料重量进行分配）。所有款项一并开出一张三个月的商业承兑汇票支付。
借：在途物资——A材料 620 000 ——D材料 615 000 应交税费——增值税（进项税额） 204 000 贷：应付票据——华润公司 1 439 000 计算过程：A材料的含税价 = 20 000 ×35.10 = 702 000（元）
A材料的不含税价 = A材料的含税价/（1 + 17%）× 100% = 702 000 /（1 + 17%）× 100% = 600 000（元）
A材料应交的增值税额 = A材料的不含税价 × 17% = 600 000 × 17% = 102 000（元）
D材料的含税价 = 15 000 × 46.80 = 702 000（元） D材料的不含税价 = D材料的含税价/（1 + 17%）× 100% = 702 000 /（1 + 17%）× 100% = 600 000（元）
D材料应交的增值税额 = D材料的不含税价 × 17% = 600 000 × 17% = 102 000（元） 两种材料代垫运费的分配率 = 代垫运费 /（A材料的重量 + C材料的重量） = 35 000 /（20 000 + 15 000）= 1.00（元/千克） A材料应负担的代垫运费 = A材料的重量 × 分配率 20 000 × 1.60 = 32 000（元）
D材料应负担的代垫运费 = C材料的重量 × 分配率
15 000 × 1.60 = 24 000（元） A材料的采购成本 = 600 000 + 20 000 = 620 000（元） D材料的采购成本 = 600 000 + 15 000 = 615 000（元） （8）本月购入的A、C、D材料均已验收入库，结转其成本。
借：原材料——A材料 775 000 ——C材料 378 000 ——D材料 615 000 贷：在途物资——A材料 775 000 ——C材料 378 000
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——D材料 615 000
（3）根据编制的会计分录逐笔登记在经济业务处理过程中所涉及的所有总账账户和明细分类账户。
银行存款 预付账款 (3) 4 800 期初余额 856 300 (2) 936 000 (4) 10 000 (5) 80 500 (6) 234 000 期初余额 300 000 (3) 200 000 (5) 100 000 本期发生额 4 800 本期发生1 260 500 本期发生额 0 本期发生额 300 000 期末余额2 112 000 期末余额 0 预付账款——华润公司 预付账款——黄河公司 期初余额 200 000 (3) 200 000 本期发生额 期末余额 本期发生额 0
期初余额 100 000 (5) 100 000 本期发生额 本期发生额 0 期末余额 在途物资 在途物资——A
期初余额 0 (5) 155 000 (7) 620 000 (8) 775 000 期初余额 200 000 (8) 1 768 000 (3) 168 000 (4) 10 000 (5) 155 000 (7) 1 235 000 本期发生 1 568 000 本期发生1 768 000 本期发生额775 000 本期发生额 775 000 期末余额 0 期末余额 0 在途物资——C 在途物资——D 期初余额 200 000 (3) 168 000 (4) 10 000 (8) 378 000
期初余额 0 (7) 615 000 (8) 615 000 本期发生额 178 000 本期发生额378 000 本期发生额615 000 本期发生额615 000 期末余额 0 期末余额 0 原 材 料 原材料——A 期初余额 1 383 000 (1) 100 000 (8) 1 768 000
期初余额 403 000 (8) 775 000 本期发生 1 668 000 本期发生额 0 本期发生额775 000 本期发生额 0 期末余额 3 051 000 期末余额1 178 000 原材料——B 原材料——C 期初余额 980 000 (1) 100 000
期初余额 0 (8) 378 000 本期发生额 100 000 本期发生额 0 本期发生额378 000本期发生额 0 期末余额 880 000 期末余额 378 000 原材料——D 应付票据
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期初余额 0 (8) 615 000 (6) 234 000 期初余额 234 000 (7) 1 439 000 本期发生额 615 000 本期发生额 0 本期发生额324 000 本期发生 1 439 000 期末余额 615 000 期末余额 1 439 000 应付票据——朝阳公司 应付账款 (6) 234 000 期初余额 234 000
(2) 936 000 期初余额 1 036 000 (1) 100 000 本期发生额 234 000 本期发生额234 000 本期发生额936 000 本期发生额 100 000 期末余额 0 期末余额 0 应付账款——良友公司 应付账款——估计应付账款 (2) 936 000 本期发生额936 000 期初余额 936 000
期初余额 100 000 (1) 100 000 本期发生额 0 本期发生额 0 本期发生额 100 000 期末余额 0 期末余额 0 应交税费 应交税费——增值税
期初余额 243 000 (2) 27 200 (5) 25 500 (7) 204 000 期初余额 243 000 (3) 27 200 (5) 25 500 (7) 204 000 本期发生额 256 700 本期发生额 0 本期发生额256 700 本期发生额 0 期末余额 499 700 期末余额 499 700 应付票据——华润公司 本期发生额 0 期初余额 0 (7) 1 439 000 本期发生1 439 000 期末余额1 439 000
（4）编制利和股份有限公司2014年12月期初余额、本期发生额及期末余额试算平衡表。
利和股份有限公司2014年12月本期发生额及余额试算平衡表 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 856 300 4 800 1 260 500 2 112 000 300 000 0 300 000 0 200 000 1 568 000 1 768 000 0 1 383 000 1 668 000 3 051 000 234 000 234 000 1 439 000 1 439 000 1 036 000 936 000 100 000 0 243 300 256 700 500 000 2 126 300 2 126 300 4 667 500 4 667 500 3 551 000 3 551 000
会计科目 银行存款 预付账款 在途物资 原材料 应付票据 应付账款 应交税费 合 计 18