要求：根据上述资料，计算杜邦财务分析体系中的下列指标（凡计算指标涉及资产负债表项目的数据，均按平均数计算）（计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）： （1）净资产收益率； （2）总资产净利率； （3）营业净利率； （4）总资产周转率； （5）权益乘数。
2、某企业2010年年末产权比率为80％，流动资产占总资产的比率为40％，存货占流动资产的比率为45％。该企业资产负债表中的负债项目如下表所示： 单位：万元 负债项目 流动负债： 短期借款 应付账款 预收款项 其他应付款 一年内到期的非流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 非流动负债合计 负债合计 6 000 10 000 16 000 24 000 金额 1 000 1 500 1 250 2 250 2 000 8 000 假设非速动资产只包括存货。 要求：根据上述资料，计算下列指标（计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）： （1）所有者权益总额； （2）流动资产和流动比率； （3）资产负债率； （4）存货的金额和速动比率。
3、A公司2010年有关资料如下： （1）本年销售商品本年收到现金3 000万元，以前年度销售商品本年收到的现金600万元，本年预收款项300万元，本年销售本年退回商品支付现金240万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金180万元。
（2）本年购买商品支付的现金2 100万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项240万元和本年预付款项210万元，本年发生的购货退回收到的现金120万元。 （3）本年分配的生产经营人员的职工薪酬为400万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为40万元和20万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。
（4）本年年利润表中的所得税费用为150万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），网站：http://xuekuaiji.com
“应交税费——应交所得税”科目年初数为12万元，年末数为6万元。假定不考虑其他税费。 要求：根据上述资料，计算下列相关项目： （1）销售商品、提供劳务收到的现金； （2）购买商品、接受劳务支付的现金； （3）支付给职工以及为职工支付的现金；
（4）支付的各项税费。 （答案金额单位为万元）
五、综合题
1、大明有限责任公司（以下简称大明公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年11月30日的科目余额（部分科目）如下表所示: 科目名称 银行存款 交易性金融资产 应收账款 坏账准备 预付账款 原材料 库存商品 持有至到期投资 固定资产 累计折旧 在建工程 借方余额 贷方余额 科目名称 27 000 800 20 000 3 500 10 000 45 000 27 000 64 000 21 000 80 13 000 短期借款 应付账款 预收账款 应交税费 应付利息 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配 本年利润 借方余额 贷方余额 1 250 17 500 10 000 25 600 3 920 120 000 9 000 5 500 4 950 10 000 假定坏账准备均为应收账款计提。 大明公司12月份有关资料如下： （1）本月销售商品不含税售价25 000元，增值税额4 250元，款项尚未收到。商品成本为21 000元； （2）收回以前年度已核销的坏账4 800元； （3）向承包商支付部分工程款6 500元，工程尚未完工； （4）计提本月管理用固定资产折旧1 250元，另用银行存款支付其他管理费用2 000元； （5）购入交易性金融资产，买价5 000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付； （6）本月支付已计提的短期借款利息3 500元； （7）用银行存款偿还短期借款5 500元；
（8）发生财务费用283元，均以银行存款支付；
（9）企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备； （10）公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为
1 198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项；
（11）按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1 359.59元。
要求：根据上述资料，计算大明公司2010年12月31日资产负债表中下列项目的金额（列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）： 网站：http://xuekuaiji.com
（1）货币资金
（2）交易性金融资产 （3）应收账款 （4）存货 （5）固定资产 （6）在建工程 （7）短期借款 （8）应付利息 （9）应交税费 （10）资本公积 （11）未分配利润。
2、昌盛公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，产品销售业务为公司主营业务，产品销售价格不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。昌盛公司2010年发生如下经济业务：
