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逾期利息=300 000×5?/30×14×1.4=980
借：吸收存款---活期存款---C公司 305 900 贷：逾期贷款----C公司 300 000
利息收入 980 应收利息 4 920
习题 4—2
1. 2010年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂（账号： 2010006 ）申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额1 000 000元，该汇票出票日为 2010年7月12日，到期日为2010年10月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.54? 。请做受理贴现时的账务处理。 首先，计算出贴现利息和实付贴现金额：
贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率
＝1 000 000×30×3.54?÷30＝3 540（元）
实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息
＝1 000 000—3 540＝996 460（元） 其次，进行账务处理：
借：贴现 1 000 000
贷：吸收存款---活期存款---开关厂 996 460 利息收入 3 540
2. 2010年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的商业承兑汇票一张办理贴现，金额2 000 000元，该汇票出票日为 2010年11月12日，到期日为2011年2月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.45? 。做相应的会计分录。 12月9日
计算出贴现利息和实付贴现金额：
贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率
＝2 000 000×65×3.45?/30＝14 950（元）
实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息
＝2 000 000—14 950＝1 985 050（元）
借：贴现 2 000 000
贷：吸收存款---活期存款---A厂户 1 985 050 利息收入 14 950
3．某贴现行持贴现的银行承兑汇票一份，面额165 000元，向承兑银行委托收款。本日收到承兑行划回的贴现票款。请做出整个委托收款过程相应的会计分录。 承兑行的会计分录为：
借: 应解汇款 165 000
贷: 清算资金往来 165 000 付出：银行承兑汇票 165 000 贴现行的会计分录为：
借: 清算资金往来 165 000 贷: 贴现 165 000
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4. 本行开户单位甲公司申请贴现的商业承兑汇票一份，面额165 000元，贴现行凭此票据向付款人乙公司的开户银行委托收款。付款人乙公司同意付款，付款人开户行全额划出该笔款项。请做出相应账务处理。 付款人开户行划款：
借：吸收存款---活期存款---乙公司 165 000 贷：清算资金往来 165 000 贴现行收款：
借：清算资金往来 165 000 贷：贴现 165 000
5. 本行开户单位甲公司申请贴现的商业承兑汇票一份，面额165 000元，贴现行市工行凭此票据向本市付款人开户银行农业银行委托收款。付款人无款支付，农业银行退票，甲公司账上只有65000元。请做出相应账务处理。
贴现行市工行向贴现申请人扣款：
借：吸收存款---活期存款---甲公司 65 000 逾期贷款---甲公司 100 000 贷：贴现 165 000
习题 4—3
1. 浦发银行淮海路支行2010年12月31日各贷款账户的余额为：短期贷款2 200 000元、长期贷款1 100 000元、抵押贷款9 600 000元、贴现资产500 000元，委托贷款50 000 000元。现于年末计提一般准备金，按贷款余额的1%提取，“一般准备金”账面余额为99 000元，请提取贷款损失准备并作出账务处理。 计算结果如下：
（2 200 000+1 100 000+9 600 000+500 000）×1%=134 000（元） 本年末应调整增加提取的一般准备金为=134 000－99 000=35 000（元） 根据计算的结果，作会计分录：
? 借：利润分配——未分配利润 35 000 贷：一般准备金 35 000
2． 浦发银行淮海路支行2009年1月30日因徳发工厂破产，经追偿后仍有98 000元非应计贷款（呆账贷款）无法追回，经上级核准作损失处理。一年后又收回全部贷款，同时收回全部应收利息5 650元。请做出相应会计分录。
经上级核准作损失处理，其会计分录为： 借：贷款损失准备 98 000
贷：非应计贷款---徳发工厂 98 000 收入：已核销贷款---徳发工厂 98 000
一年后已冲销的贷款损失又收回，其会计分录为： 借：吸收存款---活期存款---徳发工厂 103 650 贷：贷款损失准备 98 000 利息收入 5 650
付出：已核销贷款---徳发工厂 98 000 待转利息收入 5 650
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3．某商业银行第一季度应计提的专项准备是3.23亿元，第二季度应计提的专项准备为4.6亿元，请分别提取一、二季度专项准备金，并作出账务处理。 一季度：借：营业费用 3.23亿
贷：贷款损失准备 3.23亿
二季度：调整提取专项准备=4.6-3.23=1.37（亿元）（调整增加） 借：营业费用 1.37亿
贷：贷款损失准备 1.37亿
第五章 支付结算业务的核算
一、判断题
1．支票的付款人是办理支票存款业务的银行及其他金融机构。( )
2． 金融企业在人民银行的准备金存款帐户，从金融企业看，属于负债性质。( ) 3. 商业汇票的付款期限，最长不超过6个月。( )
4. 商业汇票经承兑银行同意承兑后，要向承兑申请人收取手续费。( )
