7、由于各类纳税人的行业、业务和委托进行税收税收筹划的内容不同，因此注册税务师进行税收筹划也没有统一的程序。（对 ）
8、税收筹划方案只有一个。（错）× 正确的是：一个纳税人或一项纳税业务的纳税方案不止一个，税收筹划人为一个纳税人或一项税务事项制定出的节税方案因此也往往不止一个，这样，在方案制定出来以后，下一步就是对税收筹划方案进行筛选，选出一个最优方案。
9、税务计划实施后，税收筹划人就万事无忧乐。 （错）× 正确的是：税务计划实施后，税收筹划人还需要经常、定期地通过一定的信息反馈渠道来了解纳税方案执行的情况。
10、税收筹划人经过洽谈，正式受理客户的委托进行税收筹划，可以中途转包。 （ 错）× 正确的是：为了保证业务质量，税收筹划受托人除书面征得委托人同意外，不得将承担的业务全部或部分转包给他人。
四、 选择题
1、做一个税收筹划个案，税收筹划人需要了解的情况主要有以下一些（ABCD ）.
A、出生年月 B、婚姻状况 C、财务情况 D、投资意向
2、进行税收筹划时，需要了解的纳税人的财务状况不包括（D ）。 A、收入情况 B、支出情况 C、财产情况 D、纳税情况
3、了解纳税人的投资一项特别重要。纳税人的投资意向包括纳税人的以下情况（ AC ）。
A、投资方向 B、出生年月 C、投资额 D、学历情况
4、以企业纳税人为税收筹划受益人进行税收筹划需要了解一下情况（ABCD ）。
A、企业组织形式 B、财务情况 C、投资额 D、对风险的态度
5、节税的目的说到底是增加纳税人的财务利益，而在这一点上，不同纳税人的要求可能是有所不同的，他不包括（A、要求最大程度的节约每年税收成本，增加每年的纳税人可支配的税后利润 B、要求若干年后应为采用了较优的纳税方案，而达到所有者权益的最大增值 C、即要求减少短期税后利润，也要求长期资本贬值 D、即要求增加短期税后利润，也要求长期资本增值
6、税收筹划人去的税收法规资料的途径有很多，主要包括（ABC ）。
A、从征收机关得到激发的水否法规资料 B、主动向征收机关索取税收法规资料 C、通过政府网站查询免费电子资料 D、要求纳税人提供
）。
C 7、受托税收筹划的合同没有固定格式，但它一般包括以下内容（ABCD ）。 A、总则 B、委托事项 C、业务内容 D、签名盖章
8、在税收筹划的合同中，保护委托人权益的规定主要包括（ AC ）。
A、预订业务完成日期 B、有关调查研究业务内容 C、禁止中途转包 D、有关获取旁证的需要
9、筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括（ D ）。
A、选择短期内节税更多的税收筹划方案
B、选择成本根底或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划 C、选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案 D、选择实施起来比例复杂或风险较大的方案
五、 问答题
1、作为税收筹划人，怎样才能了解法律和国家机关对纳税活动的“合法和合理”的界定？．答：要了解税务机关对合理合法尺度解释的具体执法实践，一般可以从以下三个方面着手：(1)从宪法和现行法律了解“合法和合理”的尺度。税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理，都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为依据。因此，关于什么是税法的“合法和合理”尺度，首先要从宪法和法律上去了解。税收筹划人理解宪法和《民法》、《行政法》的精神十分必要。(2)从行政和司法机关对“合法和合理”的法律解释中把握尺度。行政机关依法行政，负责执行法律及法律规定的权力，而且它们还往往会得到立法机关的授权来制定执行法律的实施细则和实施办法，这些行政法规更具体地体现了国家政策精神。司法机关依法审判税务案件，负责维护、保证和监督税收法律的实施，它们的判决使国家政策精神体现得更加明确、清晰。(3)税收筹划人可以从税务机关组织和管理税收活动及裁决税法纠纷中来理解税法的尺度。征收机关日常从事繁杂具体的征税事务并裁决某些通过征税机关的税务纠纷。税收筹划人应从生动的税法执行中的若干有代表性的案例中来把握执法界限，并将其用于税收筹划的实施过程中。
