会计分录
1. 收到A公司投入银行存款220 000元，其中应记入注册资本金数额为200 000元。 借：银行存款220 000
贷：实收资本----A公司 200 000
资本公积----资本溢价20 000
2. 收到B公司投入全新设备一套，设备价值300 000元，投资合同约定投资价值300 000
元，全部构成注册资本金。 借：固定资产300 000
贷：实收资本----B公司300 000
3. 因临时性生产周转需要，向银行借款150 000，期限3个月，年利率6%，款项已存入银
行。
借：银行存款150 000 贷：短期借款150 000
4. 为购置生产设备，向银行借款500 000元，期限两年，年利率9%，款项已存入银行。
借：银行借款500 000 贷：长期借款500 000
5. 月末，预提本月银行借款利息1600元，尚未支付。（季末，用银行存款支付）
借：财务费用1600 借：应付利息1600 贷：应付利息1600 贷：银行存款1600
6. 月末，用银行存款归还到期的短期借款300 000元，长期借款1 000 000元。
借：短期借款300 000 长期借款1 000 000 贷：银行存款1 300 000
7. 向国华公司购入甲、乙材料一批，甲材料10 000千克，每千克不含税价8元；乙材料
5000千克，每千克不含税价5元；增值税税率17%，同时发生甲乙两种材料的运输费，装卸费，搬运费等采购费用共计1500元，按照购入材料的重量对采购费用进行分配，甲材料应分摊1000元，乙材料应分摊500元。上述各项款项已用银行存款支付，材料尚未到达验收入库。（购入材料全部到达并以验收入库；如果上述材料在付款取得相关凭证的当日验收入库）
（1）借：在途物资----甲材料81 000 （2） 借：原材料----甲材料81 000
----乙材料25 500 -----乙材料25 500
应交税费----应交增值税（进项税额）17850 贷：在途物资----甲材料81 000 贷：银行存款 124 350 ----乙材料25 500 （3）借：原材料----甲材料81 000 -----乙材料25 500
应交税费----应交增值税（进项税额）17 850
贷：银行存款 124 350
8. 向平安公司购入甲乙材料，甲材料5000千克，每千克不含税价8.2元；乙材料7000千
克，每千克不含税价5.3元；增值税税率17%，材料已验收入库。同时发生甲乙两种材料的运输费，装卸费，搬运费等采购费用共计840元，按照购入材料的重量对采购费用进行分配，甲材料应分摊350元，乙材料应分摊490元。材料已到达验收入库，款项均未支付。
借：原材料----甲材料41 350
-----乙材料37 590
应缴税费----应交增值税（进项税额） 贷：应付账款-----平安公司92 217
9. 以银行存款偿还前欠供应单位平安公司货款92217元。
借：应付账款----平安公司92 217
贷：银行存款 92 217
10. 从凯盛公司购入甲材料一批，专用发票上注明的价款50 000元，增值税为8500元，购
销合同规定采用商业汇票结算。天乐公司开出并承兑一张面值为58500元，期限为4个月的商业承兑汇票给凯盛公司，材料已验收入库。
（1）天乐公司承兑商业汇票时 （2）票据到期付款时
借：原材料50 000 借：应付票据----凯盛公司 58 500
应交税费----应缴增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58 500
贷：应付票据----凯盛公司 58 500
11. 按照购销合同约定，以银行存款预付兴华工厂购甲材料款120 000元。
借：预付账款-----兴华工厂120 000 贷：银行存款 120 000
12. 收到兴华工厂发来甲材料10 000千克，每千克单价8.5元，计85 000元，增值税税率
17%,计14450元，代垫运费1100元，材料已验收入库，且余款已退回，存入银行。 借：原材料---甲材料86 100
应缴税费---应交增值税（进项税额）14 450 银行存款 19 450
贷：预付账款---兴华公司 120 000
13. 月末，根据有关原始凭证，基本生产车间生产甲产品生产工人工资35556元，生产乙产
