有效期限为10年。2006年12月31日，甲企业估计A无形资产的预计使用年限还有6年。2008年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A发生减值。甲企业估计其可回收金额为100万元，预计使用年限不变。2009年12月31日，甲企业将该无形资产出售，收取价款80万元，按5%结转营业税，并结转无形资产成本。 要求：编制相关的会计分录。
2．乙企业自行研制一项新型技术，成功后拟申请专利。研究过程中，应付职工薪酬100万元，以银行存款支付各项费用200万元；开发过程中，应付职工薪酬200万元，以银行存款支付各项费用500万元。该项目研制成功后申请专利，以银行存款支付律师费等10万元，并获专利部门批准领取了专利证书。 要求：编制相关的会计分录。
答案一：错，对，对，错。 二：答案：B,D,B
三：ABD,AB, ACD,ABC 四、略 五、
1、单位：万元
（1）2006年1月1日购入时： 借：无形资产 200 贷：银行存款 200 （2）2006年摊销 摊销额的计算
年摊销额=200÷10=20（万元） 借：管理费用 20 贷：累计摊销 20 （3）2007、2008年摊销计算
年摊销额=（200－20）÷6=30（万元） 借：管理费用 30 贷：累计摊销 30
（4）2008年12月31日计提减值准备
计提减值额=200－（20＋30×2）－100=20（万元） 借：资产减值损失 20 贷：无形资产减值准备 20 （5）2009年摊销计算
年摊销额=100÷4=25（万元） 借：管理费用 25 贷：累计摊销 25 （6）2009/12/31出售时： 摊余成本计算
摊余成本=200－（20＋30×2）－20－25=75（万元） 净损益计算
净损益=80－75－4=1（万元） 会计分录：
借：银行存款 80
无形资产减值准备 20 累计摊销 105 贷：应交税费（80×5%） 4
无形资产 200 营业外收入 1
2、
研制过程：
借：研发支出—费用化支出 300 贷：应付职工薪酬 100 银行存款 200 期末时结转：
借：管理费用 300 贷：研发支出—费用化支出 300 开发过程：
借：研发支出—资本化支出 710 贷：应付职工薪酬 200 银行存款 510 完工结转：
借：无形资产—专利权 710 贷：研发支出—资本化支出 710
第八章
一、判断题
1．所有企业购入存货支付的增值税均不计入购入存货的成本。（ ）
2．工业企业经营工业生产以外的其他业务所取得的收入，应交的营业税应通过“营业税金及附加”科目进行核算。( )
3．企业收回委托加工的应税消费品,如果用于连续生产应税消费品，按税法规定,可以抵扣应纳消费税。
4．应付账款一般按到期的应付金额现值入账。( )
5．预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，而将预收账款的业务直接记入“应收账款”科目的贷方进行核算。（ ）
6．一般纳税企业用产品或原材料对外投资时，因会计核算上不作为销售处理，因此不存在计算缴纳增值税的问题。（ ）
7．企业销售不动产按规定应交的营业税应通过“其他业务成本”科目进行核算。（ ）
二、单项选择题
1．工业企业缴纳的下列税款中，需要通过“营业税金及附加”科目核算的是（ ）。 A增值税 B所得税 C印花税 D消费税
2．某国有工业企业收购农副产品，实际支付的价款为10万元，按规定准予以销项税额扣除的进项税额为（ ）元。
A 17000 B 13000 C 14530 D 9 091
3．按发票上记载的全部应付金额扣除折扣的净值记账的理论依据是：购货折扣能否取得是企业资金调度能力和经营管理水平的综合体现，因而丧失的现金折扣是一种（ ）。 A理财收益 B货物采购成本的减少 C理财费用 D货物采购成本的增加
4．教育费附加按照企业（ ）的一定比例计算。
A缴纳所得税 B工资总额 C缴纳流转税 D职工人数
5．企业无法支付的应付账款，经确认后，将其列入（ ）进行处理。 A其他业务收入 B营业外收入 C资本公积 D待处理财产损溢 6．以下各项负债属于非货币性负债的是（ ）。
A短期借款 B应付票据 C预收账款 D应付账款
7．某企业委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费品（非金银首饰）。该批材料收回后直接用于销售。该企业提货时，应将受托单位代扣代缴的消费税记入（ ）。 A “委托加工材料”科目的借方
B “应交税费一应交消费税”科目的借方 C “应交税费一应交消费税” 科目的贷方 D “营业税金及附加”科目的借方 三、多项选择题
1．企业依法缴纳的税金中，应计入管理费用的有（ ）。 A房产税 B车船使用税 C增值税 D消费税
2．企业缴纳的各种税金中，按照税法规定，可以在净利润前扣除的有（ ）。 A车船使用税 B房产税 C增值税 D消费税 3．购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的项目有（ ）。 A购进固定资产
B购入货物用于集体福利 C购入货物直接用于免税项目 D购入货物用于产品生产
4．工业企业下列行为中，应视同销售计算缴纳增值税的有（ ）。
A委托代销的货物 B销售代销货物C在建工程耗用的外购货物 D对外投资的歼购货物 5．工业企业按规定应缴纳营业税的收入项目有（ ）。 A对外提供非工业性劳务取得的收入 B销售不动产的收入 C代销产品的手续费收入 D出售无形资产的收入
6．应付账款中如果含有现金折扣，其入账价格的确定方法有（ ）。 A总价法 B市价法 C净价法 D账面价值法 四、简答题
1．职工薪酬包括哪些内容？
2．一般纳税人的哪些业务应视同销售？ 五、练习题
1．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，存货收发采用实际成本核算。该企业2007年3月份发生下列经济业务。
