科目汇总表账务处理程序
减轻了工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学
汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目
经济业务较多的单位
步骤： 1．根据原始凭证编制汇总原始凭证；
2．根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；
3．根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； 4．（1）根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证（汇总记账凭证） （2）根据各种记账凭证编制科目汇总表（科目汇总表） 5．（1）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账（记账凭证） （2）根据各种汇总记账凭证登记总分类账（汇总记账凭证） （3）根据科目汇总表登记总分类账（科目汇总表）
6．将现金日记账、银行存款和各种明细分类账的余额与总分类账的余额相核对； 7．月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表； 第七章 财产清查 财产清查分类：
1．按清查范围不同分：全面清查（年终决算前；单位撤消、合并或改变隶属关系前；单位主要负责人调离工作前）；局部清查（清查范围小，涉及人员少，专业性较强，主要对象是流动性较强的财产）
2．按财产清查的时间不同分：定期清查、不定期清查（更换财产物资、库存保管人员时；发生自然灾害或以外损失时；有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查时；进行临时性清产核资）； 局部清查包括：
1．库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对； 2．银行存款，出纳人员每月至少应同银行核对一次；
3．库存商品、原材料、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查；对各种贵重物资，每月应盘点一次；
4．债权债务，每年至少应同对方核对一至两次； 4、财产清查的一般程序：
1．成立清查小组
2．确定清查对象并明确清查任务
3．制定清查方案
4．组织清查人员学习有关规定 5．做好清查前的准备工作 6．实施财产清查
7．对财产清查结果进行处理
5、货币资金清查（库存现金、银行存款、其他货币资金）：
1．库存现金的清查采用实地盘点法，在清查时，出纳员必须到场，以明确其经济责任 2．银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法进行，通过核对，往往发现双方账目不一致。其原因主要有：一是双方记账有误；二是存在未达账项。
6、未达账项有四种情况：
1。企业已作增加登记入账，而银行尚未登记入账； 2。企业已作减少登记入账，而银行尚未登记入账； 3。银行已作增加登记入账，而企业尚未登记入账； 4。银行已作减少登记入账，而企业尚未登记入账；
7、为了清除未达账项的影响，企业应在逐笔核对的基础上编制“银行存款余额调节表”，“银行存款余额调节表”只起对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证（不能作为会计作账的依据）。
8、盘点方法：实地盘点法（逐一盘点法：台、件、千克、米能点得清楚的；测量计算盘点法：露天堆放的煤、沙石等；抽样调查法：价值小、数量多）和技术推算法：对于体积大或大堆存放的存货。
9、往来款项清查：查询核实法。
10、财产清查结果的账务处理：设置“待处理财产损溢”其借方登记盘亏，贷方登记盘盈。还应在“待处理财产损溢”科目下设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”。 1．现金清查结果的账务处理
例：某企业12月对库存现金进行清查，发现长款200元，未查明原因。
借：库存现金 200 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入 200
2．存货清查结果的账务处理，盘盈：通常情况下，冲减“管理费用”科目；盘亏和损毁存货，在扣除残料价值后：1）如因责任事故造成，有责任人赔偿，记入“其他应收款”，由单位承担，记入“管理费用”2）如属于合理损耗和无法查明原因，记入“管理费用”科目3）如属于自然灾害造成，有保险公司赔偿的，记入“其他应收款”，无法收回的净损失，记入“营业外支出”。值得注意的是，盘亏和损毁存货如果是非正常损失，即因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，其原已抵扣的进项税应予以转出。
例：某公司3月末盘亏A材料200元，经查明属于管理上漏洞造成的，无人赔偿。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 借：管理费用 234