2、如果您为一家企业做税收筹划，应对这家企业做哪些方面的了解？2．答：以企业纳税人为税收筹划受益人进行税收筹划需要了解如下情况：(1)企业组织形式。不同企业组织形式的纳税税种、纳税金额、申报纳税办法往往有所不同，故了解企业的组织形式可以对不同组织形式的企业制定有针对性的税收筹划方案。我国的企业形式有个人独资企业、合伙企业、全民所有制企业和公司制企业，此外还有视为企业管理的个体户。企业的组织形式不同对纳税影响相当大。除了解企业组织形式外，还须了解企业内部的机构组成。(2)财务情况。企业税收筹划是要合法和合理地节减税收，因此了解企业的财务状况是基础。以会计报告和会计报表形式反映出来的企业财务状况从资金的运动方面展现企业的全貌，而纳税本身则是资金从企业的流出。只有全面和详细地了解企业的真实财务情况，才能制定出适合企业状况的企业节税计划。(3)投资意向。投资有时可以享受税收优惠，而不同规模的投资额有时又会有不同的税收优惠；投资额与企业规模(包括注册资本、销售收入、利润等)往往有很大的关系，不同规模企业的税收待遇和优惠政策有时也是不同的。我国税法体系中对一些投资方向有税收引导，比如，高科技的投资方向、第三产业的投资方向等。了解纳税人企业的投资可从产业税收优惠方面对其提出纳税建议。(4)对风险的态度。不同风格的企业领导对节税风险的态度是不同的，开拓型领导人往往愿意冒更大的风险节减最多的税，稳健型企业领导人则往往希望在最小风险的情况下节减税收。了解企业对风险的态度，可以制定出更符合企业要求的税务计划。(5)纳税历史。了解企业以前和目前的有关税务情况，包括有关纳税申报、所纳税种、纳税金额等纳税情况，对制定企业未来的纳税计划会有很大的帮助和借鉴。
3、在对税收筹划方案进行筛选时，应考虑哪些因素? ．答：一个纳税人或一项纳税业务的纳税方案不止一个，税收筹划人为一个纳税人或一项税务事项制定出的节税方案因此也往往不止一个。这样，在方案制定出来以后，下一步就是对税收筹划方案进行筛选，选出一个最优方案。筛选时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑以下因素：(1)选择短期内节税更多的或在比较长的一个时间段内股
东可得到更大财务利益的税收筹划方案；(2)选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划；(3)选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案。在筛选方案的过程中应根据纳税人的意愿尽量使其参与其中，参与过程中随时听取纳税人的意见。特别是在税收筹划是外部筹划人的时候，更有这个必要，因为纳税实践最终要由纳税人自己完成。最后经过选择、斟酌，选出的方案就是税收筹划人最后为纳税人设计的税务计划。如果纳税人没有参与选择，还要征求纳税人意见。如果觉得满意，税务计划便可以付诸实施；如果纳税人并不满意，税务计划就需要进行修改，直至纳税人满意为止。
4、税收筹划人可以通过那些途径获取税收法规资料？答：无论是外部税收筹划人还是内部税收筹划人，其专业知识往往都还不足以应付纳税人的各种不同的具体要求，但在纳税人明确了其要求后，他们就可以通过各种渠道取得有关资料。对于这些有关税法和政策等的资料，税收筹划人有时可以无偿取得，有时需要有偿取得。税收筹划人取得税收法规资料的途径有很多。(1)从征收机关得到寄发的税收法规资料；(2)主动向征收机关索取税收法规资料；(3)通过政府网站查询免费电子资料库；(4)通过民间网站免费得到或有偿获取税收资料；(5)通过图书馆查阅纳税资料；(6)通过订阅和购买书刊杂志得到纳税资料；(7)通过与税务机关的合作关系取得所需资料。中国已经加入WTO，而WTO非常重要的一个原则就是公开化和透明度，应该说纳税人平等地通过网络等现代通讯工具免费得到税务资料将会越来越及时和方便。
