[例1-2] 甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章返回的申请书存根联，企业编制如下会计分录:
借:其他货币资金一一银行汇票 250000
贷:银行存款 250000
甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为 200000元，增值税税额为34000元，己用银行汇票办理结算，多余款项 16000元返回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)。企业编制如下会计分录:
借:原材料 200000
应交税费一一应支增值税(进项税额) 34000
贷:其他货币资金一一银行汇票 234000
6 3 彷级会计实务
借:银行存款
贷: 其他，货币资金一一银行汇票 16000
2. 银行本裂存款
银行本票分为不定额本票和定额本果两种。定额本票而额为 1 000元、 5 000元、10000元和50000元。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。在有效付款期内，银行见黑付款。持票人超过忖款期限提示付款的，银行不予受理。
申请人使用银行本架，应向银行填写\银行本票申请书\。 申请人或收款人为单位的，不得申请帮发现金银行本票。出架银行受理银行本票申请书， 1!5(妥款项后签发银行本票，在本票上签章后交给申请人。申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人。收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。
申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将，银行本票提交到出票银行并出具单位证明。 根据银行盖章退凹的进账单第一联，借记\银行存款\科目，贷记\其他货币资金一一银行本票\科目。出票，银行对于在本行开立存款账户的申请人，只能将款项转入原申请人账户; 对于现金银行本票和未到本行开立存款账户的申请人，才能退付现金。
银行本票丧失，失票人可以凭人民法院;如具的其享有票据权利的证明，向出琪银行请求付款或退款。
企业填写\银行本票r:fl请书\、将款项交有·银行时，借记\其他货币资金一一银行本票\科目，贷记\银行存款\科曰:企业持银行本票购货、收到有关发票账单u才.借记\材料采购\或\原材料\、\阵存商品\、\应交税费一一应交增值税(进项税额)\等科目，贷记\其他货币资金一一银行本票\科目。
销货企业收到银行本票、 i真制进账单到开户银行办理款项人账手续时，根据进账单及销货发票等，借记\银行存款\科目，贷记\主营业务收入\、\应交税费一-)证交增值税(销项税额)\等科目。
{例1-3] 甲企业为取得银行本票，向银行填支\银行本票申请书\，并将10000元银行存款转作银行本票存款。 企业取得银行本票后，应根据银行盖章返回的银行本.fì申请书存粮联填制银行付款凭证。 企业编制如下会计分录:
借: 其他货币资金一一银行本票 10000
贷: 银行存款 10000
甲企业用银行本票购买办公用品 10000元u 根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录:
借:管理费用 10000
贷: 其他，货币资金一一银行本票 10000
3. 信用卡存款
凡在中国境内金融机掏开立基本存款账户的单位可申领单位卡。 单位卡1可巾领轩1工张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书而指定和1注销。 惟有L卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其
第一意资产 7账户。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于 10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。特约单位在每日营业终了，应将当日受理的信用卡签购单汇总，计算于续费和净叶金额，并填写汇(总)计单和进账单，连同签购单一并送交收单银行办理进账。
信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付H才，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。
准贷记卡的透支期限;段!支为60天，贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额
的10%。
企业应填1l?U \\，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记\其他货币资金 信用卡\科日，贷记\银行存款\科目;企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，借i己\笆二理费用\等科日，贷记\其他货币资金一一信用卡\科目;企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，应借记\其他货币资金一一信用卡\科日，贷记\银行存款\科目;企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金，借记\银行存款\科日，贷记\其他货币资金 信用卡\科目。
[倒II-4] 甲企业于3 月 5 日向银行中领信用卡，向银行交存50 000 元。 4 月 10日，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3000元。企业编制如下会计分录:
借:其他货币资金一一信用卡 50000
贷:银行存款 50000
借:管理费用 3 000
贷:其他货币资金 信用卡 3000
4. 信用证保证金存款
企业填写\信用证申请书\，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的\信用证巾请书\回单，借记\其他货币资金 信用证保证金\科目，贷记\银行存款\科目;企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，借L己\材料采购\或\原材料\、\库存商品\、\应交税费一一应交增值税(进项税额)\等科日，贷记\其他货币资金一一信用证保证金\科目;将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时，借记\银行存款\科目，贷记\其他货币资金一一信用证保证金\科目。
[例II-5] 甲企业向银行申请开具信用证2000 000 元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖幸返回的进账单第一联。企业编制如下会计分录:
借:其他货币资金一一信用证保证全 2 000 000
贷:银行存款 2000000
'8.
企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1 500 000元，增值税税额为255 000 元。企业编制如下会计分录:
借:原材料 1 500 000
应交税费一一应支增值税(进项税额) 255 000
贷:其他货币资金一一一信用证保证金 1 755 000
企业收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245 000元已经转回银行账户。企业编制如下会计分录:
借:银行存款 245 000
贷:其他货币资金一一信用证保证金 245 000
5. 存出投资款
企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记\其他货币资金 存出投资款\科目，贷记\银行存款\科目;购买股票、债券等时，借记\交易性金融资产\等科目，贷记\其他货币资金一一存出投资款\科目。
6. 外埠存款
企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户， ?袤账户的存款不计利息、只忖不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借记\其他货币资金一一外埠存款\科目，贷记\银行存款\科目;收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时，借记\材料采购\或\原材料\、\库存商品
增值税(进项税额)γ\等科目，贷记\其他货币资金一一外埠存款\科目;采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知，借记\银行存款\科目，贷记\其他货币资金
外埠存款\科目。
[例1-6] 甲企业派采购员到异地采购原材料， 8 月 10 日企业委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户。根据收到的银行汇款凭证回单联，企业编制如下会计分录:
借:其他货币资金一一外埠存款 100 000
贷:银行存款 100 000
8 月20 日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为13600元，企业编制如下会计分录:
借:原材料 80000
应交税费一一应支增值税(进项税额) 13 600
贷:其他货币资金一一外埠存款 93 600
8 月 30 日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。根据收账通知，企业编制如下会计分录:
借:银行存款 6400
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贷:其他，货币资金一一外埠存款
第二节 应收及预付款项
应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。 应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等;预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。
一、应收票据
(一)应收票据概述
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。 定日忖款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体到期日;出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载;见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10 日。 符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或E?收款人签发交由付款人承兑的汇票。商业承兑汇票的付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。 付款人在接到通知日的次日起三日内(遇法定休假日顺延)未通知银行付款的，视同付款人承诺付款。 银行将于付款人接到通知日的次日起第四日(遇法定休假日顺延)，将票款划给持票人。 付款人提前收到由其承兑的商业汇票，应通知银行于汇票到期日付款。 银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，银行应填制