【解析】餐饮、宾馆、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品、房地产及汽车销售等行业结算手续费为交易金额的1.25%，商场应支付手续费=10000×1.25%=125(元)。 4. 7月15日李某应偿还准贷记卡的金额为( )元。 A.12000 B.10000 C.12150 D.10150 【答案】D
【解析】准贷记卡透支，不享受免息还款期待遇和最低还款额待遇，透支额自银行记账日起，按每日万分之五的利率计算透支利息。李某应还款金额=10000+10000×0.5‰×30=10150(元)。
2.甲公司主要从事房地产开发及销售业务。2014年9月有关经济业务如下：
(1)销售普通住宅20套，取得价款1900万元;以售价为380万元的普通住宅4套抵偿工程款。
(2)销售商铺5间，取得价款950万元，支付代销机构佣金19万元。 (3)出租闲置场地用作停车场，取得租金41.8万元，管理费5.7万元。
(4)将开发的商业楼对外投资，该商业楼开发成本4800万元，评估作价5240万元，协议约定，甲公司参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。
已知：服务业营业税税率为5%。销售不动产营业税税率为5%。 要求：
根据上述资料，分析回答下列小题。
1.甲公司当月普通住宅应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。 A.(1900+380)×5%=114(万元)
B.(1900+380)÷(1-5%)×5%=120(万元) C.1900÷(1-5%)×5%=100(万元) D.1900×(1-5%)×5%=90.25(万元) 【答案】A 【解析】(1)纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。(2)用普通住宅抵偿工程款，要视同销售不动产处理。(3)甲公司当月普通住宅应缴纳营业税税额=(1900+380)×5%=114(万元)。
2.甲公司当月商铺应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。 A.950×5%=47.5(万元)
B.(950-19)×5%=46.55(万元)
C.(950-19)÷(1-5%)×5%=49(万元) D.950÷(1-5%)×5%=50(万元) 【答案】A
【解析】纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。甲公司当月商铺应缴纳营业税税额=950×5%=47.5(万元)。 3.甲公司当月出租闲置场地应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。 A.41.8×(1-5%)×5%=1.9855(万元) B. 41.8÷(1-5%)×5%=2.2(万元)
C.(41.8+5.7)÷(1-5%)×5%=2.5(万元) D.(41.8+5.7)×5%=2.375(万元) 【答案】D 【解析】租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。甲公司当月出租闲置场地应缴纳营业税税额=(41.8+5.7)×5%=2.375(万元)。 4.甲公司将开发的商业楼对外投资，需要缴纳( )。
A.契税
B.企业所得税 C.营业税 D.土地增值税 【答案】BD
【解析】(1)选项A：由承受方缴纳契税;(2)选项C：以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 3.甲公司为居民企业。2014年有关收支情况如下： (1)产品销售收入2500万元，营业外收入70万元。
(2)发生合理的工资薪金150万元，职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。 (3)发生广告费300万元，税收滞纳金6万元、环保部门罚款5万元、非广告性赞助16万元，直接向某希望小学捐赠10万元。 (4)缴纳增值税125万元、消费税75万元、城市维护建设税14万元和教育费附加6万元。 已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的14%;广告费不超过当年销售(营业)收入的15%。 要求：
根据上述资料，分析回答下列小题。
1.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是( )。 A.375万元 B.385.5万元 C.300万元 D.10.5万元 【答案】C
【解析】(1)销售(营业)收入=2500万元(不包括营业外收入);(2)广告费税前扣除限额=2500×15%=375(万元)，实际发生广告费300万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。 2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。 A.环保部门罚款5万元 B.税收滞纳金6万元
C.直接向某希望小学捐赠10万元 D.非广告性赞助16万元 【答案】ABCD
【解析】(1)选项AB：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在计算企业所得税时扣除;(2)选项C：直接向某希望小学捐赠，不属于公益性捐赠支出，不得在计算企业所得税时扣除;(3)选项D：非广告性质的赞助支出，不得在计算企业所得税时扣除。
3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是( )。 A.22.5万元 B.23万元 C.43万元 D.21万元 【答案】D
【解析】(1)职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费，职工福利费实际发生额=23+20=43(万元);(2)职工福利费税前扣除限额=150×14%=21(万元)，实际发生额超过了扣除限额，应按照限额扣除，准予扣除的职工福利费是21万元。 4.甲公司发生的下列税费中，在计算2014年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是
( )。
A.消费税75万元
B.城市维护建设税14万元 C.教育费附加6万元 D.增值税125万元 【答案】ABC
【解析】选项D：企业缴纳的增值税属于价外税，不得在企业所得税前扣。