乙组零件修理成本为80元，如果坏在丙组零件，修理成本为160元。假定有三种修理方案：方案1是按甲、乙、丙次序检修，直到修好为止；方案2是甲、乙两部分一起检修，再检验是否修好，否则再修理丙部分，甲、乙两部分一起修理的成本为100元；方案3是一次把甲、乙、丙三部分一起检修，成本为200元。资料如表所示。
单位：元 概率 方案1成本 方案2成本 方案3成本 甲损坏 0.2 50 100 200 乙损坏 0.3 130 100 200 丙损坏 0.5 290 260 200 要求：利用概率分析法比较三个方案。
答案：
方案一的期望值＝50×0.2+130×0.3+290×0.5＝194元 方案二的期望值＝100×0.2+100×0.3+260×0.5＝180元 方案三的期望值＝200×0.2+200×0.3+200×0.5＝200元 所以方案二最佳，因为其修理成本（180元）最低。
5.某企业有一闲置设备，既可以用于甲产品的生产，又可用于出租。如果用于生产甲产品，
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其收入为50000元，成本费用为30000元；如果用于出租可获得租金收入15000元。 要求：
⑴分别计算将设备用于生产和用于出租的机会成本。 ⑵运用差量成本的概念帮助企业决策。
答案：
⑴将设备用于生产的机会成本为15000元；将设备用于出租的机会成本为20000元。
⑵生产与出租相比，差量收入为35000元，差量成本为30000元，差量收益为5000元，因此，应选择将设备用于生产。
6.某企业生产甲产品，有两种工艺方案可供选择，其中A方案固定成本总额为500000元，变动成本为400元；B方案固定成本总额为300000元，变动成本为500元。 要求：
⑴计算成本无差别点的产量。
⑵若既定产量为3000件，应该采用哪一种工艺方案？
答案：设产量为x,
则A方案的总成本为:y1=500000+400x 则B方案的总成本为:y2=300000+500x
则成本无差别点的产量为A、B两方案成本相等，则 x=（500000-300000）÷（500-400）=2000（件） 若既定产量为3000件时：
则A方案的总成本为:y1=500000+400×3000=1700000（元） 则B方案的总成本为:y2=300000+500×3000=1800000（元） 决策：选用A方案。
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