品生产工人工资25889元，车间管理人员工资5067元，厂部行政管理人员工资2850元，共计69362元。
借：生产成本-----甲产品35 556 ------乙产品25 889 制造费用 5 067 管理费用 2 850
贷：应付职工薪酬----工资 69 362
14. 从银行提取现金69362元，用于发放职工工资。
借：库存现金69 362 贷：银行存款 69362
15. 以现金发放职工工资69362元。
借：应付职工薪酬---工资69362 贷：库存现金 69362
16. 月末，根据上期福利费发生情况提取当月职工福利费。其中制造甲产品生产工人福利费
2364元，制造乙产品生产工人福利费1351元，车间管理人员福利费405元，厂部行政管理人员福利费228元。 借：生产成本-----甲产品2364 -------乙产品1351
制造费用 405 管理费用 228
贷：应付职工薪酬-----应付职工福利费4348
17. 月末，以库存现金发放当月职工福利（职工洗礼费）4348元。
借：应付职工薪酬----应付职工福利费4348 贷：库存现金 4348
18. 用银行存款支付水电费4600元，其中车间负担3000元，行政部门负担1600元。
借：制造费用3000
管理费用1600
贷：银行存款4600
19. 以银行存款3600元支付车间照明费。
借：制造费用3600
贷：银行存款3600
20. 以银行存款600元支付车间办公费。
借：制造费用600
贷：银行存款600
21. 以库存现金2000元支付职工张明出差预借差旅费。 借：其他应收款-----张明2000 贷：库存现金 2000
22. 职工张明回来，报销差旅费1800元，多余现金已退回。（差旅费金额大于所借款项）
（1）借：管理费用1800 （2）借：管理费用
库存现金 200 贷：其他应收款 贷：其他应收款----张明2000 库存现金
23. 月末，计提固定资产折旧16000元。其中：车间固定资产折旧12000元，行政管理部门固定资产折旧4000元。 借：制造费用12 000
管理费用4 000
贷：累计折旧16 000
24. 企业当月发生行政办公场地租赁费20000元，尚未支付。
借：管理费用20 000 贷：其他应付款20 000
25. 用银行存款20000元支付上述租赁费。
借：其他应付款20 000
贷：银行存款 20 000
26. 向红星公司销售甲产品50件，每件售价1500元，计75000元，货款及增值税款（增值
税税率为17%）已收到存入银行。 借：银行存款87 750
贷：主营业务收入75 000
应缴税费----应交增值税（销项税额）12 750
27. 向嘉欣公司销售乙产品60件，每件售价1300元，计78000元，增值税税率17%，货款
及税款尚未收到。
借：应收账款----嘉欣公司91 260
贷：主营业务收入---乙产品78 000
应缴税费----应缴增值税（销项税额）13 260 28. 收到嘉欣公司所欠款项91260元，存入银行。
借：银行存款91 260
贷：应收账款----嘉欣公司91 260
29. 假设用银行存款支付上述销售业务中为嘉欣公司代垫运杂费1000元。（如收回上述运费） （1） 借：应收账款----嘉欣公司1000 （2）借：银行存款1000
贷：银行存款 1000 贷：应收账款----嘉欣公司1000
30. 天乐公司向龙华公司销售产品一批，价款80000元，增值税为13600元。双方商定以商
业汇票结算。收到龙华公司交来的承兑商业汇票一张，面值93600元，期限为3个月。
借：应收票据93 600
贷：主营业务收入80 000
应缴税费-----应缴增值税（销项税额）13 600
31. 上述天乐公司持有的面值为93600元，期限为3个月的商业汇票到期，如数收到票款存
入银行。
借：银行存款93 600 贷：应收票据 93 600
32. 天乐公司收到龙昌公司交来的商业承兑汇票一张，面值为23400元，期限为5个月，票
面利率为6%，用以抵偿前欠本企业贷款20 000元和增值税3400元。
借：应收票据----龙昌公司23 400 贷：应收账款 -----龙昌公司23 400
33. 收到晨光公司预付购买甲产品货款40 000元存入银行。