5. 银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加全国联行往来的银行机构办理。( )
6．发出委托收款凭证登记簿由付款人开户行登记；收到委托收款凭证登记簿由收款人开户行登记。( ) 7. 某支行票据交换提入票据后，经审查，开户单位文化用品公司签发的面为8016元的支票，印鉴不符，计收罚款400.80元。( )
8．单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用商业汇票。 ( ) 9．付款人签发的商业承兑汇票必须经收款人承兑。( )
10．支票的出票人和商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章应为其预留银行的签章。( ) 11. 委托收款结算方式既适用于同城结算，也适用于异地结算。( ) 12. 超过提示付款期限的银行本票只能作废。( )
13. 信汇与电汇相比，除了使用凭证不同外，其余帐务处理手续相同。( ) 14. 托收承付结算方式同城异地均可使用。( )
二、单选题
1. 既可用于支取现金，又可用于转账的支票是( )。
A．现金支票 B．转账支票 C．普通支票 D.划线支票
2． 商业银行对申请办理银行汇票所存的款项，在核算上使用的帐户是( )。 A．应解汇款及临时存款 B．联行存放款项 C．汇出汇款 D．存放中央银行款项
3．银行汇票的提示付款期限自出票日起：( )。
A．1个月 B．2个月 C．4个月 D．6个月
4．银行承兑汇票到期出票人帐户无款时，应转入承兑申请人的( )。
A．一般贷款帐户 B．基本存款帐户 C．临时存款帐户 D．逾期贷款帐户
5．商业承兑汇票到期，付款人账户无款支付，付款人开户行应( )。
A. 将汇票款转为付款人的逾期贷款 B. 将汇票退回持票人开户行转交持票人 C. 将汇票退给付款人
D. 将汇票留存至付款人有款时支付
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6．在同域和异地结算中都可使用的结算方式是( )。
A. 托收承付 B. 托收无承付 C. 银行汇兑 D. 委托收款
7. 对未在本行开户的收款人的汇入款，应先通过( )帐户进行核算。
A．应解汇款 B．汇出汇款 C．活期存款 D．其他应付款
8．托收承付验单付款的承付期为( )。
A．3天 B．5天 C．10天 D.接到通知的当天
9. 汇兑业务中，收款人没有在汇入行开户，汇入行收到汇款时使用( )会计科目核算。
A. 应解汇款 B. 吸收存款` C. 其他应付款 D. 库存现金
10. 在同城范围内，收款人收取公用事业费，经收付双方签订经济合同，并由付款人向开户银行授权，经开户银行同意，报经人民银行批准的，可以使用( )结算。
A. 托收承付 B. 委托收款 C. 银行本票 D. 汇兑
11．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过( )。
A．1个月 B．2个月 C．4个月 D．6个月
12. 在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用( )办理结算。
A. 支票 B. 银行汇票 C. 银行本票 D. 商业汇票
13. 承兑银行办理汇票承兑时，使用的表外科目是( )。
A. 应解汇款 B. 有价单证 C. 银行承兑汇票 D. 重要空白凭证
14. 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式是( )。
A. 商业汇票 B. 转账支票 C. 托收承付 D. 委托收款
15. 结清银行汇票阶段，出票行收到代理付款行的有关凭证，对于申请人未在本行开立账户而有多余金额的银行汇票，应使用( )会计科目核算。
A. 其他应付款 B. 应解汇款 C. 库存现金 D. 营业外收入
16. 仅适用于同一票据交换区域内，在银行开立账户的单位和个人各种款项结算的支付工具有( )。
A．支票 B.银行本票 C.委托收款 D.商业汇票 E.银行汇票
17. 在票据背书转让关系中，票据的被背书人是票据的( )。
A. 承兑人 B. 付款人 C. 转让人 D. 受让人
18. 对“他行票据”应坚持( )原则。
A．先进帐后下帐 B．收妥抵用 C．先下帐后进帐 D．立即抵用
三、多选题
1. 支付结算原则包括（ ）。
A. 谁的钱进谁的帐，由谁支配 B. 银行不予垫款 C. 遵守结算纪律 D. 恪守信用，履约付款 E．不得拖欠货款
2. 银行对支票签发人处以5%但不低于1000元的罚款理由可能是（ ）。
A. 空头支票 B. 与预留银行印鉴不符 C. 支票密码不符 D. 超过付款期
3. 有关信用卡的基本规定有（ ）。
A. 按信誉等级可以分为金卡、普通卡 B. 借记卡是不能透支的银行卡
C. 持卡人可以持信用卡在特约单位购物、消费
D. 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入
4．下列属于票据的有：（ ）。
A．转账支票 B．信用卡 C．银行本票 D．现金支票
5．下列属于除票据之外的结算工具是：（ ）。
A．托收承付 B．委托收款 C．汇兑 D．信用卡 E.现金支票
6．同城异地均可使用的银行结算方式有（ ）。
A．支票 B．商业汇票 C．银行汇票 D．委托收款 E．信用卡 F．托收承付
7．银行卡的功能有（ ）。
A．存款 B．取款 C．转帐 D．消费
8．在现行支付工具中，属于付款人主动付款的支付结算方式有（ ）。
A．支票 B．委托收款 C．汇兑 D．银行承兑汇票 E．托收承付
9. 属于收款人委托银行收款的结算方式有：（ ）。
A．委托收款 B．托收承付 C．汇兑 D．银行汇票 E．银行本票
10. 汇入行主动办理退汇的原因有（ ）。
A．收款人为不在本行开户的单位 B．收款人为不在本行开户的个人 CD．收款人拒收汇款
E．经过两个月无法交付的汇款
11. 办理托收承付结算的款项，必须是（ ）。
A．商品交易的款项 B．到期商业汇票的款项 C．因该笔商品交易而产生的劳务供应的款项 D．代销商品的款项 E．公用事业费
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．汇款人申请退汇