5、在税务计划实施后，税收筹划人的工作就全部完成了吗？5、答：税务计划实施后，税收筹划人还需要经常、定期地通过一定的信息反馈渠道来了解纳税方案执行的情况。反馈渠道可以是税收筹划人到纳税人企业实地查阅财务会计报告，也可以是一个时间段内，比如半年或一年，在一起沟通情况。当反馈的信息表明，纳税人没有按税收筹划人的设计方案的意见执行税务计划时，税收筹划人应给予提示，指出其可能产生的后果，当反馈的信息表明，税收筹划人设计的税务计划有误时，税收筹划人应及时修订其设计的税收筹划计划；当纳税人经营中出现新的变化时，税收筹划人应介入判断是否改变税收筹划计划。在特殊情况下，纳税人因为纳税与征收机关发生法律纠纷，税收筹划人按法律规定或业务委托应及时介入，帮助纳税人度过纠纷过程。女口果出现对纳税人不利的法律后果，税收筹划人一是接受教训：二是在订有赔偿条款且责任又认定在税收筹划人一方时，应积极负责赔偿纳税人因此受到的损失。 六、 综合题
甲方欠乙方贷款11700元，付款时甲方无现金支付，顶给乙方价值11700远的货物，根据乙方要求开具专用发票。乙方为了尽快获得资金，于是以10000元的价格将该批货物出卖，乙方按规定应做销售处理。该笔业务应纳增值税为10000/（1+17%）*17%-11700/（1+17%）*17%=-247元，应纳税额为负数，说明它可以抵顶该企业其他货物的销项税额247元。有人据此得出结论：“易货贸易做销售处理对企业有力”。你认为这种说法对吗？
答本例中：乙企业通过易货贸易(实际上属于以非现金资产抵偿债务的债务重组方式)确实节省了247元的税款，如果考虑城建税和教育费附加，节省的税款还要多。但是，本例中的乙企业是不得已而为之，乙企业该笔业务实际上并未获利，而是实实在在地受到了损失。损失金额计算如下：
该笔业务损益＝(10000—11700)÷(1+17％) ＝一1453(元) 通过易货，乙企业节省了税收247元，却亏掉了1453元，显然是划不来的。
因此，我们在研究税收筹划时，不仅要看节省税收多少，还要看能给企业带来多大的税后收益；不仅要看眼前利益，还要看长远利益；不仅要看局部利益，还要看整体利益。
第四章 税收筹划的原理 一、 术语解释
1、绝对节税原理：1、绝对节税原理是指使节纳税绝对总额减少的原理，它又分为直接节税原理和间接节税原理。直接节税指减少了某一个纳税人税收绝对节税；间接节税指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但减少了同一税收客体税收绝对节税。
2、相对节税原理：2、相对节税原理是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因为各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，抵消了部分或全部的税收负担，从而相对节减税收的节税原理。
3、绝对节税：、绝对节税是指直接使纳税绝对总额减少。绝对节税原理很简单：在各个可供选择的纳税方案中，选择缴纳税收最少的方案，这种最少的纳税绝对总额，包括横向的和纵向的。横向绝对节税是指直接减少某一个纳税人的纳税总额；纵向绝对节税是指直接减少某一个纳税人在一定时期的纳税总额，比如纳税总额。
4、直接节税：4、直接节税原理指直接减少某一纳税人税收绝对额的节税。
5、间接节税：、间接税指某一纳税人的税收绝对额没有减少，是这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额没有减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。
6、相对节税：、相对节税是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收。使税收总额相对减少。相对节税主要考虑了货币时间价值。
7、风险节税：、风险节税是指一定时期和一定环境下，把风险降低到最小程度的去获取超过一般节税所节减的税额。风险节税主要是考虑了节税的风险价值，它与绝对节税原理、相对节税原理并行不悖。
8、确定性风险节税：、节税风险有些有一定的确定性，比如，各国的税收优惠、各国的生产率差异等。此外各国的税制变化、经济周期、市场利率、通货膨胀、企业本身的发展和所得增幅（或）减幅等都有一定的确定性、这些确定性风险因素在节税时必须要考虑进去，但可以作为一个定量考虑进去，我们把这种风险节税称为确定性风险节税。
9、不确定性风险节税：、现实生活中许多节税存在着不确定性风险，比如，国际节税中的汇率问题就有很大的不确定性很难有人能够正确地预测出汇率的变化，这样，跨国节减的税收很可能由于汇率而完全抵消，甚至增加税收。因此，不确定性风险因素在节税时也是必须要考虑的。我们把这些风险节税称为不确定性风险节税。
