C.对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证 D.通过一定的技术手段采集所需要的会计和业务数据 E.基于所创建的审计中间表分析发现问题线索并进行核查取证 40.下列关于审计风险的表述，正确的有： A.审计风险是作出错误审计结论的可能性 B.审计风险可以控制，却不能完全消除
C.审计风险仅存在于审计计划制定和审计证据收集阶段
D.审计人员对不可控风险也应充分评估，并确定其对审计工作的影响 E.分清审计机构与被审计单位的责任是控制审计风险的一种方法 【答案】 二、多项选择题
31.BCDE 32. ACD 33.ABCD 34. ACD 35. ABE 36. ACD 37.ABE 38. ADE 39. ABCD 40. ABDE
41.审计人员在验证被审计单位采购业务的截止期时，应重点关注的日期有：A.请购日期 B.订货日期 C.入库日期 D.人账日期 E.付款日期
42.下列各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有： A.限制非授权人员接近仓库 B.定期盘点存货
11
C.对存货进行视频监控 D.制定严格的存货保管制度 E.建立存货成本分析和控制机制
43.审计人员对被审计单位产品成本中的直接材料费进行实质性审查时，应审查的内容有： A.直接材料的耗用量 B.直接材料的计价 C.直接材料的性能 D.直接材料费用的分配 E.直接材料的采购渠道
44.审计人员下列与存货监盘有关的做法中，恰当的有： A.抽查盘点记录并进行复核
B.当盘点结果与明细账余额不符时，建议查找原因 C.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场 D.关注盘点过程中存货的移动情况
E.对无法实施监盘程序的存货进行截止期测试
45.薪酬费用分类和分配不当，审计人员认为可能导致的结果有：A.产品成本计算不准确 B.损益计算不准确 C.资产计价不准确 D.营业税计算不准确 E.工资费用支付不及时
12
46.被审计单位2013年12月份应付职工薪酬贷方发生额比其他月份增长了近50%.可能的原因有： A.会计记账错误
B.12月计提的工资未及时发放 C.虚报工资支出 D.年底增加了奖金或福利 E.年底现金支出增加明显
47.下列各项中，不会导致被审计单位当年所有者权益总额发生变动的事项有： A.宣告发放股票股利 B.宣告发放现金股利
C.本年度利润分配明细科目之间的结转 D.以未分配利润弥补以前年度的亏损 E.按净利润的一定比例提取盈余公积
48.审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有： A.登记现金日记账与登记银行存款日记账 B.登记银行存款日记账与核对银行对账单 C.登记银行存款日记账与保管空白支票 D.保管空白支票与保管财务印章 E.登记现金日记账与登记现金总分类账
49.下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有： A.询证函应包括银行账户开户及存款信息 B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票
13
C.要求银行直接回函至审计人员 D.可以证实银行存款但不能证实银行借款 E.本期已注销存款账户的银行也应函证
50.下列情形中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有： A.应收账款回收天数显著增加 B.关键管理人员频繁更换 C.毛利率显著高于行业平均水平 D.合并资产负债表中单独列示商誉项目 E.关联方交易明显增加 【答案】
41. CD 42. ABCD 43.ABD 44. ABCD 45. ABC 46. ACD 47. ACDE 48. BDE 49.ABCE 50. ABCE
三、案例分析题(本题包括3个案例答题，每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。) 案例一 (一)资料
2014年5月，某审计组对甲公司2013年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下： 1.审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款;②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记人账，并负责存货的实物管理;③出纳人员负责会计软件的管理维护;④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记;⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存;⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。
14
2.审计组采取了以下方式获得审计证据：①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈;②观察采购与付款业务的执行情况;③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性;④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性;⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额。
3.审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由采购部经理审批，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。
4.审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性，准备采用系统选样法选取样本实施审查。甲公司付款凭单编号的总体范围是651-3150，审计人员确定样本量是125，随机起点是9。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 51.“资料1”中，违反内部控制中“职责分工控制”要求的做法有： A.采购部门经批准后可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款
B.会计人员根据采购部门提供的票据信息核实后登记人账，并负责存货的实物管理 C.出纳人员负责会计软件的管理维护
D.出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记 52.“资料l”中，符合内部控制中“凭证记录控制”要求的做法有： A.出纳人员负责会计软件的管理维护
B.出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记
C.采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存
D.财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对 53.“资料2”中，审计组使用的审计取证方法有： A.外部调查 B.重新计算
15