税。（×） 三、选择题
1. 以下应该缴纳个人所得税的情形有（D）
A. 企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务 B. 企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等
C. 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品
D. 企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得 2.2011年个人所得税的修订主要内容有（ABCD）
A. 提高工资、薪金所得减除费用标准，确定为3500元/月 B. 工资、薪金所得项目税率表由9级简并为7级 C. 同步调整生产经营所得税率
D. 延长申报缴纳税款时间，从次月7天内延长到15天内 3. 工资、薪金所得的筹划主要措施有（ABCD） A. 均衡发放工薪、奖金
B. 工薪所得与劳务报酬所得的性质转换 C. 测算全年一次性奖金发放临界点 D. 工资、薪金所得福利化
4.下列关于个人所得税的费用扣除标准的说法中正确的有（ABCD）
A．工资、薪金所得现执行的标准是每月收入额减除3500元后的余额为应纳税所得额
B．个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额
C．劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额
D．财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额
E．利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额减除各项手续费后的余额为应纳税所得额
5.关于个人所得税以下正确的说法有（CD）
A．对企事业单位的承包承租经营所得，适用七级超额累进税率
B．对一个在中国既无住所又不居住在中国的外国人，不会成为中国个人所得税的纳税人 C．纳税人一次取得的劳务报酬所得畸高的，按税法规定加成五成或十成征收 D．银行储蓄利息，免征个人所得税
E．对从上市公司取得的股息红利所得，减按50%计入个人应纳税所得额
6. 对个人从上市公司取得的股息红利所得征收个人所得税时，以下规定正确的有（CDE） A．全额计入个人应纳税所得额 B．减按50%计入个人应纳税所得额
C．持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额 D．持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额 E．持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额 四、简答题
1.简述劳务报酬筹划的一般思路和具体操作办法。
答：劳务报酬所得筹划方法的一般思路是通过增加费用开支尽量减少应纳税所得额，或者通过延迟收入、平分收入等方法，将每一次的劳务报酬所得安排在较低税率的范围内。具体的操作方法有： （1）分项计算筹划法：个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税；
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（2）支付次数筹划法：对于同一项目连续性收入的，以每一月的收入为一次。（3）费用转移筹划法：为他人提供劳务以取得报酬的个人，可以考虑由对方提供一定的福利，将本应由自己承担的费用改由对方提供，以达到规避个人所得税的目的。
2.工资、薪金是个人所得税的最主要征税项目，其纳税筹划方法有哪些？ 答：工资、薪金税收筹划的方法主要有：
（1）工资、薪金福利化筹划：取得高薪是提高一个人消费水平的主要手段，但工资、薪金个人所得税的税率是累进的，当累进到一定程度，可支配现金将会逐步减少，把纳税人现金性工资转为提供福利，不仅可以增加其消费满足，还可以少缴个人所得税。
（2）纳税项目转换与选择的筹划：由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，因此利用税率的差异进行纳税筹划是节税的一个重要思路。在特定情况下，需要将收入在工资、薪金与劳务报酬之间转换以节约纳税。
（3）利用“削山头”法进行筹划：利用“削山头”的方法，将纳税人的工资、薪金所得在各期进行分摊，可以起到降低边际税率，节约纳税的目的。
3.充分利用国家所赋予的特定税种的税收优惠政策，是税收筹划通行的方法，试列举五项我国现行个人所得税免税应税项目？
答： ①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科、教、文、卫等方面奖金；②国债利息、国家发行的金融债券利息；③按照国家统一规定发给的补贴、津贴；④福利费、抚恤金、救济金；⑤保险赔款；⑥军人的转业费、复员费；⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；⑧其他项目。 4.简述我国对年终一次性奖金计算个人所得税的办法，分析其合理性并提出筹划思路。
答：（1）税法规定：对在中国境内有住所的个人，一次性取得的全年奖金、绩效工资和年薪，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，计算时以全年一次性奖金除以12个月的商数来确定适用的税率和速算扣除数。（2）合理性分析：全年一次性奖金其实只有十二分之一适用的是超额累进税率，其他部分都适用全额累进税率，而全额累进税率会出现税率临界点税负剧增的现象，使得年终奖稍微多于这个临界点的税收负担会大大高于稍低于这个临界的的负担，实际税后收入反而下降。（3）筹划思路：争取日常平均税率与全年一次性奖金的适用税率相等；平时尽量预发部分奖金，使平时工资奖金尽量达到某档次的上限，相应降低年终奖数额，从而使年终奖适用税率档次降低。 五、计算分析题
1．某大学教授研究应用经济学,经常受邀到全国各地讲学，2012年湖北一家公司和深圳另一家公司同时邀请他前往授课，讲课时间为6天，但是时间重叠了。湖北公司提出给该教授课酬为5.5万元，交通等费用自理；深圳公司只支付5万元，但是负责支付该教授来深圳授课的全部费用,按照该教授到深圳讲课的惯例,他的费用大概为5000元。但是,由于授课时间重叠,请从税收筹划的角度来帮助该教授决策应该到何地讲学能获得最大化的税后收入?