（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税34000元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1000元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。
（2）收购农产品，实际支付的价款为10000元，已验收入库，增值税扣除率为13%。 （3）将1批原材料用于工程项目，材料成本为20000元。
（4）用原材料对外投资，该批原材料的成本为500000元，双方协议价格为600000元。 （5）销售产品一批，售价为400000元，实际成本360000元，提货单和增值税专用发票移
交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
（6）在建工程领用库存商品一批，实际成本40000元，计税价格为50000元。
（7）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为30000元，经查属于计量错误所致，经批准可以处理。
（8）用银行存款交纳本月增值税80000元。
（9）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。 要求：根据上述业务编制有关会计分录。
2．甲公司是增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，消费税率为10%。材料按照实际成本进行核算，2007年6月发生了下列经济业务： （1）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为170000元，支付加工费10000元，增值税为1700元；受托方代扣代缴消费税。委托加工的原材料已全部收回，将直接出售，加工费和税金已用银行存款支付。
（2）收回的委托加工材料全部出售，收取价款220000元，增值税37400元，存入银行。 要求：根据上述业务编制有关会计分录。 答案：
一：错，错，对，错，对，错，错。 二：D,B,C,C,C,C,A
三：AB，ABD，ABC，CD，ABD，AC 1. (1) 200 930 借： 原材料 34 070 应交税费——应交增值税（进项税额） 235 000 贷：银行存款 (2) 8 700 借： 原材料 1 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 000 贷：银行存款 (3) 23 400 借： 在建工程 20 000 贷：原材料 3 400 应交税费——应交增值税（进项税额转出） (4) 702 000 借： 长期股权投资——投资成本 600 000 贷：其他业务收入 102 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 500 000 借： 其他业务成本 500 000 贷：原材料 (5) 468 000 借： 应收账款 400 000 贷：主营业务收入 68 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 360 000 借： 主营业务成本 360 000 贷：库存商品 (6) 48 500 借： 在建工程 40 000 贷：库存商品 8 500 应交税费——应交增值税（销项税额） (7) 30 000 借： 待处理财产损溢 30 000 贷：原材料
30 000 借： 管理费用 贷：待处理财产损溢 (8) 80 000 借： 应交税费——应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 (9)
本月应交增值税=（102 000＋68 000＋8 500）－（34 070＋1 300－3 400） =146 530（元）
则：本月应交未交增值税=146 530－80 000=66 530（元） 66 530 借： 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 2. (1)
30 000
80 000
66 530
170 000 借： 委托加工材料
170 000 贷：原材料
委托加工材料的组成计税价格=（170 000+10 000）÷（1－10%）=200 000（元） 应代扣代缴消费税=200 000×10%=20 000（元） 30 000 借： 委托加工材料 1 700 应交税费——应交增值税（进项税额） 31 700 贷：银行存款 200 000 借： 原材料 200 000 贷：委托加工材料 (2) 257 400 借： 银行存款 220 000 贷：其他业务收入 37 400 应交税费——应交增值税（销项税额） 200 000 借： 其他业务成本 200 000 贷：委托加工材料
第九章 一、判断题
1．由于非流动负债的利息既可能是分期支付，也可能是到期还本时一次支付，所以应付未付利息本身既可能是流动负债，也可能是非流负债。（ ）
2．根据我国会计准则规定，用于固定资产购建活动的长期借款利息，均计入固定资产价值。（ ）
3．采用实际利率法摊销债券溢价或折价，其目的是为了明确发行公司对债权人实际负担的利息费用，使各期的利息费用随着债券账面价值的变动而变动。（ ） 二、单项选择题
1．甲企业2002年1月从银行取得长期借款1000万元 用于企业的经营周转，期限为5年，年利率为10％。按复利计算。每年计息一次，到期一次还本付息。则2004年年末甲企业该项长期借款的账面价值为（ ）万元 A 1331 B 1000 C 1210 D 1300
2． 某企业于2001年7月 1日发行5年期面值总额为1000万元的债券，债券票面年利率为10％，市场利率为8％，则债券的发行价格（债券发行费用略）为（ ）万元。 A 1079.85 B 1000 C 1085.6 D 1004.6 3．下列不属于长期负债的是（ ）。