（1）向甲公司销售A产品一批，销售价格150万元，产品成本110万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，款项尚未收到； （2）以支付手续费方式委托乙公司销售A产品一批，协议价格60万元，产品成本36万元。昌盛公司收到乙公司开来的代销清单，乙公司已将代销的该批A产品售出60％； （3）收到乙公司按含税价的10％扣除手续费后的金额并存入银行；
（4）发出以采用预收款方式向丙公司销售B产品一批，售价50万元，产品成本30万元。款项已于上期收到；
（5）收到丁公司退回的300件A产品。该退货系昌盛公司2009年售出，售出时每件售价200元，单位成本180元，该货款当时已如数收存银行。昌盛公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票；
（6）出售交易性金融资产，该交易性金融资产的账面余额为18万元，公允价值变动损益余额为0，收到出售价款20万元，存入银行； （7）计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息6万元；用银行存款支付发生的管理费用5万元，销售费用3万元；
（8）用银行存款支付非公益性捐赠4万元，假定不允许税前扣除。 要求：（1）编制昌盛公司上述资料（1）～（8）经济业务的会计分录。
（2）计算本期利润总额和本期应交所得税，并做出确认本期应交所得税的账务处理。（不考虑其他纳税调整事项，答案中的金额单位以万元表示，“应交税费”科目要求写出明细科目，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）
答案部分
一、单项选择题 1、
【正确答案】：C 【答案解析】：选项A应根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细账科目贷方余额合计数之和填列，不是按照总账科目余额计算填列的，不符合题意；选项B应根据“盈余公积”总账网站：http://xuekuaiji.com
科目余额直接填列，不符合题意；选项C应根据“本年利润”和“利润分配”两总账科目的期末余额合计数填列，选项C正确；长期借款中一年内到期的部分应列示在“一年内到期的非流动负债项目”内，因此应该根据其总账科目和明细科目分析计算一年内将要到期的部分，不符合题意。
【该题针对“资产负债表项目的填列方法”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：A 【答案解析】：货币资金项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。
交易性金融资产应该反映在资产负债表中“交易性金融资产”项目中，因此选项A符合题意。
【该题针对“货币资金项目的填列”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：B 【答案解析】：资产负债表中“存货”项目的金额＝3 000＋2 400＋3 000＋300＝8 700（万元）。 【该题针对“存货项目的填列”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：C 【答案解析】：资产负债表中的“应收账款”项目，应该根据“应收账款”以及“预收账款”借方明细科目的余额之和减去根据应收账款以及预收账款计提的坏账准备后的余额进行填列，因此该企业资产负债表中“应收账款”＝850－65＝785（万元）。 【该题针对“应收账款项目的填列”知识点进行考核】 5、
【正确答案】：C 【答案解析】：在资产负债表中，“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。所以本题“应收账款”项目的金额＝100 000＋400 000＋55 000－3 000＝552 000（元）。 【该题针对“应收账款项目的填列”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：C 【答案解析】：“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产网站：http://xuekuaiji.com
减值准备”备抵科目余额后的净额填列，本题资产负债表中固定资产项目的金额＝2 000－800－100＝1 100（万元），选项C正确。 【该题针对“资产项目的填列”知识点进行考核】
7、
【正确答案】：B 【答案解析】：资产负债表中的预付款项项目应根据预付账款所属明细账借方余额合计和应付账款所属明细账借方余额合计数之和填列，该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额＝15 000＋10 000＝25 000（元）。 【该题针对“资产项目的填列”知识点进行考核】
8、
【正确答案】：B 【答案解析】：应收票据项目的金额＝100－10＝90（万元）。 【该题针对“资产项目的填列”知识点进行考核】
9、
【正确答案】：B 【答案解析】：资产负债表中的“应付账款”项目，应该根据“应付账款”以及“预付账款”贷方明细科目的余额之和进行填列，因此该企业资产负债表中“应付账款”项目金额＝1 700（万元）。
【该题针对“应付账款项目的填列”知识点进行考核】
10、
【正确答案】：C 【答案解析】：在资产负债表中，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，所以本题“应付账款”项目的金额＝100 000＋400 000＋20 000＝520 000（元）。 【该题针对“应付账款项目的填列”知识点进行考核】
11、
【正确答案】：D 【答案解析】：2008年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2010年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入2009年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。
【该题针对“负债项目的填列”知识点进行考核】
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