对供应商档案的应付账款：存在、完整性 变更均为真实和管理费用：发生、完整性 有效的 销售费用：发生、完整性 供应商档案变更应付账款：完整性 均已进行处理 管理费用：完整性 销售费用：完整性 对供应商档案变应付账款：计价和分摊 更均为准确的 管理费用：准确性、分类 销售费用：准确性、分类 对供应商档案变应付账款：权利和义务、存维护供更均已于适当期在、完整性 应商档间进行处理 管理费用：完整性、发生 案 销售费用：完整性、发生 确保供应商档案应付账款：权利和义务、存 数据及时更新 在、完整性 管理费用：完整性、发生 销售费用：完整性、发生 核对供应商档案变更记录 和原始授权文件，确定已正确处理。 对供应商档案变更应连续 编号，编号顺序已被记录。 核对供应商档案变更记录 和原始授权文件，确定已正确处理。 对供应商档案变更应连续 编号，编号顺序已被记录。 管理层定期复核供应商档 案的正确性并确保其及时更新。 11
采购与付款循环：
确定控制是否得到执行(穿行测试)
被审计单位 索引号 CGL-4 项目 财务报表截止日/期间 编制人 复核人 日期 日期 编制说明： 1.在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试。 2. 注册会计师通常应执行穿行测试程序，以取得控制是否得到执行的审计证据，并记录测试过程和结论，注册会计师可以保留与所测试的控制活动相关的文件或记录的复印件，并与审计工作底稿进行索引。 3. 注册会计师应对整个流程执行穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程。 4. 如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一。
采购与付款循环穿行测试——与采购材料有关的业务活动的控制 主要业务活动 测试内容 测试结果 请购单编号#(日期) 采购 请购内容 请购单是否得到适当审批(是/否) 记录应付采购订单编号#(日期) 账款 供应商发票编号#(日期) 验收单编号# 供应商发票所载内容与采购订单、验收单的内容是否相符(是/否) 发票上是否加盖“相符”章(是/否) 转账凭证编号#(日期) 付款 是否记入应付账款贷方(是/否) 付款凭证编号#(日期) 付款凭证是否得到会计主管的适当审批(是/否) 有关支持性文件上是否加盖“核销”章(是/否) 12
支票编号#/信用证编号#(日期) 收款人名称 支票/信用证是否已支付给恰当的供应商(是/否) 采购与付款循环穿行测试——与费用有关的业务活动的控制 主要业务活动 测试内容 测试结果 费用申请单编号#(日期) 申请 申请内容 费用申请单是否得到适当审批(是/否) 记录应付供应商名称 账款 发票编号#(日期) 发票是否得到适当审批(是/否) 费用申请单、发票与其他支持性文件所载内容是否相符(是/否) 发票上是否加盖“相符”章(是/否) 转账凭证编号#(日期) 是否记入应付账款贷方(是/否) 付款 付款凭证编号#(日期) 付款凭证是否得到会计主管的适当审批(是/否) 有关支持性文件上是否加盖“核销”章(是/否) 支票编号#/信用证编号#(日期) 收款人名称 支票/信用证是否已支付给恰当的供应商(是/否) 采购与付款循环穿行测试——比较采购信息报告与相关文件（请购单）是否相符的业务活动的控制 序选择的采购信息报应付账款记账员是否已复核采购信息采购订单是否如有不符，是否已对不符事项是否已进行处号 告期间 报告 连续编号 进行调查 理 (是/否) (是/否) (是/否) (是/否)
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采购与付款循环穿行测试——与应付账款调节表有关的业务活动的控制 序号 供应商名称 应付账款调节表编号# 是否与支持文件相符 是否经过适当审批 是否已调节应付账款 (日期) (是/否) (是/否) (是/否) 采购与付款循环穿行测试——与银行存款余额调节表有关的业务活动的控制 序号 月份 银行对账单金额 银行存款日记账金额 编制人是否签名 复核人是否签名 调节项目是否真实 人民币 人民币 (是/否) (是/否) (是/否) 采购与付款循环穿行测试——与供应商档案更改记录有关的业务活动的控制 序更改申更改申请表是否是否包含在月度供应商信息月度供应商信息更改报告更改申请表号码是否包编号记录表是号 请表 经过适当审批 更改报告中 是否经适当复核 含在编号记录表中 否经复核 号码 (是/否) (是/否) (是/否) (是/否) (是/否) 采购与付款循环穿行测试——与供应商档案的及时更新有关的业务活动的控制 序号 供应商名称 档案编号 最近一次与公司发生交易的时间 是否已按照规定对供应商档案进行维护 (是/否)
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采购与付款循环控制执行情况的评价结果:
编制说明： 1.本审计工作底稿中的“主要业务活动”、“控制目标”、“受影响的相关交易和账户余额及其认定”、“被审计单位的控制活动”以及“控制活动对实现控制目标是否有效”栏目的内容为CGL-3中的记录，注册会计师只需根据穿行测试的结果，在本表中填写对有关控制活动是否得到执行的评价。 2.对“是否测试该控制活动运行有效性”一栏，应根据具体审计计划予以填写，如果某项控制设计不合理或虽然设计合理，但未得到执行，注册会计师不拟测试该控制活动运行的有效性，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否”，并注明理由。 3.如果注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制活动运行有效性的审计证据，本期不再对该项控制活动实施控制测试，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否”，并注明理由。
主要业务控制目标 受影响的相关交易和账被审计单位的控制活动 控制活动对控制活动是否测试该活动 (CGL-3) 户余额及其认定 (CGL-3) 实现控制目是否得到控制活动运(CGL-3) (CGL-3) 标是否有效 执行 行有效性 （是/否） (是/否) (是/否) (CGL-3) 只有经过核应付账款：存在 准的采购订管理费用：发生 单才能发给销售费用：发生 供应商 采购 已记录的采应付账款：计价和分摊 购订单内容管理费用：准确性、分类 准确 销售费用：准确性、分类 采购订单均应付账款：完整性 已得到处理 已记录的采应付账款：存在、权利和义 购均确已收务 记录应付账到物品 款 已记录的采应付账款：存在、权利和义 购均确已接务 受劳务 管理费用：发生 销售费用：发生 15