成 人 教 育 2012-2013学 年 第 一 学 期 高级财务会计 课程试卷（A卷）
参 考 答 案
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一、单选题
1-5 BCDCA 6-10 BABDA 11-15 DBDDC 15-20 CBAAC 二、多选题
1 BC 2 ABCD 3 ADE 4 ABC 5 ACE
6 ABCDE 7 AE 8 AB 9 ABCDE 10 ACD
三、判断题
1 对 2 错 3 错 4对 5 错6 错 7 错 8 错9 错 10 对 四．名词解释。
1. 应纳税暂时性差异：指在确定未来收回资产或清偿债务期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额。
2. 关联方交易：关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。
3.合并财务报表：是指由母公司编制的，将母子公司形成的企业集团作为一个会计主体，综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的报表。 五．综合题。
1.（1）成本法调整到权益法
借：长期股权投资 12 贷：投资收益 12 第一类抵消分录
借：股本 100 盈余公积 2 未分配利润——期末 13 贷：长期股权投资 92 少数股东权益 23 第六类抵消分录
借：投资收益 16 少数股东损益 4 贷：提取盈余公积 2 应付普通股股利 5 未分配利润——期末 13
（2）成本法调整到权益法
借：长期股权投资 29.6 贷：投资收益 17.6 未分配利润——期初 12 第一类抵消分录
借：股本 100 盈余公积 5 未分配利润——期末 32 贷：长期股权投资 109.6 少数股东权益 27.4 第六类抵消分录
借：投资收益 24 少数股东损益 6 未分配利润——期初 13
贷：提取盈余公积 3 应付普通股股利 8 未分配利润——期末 32
2.(1)①递延所得税资产=700 000×25%=175 000（元） ②递延所得税负债=300 000×25%=75 000（元） ③递延所得税=75 000 -175 000=-100 000(元)
④所得税费用=2 725 000 -100 000 =2 625 000（元）
(2)①借：所得税费用—当期所得税费用 2 725 000（2分） 贷：应交税费——应交所得税 2 725 000 ②借：递延所得税资产 175 000（2分） 贷：递延所得税负债 75 000
所得税费用——递延所得税费用 100 000
3.（1）借：长期股权投资 7 000 000
贷：银行存款 7 000 000 （2）借：股本 400
资本公积 100 盈余公积 50 未分配利润 150
贷：长期股权投资 700 借：资本公积 200
贷：盈余公积 50 未分配利润 150 （3）
项目
个别报表 A公司
B公司 200 900 0
调整与抵销分录 借方
贷方
合并金额
流动资产
固定资产 长期股权投资
700 1500 700
900 2400
（1）700 0
负债 股本 资本公积
1000 1000 380
400 400 100
1400 1000 180
（1）400 （1）100 （2）200
盈余公积 未分配利润
200 220
50 150
（1）50
（2）50
250
（1）150 （2）150 370