（2）由于固定资产的账面价值与计税基础的差异而产生应纳税暂时性差异25.5-24.3=1.2万元，所以本年确认递延所得税负债1.2*25%=0.3万元；递延所得税年末余额=年初余额+递延所得税负债余额-递延所得税资产余额=0+0.3-0=0.3万元。
（3）本年应纳税所得额=200-0.8+0.4-（5.7-4.5）=198.4万元
本年应交所得税额=198.4*25%=49.6万元
（4）所得税费用分录：
借：所得税费用 499000
贷：应交税费--应交所得税496000
递延所得税负债 3000
A公司已预交所得税45万元，由于预交时在应交税费-所得税借方，年末计算在所得税贷方计提，借贷相抵后贷方余额为4.6万元，A公司年末还应补交所得税4.6万元。
4．已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳金支出；存货减值准备。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按*％、*％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的*％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。（中级财务会计二期末复习小蓝本31页5题）
五、综合题主要涉及以下几个方面：
1．销售商品有现金折扣，购货方已按规定付款但后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求计算实际收到的销货款和应退还的销货款；编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。（中级财务会计二期末复习小蓝本31页6题）
2．1月2日从银行借入三年期借款用于工程建设，利息于各年末支付。其他有关资料如下：
⑴工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。
⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。
⑶7月1日公司按规定支付工程款。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。
⑷10月1日支付工程进度款。
⑸至年末，该项工程尚未完工。
要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。
例题：2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求：（1）.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。 答（1）第一季度
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） （2）利息资本化金额
=利息费用－闲置资金取得的利息收入 =20-4=16（万元）
借：在建工程--生产线 160000
借：银行存款 40000 贷：应付利息 200000 2、第二度（暂停资本化）
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） （2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元） 借：财务费用 160000 借：银行存款 40000 贷：应付利息 200000 3、第三季度
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） （2）利息资本化金额=20-9=11（万元） 借：在建工程--生产线 110000 借：银行存款 90000 贷：应付利息 200000 4、第四季度
（1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化
（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。 累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元） 季度资本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元） 利息资本化金额=20+3=23（万元） 借：在建工程--生产线 200000 贷：应付利息 200000
借：在建工程--生产线 30000 借：财务费用 45000
贷：银行存款（500*6%/4）75000
3．A公司以自用设备抵债，已知设备原价、累计折旧、公允价值，要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
答：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；
A公司抵债设备的处置损益=设备公允价值-（设备原价-累计折旧）
债务重组收益=应付账款账面价值-设备公允价值
（2）计算B公司的债权重组损失=应收账款的账面价值-设备公允价值-坏帐准备
（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
A公司：（1）借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
（2）借：应付账款
贷：固定资产清理（公允价值）
营业外收入
（3）借：固定资产清理
贷：营业外收入
4．已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下：
⑴将暂时闲置的机器出租，本月租金收入已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧。
⑵销售商品一批，货款及增值税已全部收妥并存入银行。
⑶支付本季短期借款利息。
⑷本月应交所得税。
要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。
答：⑴将暂时闲置的机器出租，本月租金收入已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧。
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：其他业务支出
贷：累计折旧
⑵销售商品一批，货款及增值税已全部收妥并存入银行。
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
⑶支付本季短期借款利息。
借：应付利息
财务费用
贷：银行存款
⑷本月应交所得税。
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
（2）根据上述资料编制年度利润（看教材317-318页，先弄清怎么填表，然后把1-12月20日有关损益类账户累计发生额和上述分录所涉及的损益类账户的金额加起来填到利润表中 以上计算题和综合题均不是原题，只是根据所给的提示列举的相关例题，所以同学们把这些题的书上相关知识看明白，然后再把例题弄懂。这里未涉及到的期末复习指导上面的相关题也要看明白。