借：银行存款40 000
贷：预收账款---晨光公司40 000
34. 晨光公司订购的30件甲产品已交货，货款45000元，增值税7650元。
借：预收账款---晨光公司52 650 贷：主营业务收入----甲产品45 000
应交税费----应交增值税（销项税额）7650 35. 补收晨光公司预付款的差额部分12650元。
借：银行存款12 650
贷：预收账款---晨光公司12 650
36. 月末，结转本月已销的甲乙产品成本，共销售甲产品80件，单位成本1000元；乙产品
60件，单位成本750元，共计125 000元。 借：主营业务成本----甲产品80 000 ------乙产品45 000 贷：库存商品----甲产品80 000 -----乙产品45 000
37. 月末，按税法规定计提应交城建税1400元，教育附加600元。
借：营业税金及附加2000
贷：应缴税费---应交城建税1400 ----应交教育附加税600 38. 企业用银行存款支付广告费2000元。
借：销售费用2000 贷：银行存款2000
39. 天乐公司购入一台不需要安装的机器设备，发票记录的价款为120 000元，增值税金额
为20400元，运杂费800元，以银行存款支付。
借：固定资产120 800
应交税费---应交增值税（进项税额）20400 贷：银行存款 141 200
40. 天乐公司购入一台需要安装的机器设备，发票记录的价款为70 000元，增值税金额为311900元，运费和装卸搬运费共5000元，货款及运杂费均已通过银行结算。安装事宜由外公司进行，完工验收后，付给安装费6700元。 （1） 购买机器设备时 （2）支付运杂费时
借：在建工程----安装工程70 000 借：在建工程----安装工程5000
应交税费---应交增值税（进项税额）11 900 贷：银行存款 5000 贷：银行存款 81 900
（3）支付设备的安装费用时 （4）机器设备安装完工投入使用，结转安装成本时 借：在建工程----安装工程6700 借：固定资产81 700
贷：银行存款 6700 贷：在建工程----安装工程81 700
41. 天乐公司收到凯盛公司投入的固定资产一台，凯盛公司记录的该固定资产的账面原价为
180 000元，已提折旧10 000元，天乐公司接受投资时，双方同意按原固定资产的净值确认投资额。
借：固定资产170 000
贷：实收资本 170 000
42. 天支付乐公司将一台使用期满的设备予以报废，原始价值为60 000元，预计残值收入为
4000元，预计清理费用为1500元，已提折旧57500元。在拆卸搬运中实际发生的清理
费用为900元，设备清理实际所得零部件残料入库备用，作价4600元，上述款项均通过银行存款收付。
（1） 固定资产报废清理时 （2）支付清理费用时 （3）收回残料入库时 借：固定资产清理2500 借：固定资产清理900 借：原材料4600 累计折旧57 500 贷：银行存款 900 贷：固定资产清理时4600
贷：固定资产 60 000
（4）固定资产清理完毕结转净收益时 借：固定资产清理1200
贷：营业外收入----处置非流动资产利得1200
43. 天乐公司销售房屋建筑物一幢，原价460 000元，已提折旧207 500元，经与客户协商售价为280 000元，建筑物出售时发生清理费用8000元，适用的营业税率为5%。上述款项均已通过银行存款收付。
（1） 将固定资产账面价值转入“固定资产清理” （2）支付固定资产清理费用时
借：固定资产清理252 500 借：固定资产清理8000
累计折旧207 500 贷：银行存款 8000
贷：固定资产 460 000
（2） 收回出售固定资产价款 （4）计算应缴纳的营业税
借：银行存款280 000 借：固定资产清理14 000
贷：固定资产清理280 000 贷：应交税费----应交营业税14 000
（5）处理净收益时
借：固定资产清理5500
贷：营业外收入----处置非流动资产利得5500 44. 以银行存款支付向贫困山区学校捐款2000元。
借：营业外支出 2000 贷：银行存款 2000
45. 收到职工因私用电炉违反厂规交纳的罚款500元。
借：库存现金500