（5）借：固定资产 20 000
贷：短期借款 20 000
（6）借：其它应收款 800
贷：现金 800
（7）借：原材料 15 000
贷：银行存款 15 000
（8）借：现金 500
贷：银行存款 500
（9）借：生产成本 10 000
贷：原材料 10 000
（10）借：固定资产 6 000
贷：实收资本 6 000
总分类账户本期发生额及余额试算平衡表
账户名称 现金 银行存款 应收账款 原材料 其它应收款 生产成本 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本 合计 期初余额 借方 200 130 000 12 000 30 000 300 24 000 650 000 贷方 580 000 16 500 25 000 846 500 本期发生额 借方 800 102 700 15 000 800 10 000 26 000 6 000 2 500 贷方 800 24 000 3 000 10 000 20 000 106 000 163 800 期末余额 借方 200 208 700 9 000 35 000 1 100 34 000 676 000 贷方 594 000 14 000 356 000 964 000 846 500 163 800 964 000
2.练习资金筹集业务的核算
（1）借：原材料 200 000
贷：实收资本 200 000 （2）借：银行存款 100 000
贷：短期借款 100 000 （3）借：银行存款 800 000
贷：长期借款 800 000
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（4）借：财务费用 11 000 预提费用 21 000
贷：银行存款 32 000
（5）借：在建工程 70 000 财务费用 20 000
贷：长期借款 90 000
（6）借：短期借款 50 000 长期借款 100 000
贷：银行存款 150 000
（7）借：无形资产 200 000
贷：实收资本 200 000 （8）借：盈余公积 30 000
贷：实收资本 30 000 （9）借：固定资产 120 000
贷：资本公积 120 000 3.练习供应过程业务的核算 1．会计分录
（1）借：固定资产 87 000
贷：银行存款 87 000 （2）借：物资采购-----甲材料 45 000 -----乙材料 30 000 应交税金-----应交增值税（进项税） 12 750
贷：银行存款 87 750 （3）借：物资采购-----甲材料 3 000 -----乙材料 4 000
贷：银行存款 7 000 （4）借：物资采购-----丙材料 75 000 应交税金-----应交增值税（进项税） 12 750
贷：应付账款 87 750
（5）借：物资采购-----丙材料 3 000
贷：现金 3 000
（6）借：物资采购-----甲材料 750 -----乙材料 1 000 -----丙材料 1 500
贷：现金 3 250 （7）借：原材料----甲材料 48 750 -----乙材料 35 000
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-----丙材料 79 500
贷：物资采购-----甲材料 48 750 -----乙材料 35 000 ------丙材料 79 500
2．总账： 借 物资采购 贷 期初余额××× 本期发生额
本期发生额 （7）163 250
（2）75 000 （3）7 000 （4）75 000 （5）3 000 （6）3 250
本期发生额合计数 163 250 本期发生额合计数163 250
期末余额××× 4.练习产品生产业务的核算 1． 会计分录
（1）借：生产成本----A产品 77 000 ------B产品 106 000 制造费用 2 500
贷：原材料------甲材料 102 000
-------乙材料 83 500 （2）借：生产成本----A产品 30 000 ------B产品 20 000 制造费用 10 000 管理费用 8 000
贷：应付工资 68 000 （3）借：生产成本----A产品 4 200 ------B产品 2 800 制造费用 1 400 管理费用 1 120
贷：应付福利费 9 520 （4）借：现金 68 000
贷：银行存款 68 000 （5）借：应付工资 68 000
贷：现金 68 000 （6）借：待摊费用 660
贷：银行存款 660 （7）借：管理费用 220
贷：待摊费用 220
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（8）借：制造费用 1 200
贷：预提费用 1 200 （9）借：制造费用 3 700 管理费用 1 500
贷：银行存款 5 200
（10）借：制造费用 3 800 管理费用 1 030
贷：累计折旧 4 830 （11）借：生产成本----A产品 13 560 ------B产品 9 040
贷：制造费用 22 600 制造费用分配率=22 600/（30 000+20 000）=0.452 A产品分配的制造费用=0.452×30 000=13 560元 B产品分配的制造费用=0.452×20 000=9 040元
（12）借：产成品-------A产品 124 760
贷：生产成本----A产品 124 760
2． 总账：借方 生产成本 贷方 期初余额：××× （1）183 000 （2）113 500 （3） 7 000 （11）22 600 本期发生额合计：326 100 期末余额：××× （12）124 760 本期发生额合计：124 760
借方 制造费用 贷方 （1） 2 500 （2）10 000 （3）1 400 （8）1 200 （9）3 700 （10）3 800 本期发生额合计：22 600 （11）22 600 本期发生额合计：22 600 明细账（略）
5.练习销售过程和财务成果业务的核算
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1．会计分录
（1）借：银行存款 22 464 贷：主营业务收入 19 200
应交税金-----应交增值税（销项税） 3 264 （2）借：应收账款 119 340
贷：主营业务收入 102 000 应交税金-----应交增值税（销项税） 17 340 （3）借：营业费用 1 350
贷：银行存款 1 350 （4）借：财务费用 1 200
贷：预提费用 1 200 （5）借：主营业务成本------A产品 12 476 --------B产品 69 000
贷：产成品------A产品 12 476 --------B产品 69 000
（6）借：主营业务税金及附加 1 710
贷：应交税金-----应交城市维护建设税 1 100 其他应交款 610 （7）借：银行存款 5 200
贷：其他业务收入 5 200
借：其他业务支出 4 900
贷：原材料 4 900 （8）借：固定资产 8 000
贷：累计折旧 5 200 营业外收入 2 800 （9）借：营业外支出 260
贷：现金 260 （10）借：主营业务收入 121 200 其他业务收入 5 200 营业外收入 2 800
贷：本年利润 129 200 （11）借：本年利润 98 496
贷：主营业务成本 81 476
主营业务税金及附加 1 710 其他业务支出 4 900 营业费用 1 350 管理费用 7 600 财务费用 1 200 营业外支出 260
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