10、组合节税：、组合节税是指一定时期和一定环境条件下，通过多种节税技术组合使节税总额最大化、节税总风险最小化。 11、 模糊性节税：节税目标、节税条件、如何节税、节税风险等不具有内在确定性，呈现模糊特征，需要用模糊决策来筹划节税的，称为模糊型节税。
12、风险：、风险是指在时期和环境条件下，某一事件产生的实际结果与预期结果的偏差，风险越大，偏差程度越大，节税也可能越多，风险从性质上区分，又可以分为确定性风险和不确定性风险。
13、风险价值：、风险价值是指投资者因冒风险进行投资而获取的超过一般投资报酬率的那部分额外报酬。一般风险越大，风险价值也越大。
二、 填空题
1、从节税效应上，我们可以把税收筹划原理基本归纳为两类，_绝对节税原理_和_相对节税原理_。 2、不用考虑风险因素的节税原理为_无风险节税原理_；需要考虑风险因素的节税原理为_风险节税原理__。
3、绝对节税原理很简单：在各种可供选择的纳税方案中，选择_缴纳税收最少__的方案。
4、节税有时候采用_相对节税原理_，这时纳税人的纳税绝对总额似乎并没有减少，但有相对的节税效果。 5、节税与风险一般成__正比__，节税越多，风险越_越大_。
6、_风险价值_是指投资者因冒风险进行投资而获取的超过一般投资报酬率的那部份额外报酬。一般风险越大，价值也_越大_。 7、我们一般用_标准离差_来反映不确定性节税的风险程度，标准离差_越大，风险程度越大。
8、多种节税技术组合节税的原则是：组合节税期望值（率）使越大_越好；组合节税标准离差_越小_越好；相关系数_越小_越
好，接近_-1_最好。
9、从节税条件和目标是否具有内在确定性上，节税原理可以分为_确定性节税原理_和_模湖型节税原理_两大类。 10、 当0≤ρ≤1时，表示两种节税技术__正相关_；当-1≤ρ≤0时，表示两种节税技术_负相关_。 三、 判断题
1、间接节税指减少了某一个纳税人税收绝对额的节税。 （× ）正确的是，间接节税是指一个纳税人的税收绝对额没有减少，但减少了同一税收客体税收绝对总额的节税。
2、相对节税原理是指一定时期的纳税总额减少，但因各个纳税期纳税额的变化而减少了收益，抵消了部分或全部的税收负担，从而相对节减税收的相对原理。 （×） 正确的是；相对节税原理是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，抵消了部分或全部的税收负担，从而相对节减税收的节税原理。
3、绝对节税原理是使纳税人的纳税绝对总额减少的节税原理，它又有直接节税原理与间接节税原理之分。（ 对 ）
4、相对节税是指由于纳税安排原因而增加收益，使纳税总额相对减少。由于其他原因而引起的收益增加，使纳税绝对总额减少的不属于相对节税范畴，不是相对节税。 （ 对 ）。
5、风险节税与绝对节税原理和相对节税原理是矛盾的。 （× ）正确的是：风险节税重要是考虑了节税的风险价值，它与绝对节税原理、相对节税原理并行不悖。
6、对于税收期望值不同的不确定性节税方案，可用标准离差来反映风险程度。（×）正确的是：标准离差是一个绝对值，只能用于税收期望值相同的节税方案，对于税收期望值不同的节税方案，则要用标准闻差率来反映风险程度。
7、组合节税是指一定时期和一定环境条件下，通过多种节税技术组合使节税总额最大化、节税总风险最小化。 （ 对 ） 8、相关系数越小，反映综合节税风险程度的组合节税标准离差越小。 （对 ）
9、不确定性节税方案与实际结果的偏离程度往往要小于确定性节税方案。（×） 正确的是不确定性节税方案与实际结果的偏离程度往往大于确定性节税方案。
10、横向绝对节税是指直接减少某一个纳税人在一定时间的纳税总额，比如，10年的纳税总额。（×）正确的是：横向绝对节税原理是指直接减少一个纳税人的纳税总额，纵向绝对节税原理是指直接减少某一个纳税人在一定时期的纳税总额，比如10年的纳税总额。
四、 选择题
1、从节税效应上，我们可以把税收筹划原理基本归纳为两类（AB ）。
A、绝对节税原理 B、相对节税原理 C、直接节税原理 D、间接节税原理
2、从节税是采用单一节税技术还是多种节税技术上，节税原理可以分为两大类（ AD ）。
A、单一节税原理 B、直接节税原理 C、间接节税原理 D、组合节税原理
3、直接减少某一个纳税人在一定时期的纳税总额是（B ）。