贷：原材料—A材料 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200
应交税费—应交增殖税（进项税额转出）34
3．固定资产清查结果的账务处理：盘盈，记入“以前年度损益调整”；盘亏，有责任人和保险公司赔偿的记入“其他应收款”；由单位承担的记入“营业外支出”。
4．往来款项清查结果的账务处理：对于无法收回的款项，应用计提的“坏账准备”将其转销；对于无法支付的应付款项应记入“营业外收入”科目。其清查方法一般采用“询证核对法”。 5、“待处理财产损益”借方登记待处理财产盘亏数、根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数；
“待处理财产损益”贷方登记待处理财产盘盈数、根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏数。
第八章 财务会计报告
企业对外提供的反映企业某一特定时点财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
财务会计报告是由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。它是财务会计报告的核心。
财务会计报表分类：1．按反映资金运动形态分：静态报表（资产负债表）、动态报表（利润表，现金流量表）
2．按编报时间分：月报、季报、半年报、年报
3．按报送对象分：对内会计报表（管理会计）、对外会计报表（财务会计）。 财务会计报告的编制要求：真实可靠、相关可比、内容完整、编报及时、便于理解。
资产负债表是根据“资产＝负债＋所有者权益”编制的；格式一般分为账户式和报告式。我国是账户式。
（1）根据总账直接填列的项目：交易性金融资产、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等。
（2）根据总账账户的余额计算填列：
1．“货币资金”＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金 2．“固定资产”＝固定资产－累计折旧－资产减值准备 3．“无形资产”＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备
4．“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”都要减去减值准备相应
5．“未分配利润”应根据“本年利润”、“利润分配”账户余额计算列示。年终时，可 根据“利润分配”账户余额直接填列 （3）根据明细账户的余额计算填列：
1．应收账款＝应收账款明细借方＋应收账款明细借方－坏账准备 2．预付账款＝预付账款明细借方＋应付账款明细借方－坏账准备
3．应收票据、应收股利、应收利息和其他应收款＝各账户期末余额－坏账准备 4应付账款＝应付账款明细贷方＋预付账款明细贷方 5．预收账款＝应收账款明细贷方＋预收账款明细贷方 （4）根据总账余额和明细账户余额计算填列 长期借款＝长期借款一年内到期的长期借款 （5）分析填列
“存货＝原材料＋库存商品＋委托加工物资＋周转材料＋材料采购＋在途物资＋发出商品＋材料成本差异－存货跌价准备
7、利润表分为，单步式和多步式，我国常用的是多步式。 8、附注是对主表的一个解释，补充，说明。 第十章 企业基本经济业务的核算 短期借款利息属于企业财务费用
购入的固定资产的实际成本，用于生产的包括：买价、包装费、运输费和安装费等；如果是构建厂房等的不动产包括：买价、增值税、包装费、运输费和安装费等。 增值税：在商品的进销环节产生的一种税；不增值不纳税。税率17%
材料采购成本分为：材料发生的买价和采购费用。期末余额在借方表示在途物资。 采购费用是指企业在采购材料过程中所支付的各项费用，包括：材料的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输费、运输途中合理损耗费、入库前的挑选整理费及其他费用等。
生产费用分为直接费用和间接费用：包括生产过程中所消耗的原材料、燃料、动力、支付的工资、折旧费等。
直接费用：直接材料和直接人工；间接费用：指企业需经过分配才能计入产品生产成本的费用，如制造单位管理人员和技术人员的人工费、办公费、固定资产折旧费、水电费、机物料耗费、保险费等。
累计折旧：属于资产中的抵减项目。借方表示减少折旧额，贷方登记按月提取的固定资产折旧额。
营业税金及附加：用来登记公司在经营过程中产生的除增值税以外的其他税费，如消费税、城建税、教育费附加等。
营业利润公式：营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－财务费用－销售费用