解：劳务报酬每次应纳所得超过2万小于5万的，税率30%，扣除2000元。该教授接受湖北授课净收入=55000－[55000×（1－20%）×30%-2000]-5000=38800（元），接受深圳授课净收入=50000－[50000×（1－20%）×30%-2000]=40000（元）。按税后收入最大化原则，该教授接受深圳授课邀请。 2．纳税人郑某2002年8月给几家公司提供劳务，同时取得多项收入：给某设计院设计了一套工程图纸，获得设计费1万元；给某外资企业当15天兼职翻译，获得1.5万元的翻译报酬；给某民营企业提供技术帮助，获得该企业的2万元报酬。郑某如何纳税？又有何种筹划方法使少纳税?
解：（1）筹划前：纳税人郑某提供多项劳务并取得相应的劳务收入，应分别就其所得分别缴纳劳务报酬个人所得税。工程图纸设计费个人所得税为10000×（1－20%）×20%=1600（元）；给外资担当15天翻译报酬个人所得税为15000×（1－20%）×20%=2400（元）；民营企业提供技术服务个人所得税为20000×（1－20%）×20%=3200（元）；8月份其个人所得税总额为7200元。
（1）筹划方案：由于郑某提供的这些劳务中有经常而固定地发生如给A企业提供的技术服务，这些
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费用的支付，郑某可与A企业协商签订返聘合同采取工资形式来支付，这样劳务收入并可平均到一年的十二月中平均发放，每月仅为1700左右，而低于免征额3500元，便可节约这笔劳务收入的个人所得税。而其他不经营发生的劳务收入，尽管不能转化为低收入时的工薪所得而节约税收支出，也可与用工单位协商，采取多次支付方式来降低劳务报酬所需要缴纳的个人所得税。
3.王某某在2011年12月取得工资薪金所得4800元，年终奖金58000元，另有为外单位设计收入4100元，稿酬收入1200元，房租收入800元，请计算王某12月份应纳多少个人所得税。 解：
（1）工资薪金=（4800-3500）*3%=39元；（2）年终奖金，58000/12=4833.33元，使用20%，扣除555，即=58000*20-555=11045元；（3）设计收入=4100*（1-20%）*20%=656元；（4）稿酬所得=（1200-800）*20%*（1-30%）=56元；（5）房租收入扣除800后，不用缴纳个人所得税；所以，个人所得税总额=39+11045+656+56=11796元。
4. 假设A公司的高级管理人员王某2012年的月薪为7万元，当年12月A公司向其发放年终奖金6万元。试计算该笔奖金应纳多少个人所得税，并提出合理的筹划方案。 解：（1）筹划前：60000/12=5000元，使用20%，扣除555，即60000*205-555=11445元；工资=70000*（1-20%）*40%-7000=15400元，总共个人所得税=11445+15400=26845元；（2）筹划后：预发6000元奖金，使奖金适用10%，即（60000-6000）*10%-105=5295元，工资=（70000+6000）*（1-20%）*40%-7000=17320元，总共个人所得税,5295+17320=22615元，节约4230元。
5. 刘某是某地有名的文化人，隔几天就在某报刊上发表文章，篇酬1000元，平均1个月12篇。在月收入不变的情况下，有三种选择：
（1）报社愿聘他为“专栏作家”（工资）； （2）自由撰稿人（稿酬）；
（3）与报社签订协议，按报社要求提供文章（劳务报酬）。 试分析三种情况下的个人所得税计算。
解：（1）工资=（1000*12-3500）*20-555=1145元；（2）稿酬=12*（（1000-800）*20%*（1-30%））=336元；（3）劳务报酬=1000*12*（1-20%）*20%=1920元。 6. W某、X某及Y某决定出资成立一家企业，各占1/3的股份，预计年盈利210000元，企业利润平分，W某、X某及Y某的工资为每人每月3,000元，以所得税的负担率为切入点，从税收筹划的角度来看，开办的企业是采取合伙制还是有限责任公司形式比较合适？
解：（1）合伙制形式 ：按规定，费用扣除标准为每人每月3500元。每人应税所得为（70000+3000×12）－3500×12＝ 64000（元），适用30%的所得税税率，应纳个人所得税税额为：64,000×30%－9750=945 0（元），三位合伙人共计应纳税额为：9450×3=28350（元），所得税负担率为：28350÷210000×100%=13.5%；
（2）有限责任公司形式：税法规定，有限责任公司性质的私营企业是企业所得税的纳税义务人，适用小微企业20%的所得税优惠税率。应纳所得税税额=210000×20%=42000（元），税后净利润=210000－42000=168000（元）；企业税后利润全部分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。三位投资者应纳个人所得税税额为=168000×20%=33600 （元），三位投资者工资薪金所得未达到3500元，不用纳个人所得税。共计负担所得税税款为：42000+33600=75600（元）所得税负担率为：75600÷210000×100%=36%。企业采取合伙制的形式更利于获得税收利益。
题型：名词解释（4*4,16分）判断题（20*1，20分）混合选择题（9*2，18分）简答题（2*9，18分）筹划分析题（4*7，28分）
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