营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润＝利润总额－所得税费用（年税） 所得税费用＝利润总额（税前利润）*所得税税率 期间费用：管理费用、财务费用、销售费用 营业外收入：罚款收入、捐赠收入；营业外支出：固定资产亏盘、罚款支出、捐赠支出、非常损失 本年利润：借：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、所得税费用； 贷：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入。 统计出本年利润后，用其贷方余额（净利润）算所得税，之后的业务处理分录： 1．将所得税转入本年利润： 借：所得税费用 XXX 借：本年利润 XXX 贷：应交税费—应交所得税 XXX 贷：所得税费用 XXX 2．提取法定盈余公积： 借：利润分配—提取盈余公积 XXX 贷：盈余公积—法定盈余公积 XXX 3．分配给投资者： 借：利润分配—应付股利 XXX 贷：应付股利 XXX 4．将“本年利润”结转给“利润分配—未分配利润”： 借：本年利润 XXX 贷：利润分配—未分配利润 XXX 5．将利润分配账户所属有关明细账结转“利润分配—未分配利润”： 借：利润分配—未分配利润 XXX 贷：利润分配—提取盈余公积 XXX —应付股利 XXX 利润分配顺序：1．弥补以前年度亏损 2．提取法定盈余公积（公司制企业按净利润的10%提取，企业提取累积超过注册资本50%以上，可以不再提取） 3．分配给投资者 第十一章 会计档案 会计档案分为：1．会计凭证类 2．会计账薄类 3．财务会计报告类 4．其他会计资料 各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。 会计档案的归档：1．会计凭证一般每月装订一次 2．会计账薄在年度结账后，整理立卷 3．财务报表一式三份，上交税务两份自己留档一份。 会计档案的定期保管期限分为：3年、5年、10年、15年、25年和永久。（熟记企业的档案保管时间）企业和其他组织会计档案保管期限表 序 号 档 案 名 称 一 1 会计凭证类 原始凭证 保 管期 限 15年 备 注 2 3 二 4 5 6 7 8 三 9 10 四 11 12 13 14 15 记帐凭证 汇总凭证 会计帐簿类 总帐 明细帐 日记帐 固定资产卡片 辅助帐簿 财务报告类 月、季度财务报告 年度财务报告（决算） 其他类 会计移交清册 会计档案保管清册 会计档案销毁清册 银行余额调节表 银行对帐单 15年 15年 15年 15年 15年 15年 3年 永久 15年 永久 永久 5年 5年 包括日记总帐 现金和银行存款日记账保管25年 固定资产投资清理后保管5年 包括各级主管部门汇总财务报告 包括文字分析 包括文字分析 财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表 保 管 期 限 序号 档案名称 财政总行政单位备 注 税收会计 预 算 事业单位 一 1 2 3 会计凭证类 国家金库编送的各种报表及进库退库凭证 各收入机关编送的报表 行政单位和事业单位的各种会计凭证 各种完税凭证和缴、退库凭证 财政总预算拨款凭证及其他会计凭证 农牧业税结算凭证 会计账簿类 日记账 总账 税收日记账（总账）和税收票证分类出纳账 10年 包括：原始凭证、记账凭证和传票汇总表 缴款书存根联在销号后保管2年 包括：拨款凭证和其他会计凭证 10年 10年 15年 4 15年 5 6 二 7 8 9 15年 15年 15年 15年 15年 15年 25年 10 11 12 三 13 14 15 16 17 18 19 明细分类、分户账或登记簿 现金出纳账、银行存款账 行政单位和事业单位固定资产明细账（卡片） 财务报告类 财政总预算 行政单位和事业单位决算 税收年报（决算） 国家金库年报（决算） 永久 15年 25年 15年 25年 永久 行政单位和事业单位固定资产报废清理后保管5年 所属单位报送的保管2年 所属单位报送的保管2年 10年 永久 10年 10年 基本建设拨、贷款年报决算） 10年 财政总预算会计旬报 财政总预算会计月、季度报表 行政单位和事业单位会计月季度报表 税收会计报表（包括票证根数） 其他类 会计移交清册 会计档案保管清册 会计档案销毁清册 3年 5年 20 5年 所属单位报送的保管2年 电报保管1年，所属税务机关报送的保管3年 21 四 22 23 24 10年 15年 永久 永久 15年 15年 永久 永久 永久 永久 各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊情况，经本单位负责人批准，可以提供查阅和复制。查阅人员严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 会计档案销毁的基本程序和要求： 1．编制会计档案销毁清册（单位负责人应当在清册上签署意见） 2．专人负责监销（单位：由单位档案部门和会计部门共同派员监销；国家机关：由同级财政部门、审计部门派员监销；财政部门：由同级审计部门派员监销） 3．不得销毁的会计档案（保管期满但未结清的债权债务及其他未了事项的原始凭证；保管期满的在建工程档案）