8月该企业应纳的教育费附加＝（36＋1＋53）×3％＝2.7（万元） 应纳城建税和教育费附加合计为4.5＋2.7＝7.2（万元）。 10.A
城建税出口不退，进口不征，免抵增值税应征，故应纳城建税=（40+4）*5%=2.2 11.D
出口退还流转税不退还城建税和教育附加，进口不征城建税和教育附加；转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税，不能减去购入时支付的各种税费。专利技术免征营业税。应缴纳城建税和教育附加＝200×（5%＋3%）＋（500－340）×5%×（5%＋3%）＝16.64（万元）。 13.C
（340+24）*7%=25.48 14.D
[（220+100+30）*20%×10000+110×250]×（7+3%）=72750 15.A
个体户销售农产品起征点为每月销售额5000元，故6000÷（1+4%）×4%×（7%+3%）=23.08 16.A
[(120+20)×3%+(320+12)÷(1+17%)×17%-18.25]×(5%+3%)=2.74 17.C
应补缴城建税=20000×7%=14000元，应补缴滞纳金=14000×0.05%×5=35元 18.D
（30+50）×7%=5.6 19.A
28×7%=1.96，受托方代收代缴消费税和城建税 20.C
1600×（5%+3%）=128 二、多项选择题
1．BCD 2．BCD 3．ABCD 4．ABCD 5．AC 6．BD 7．ABC 8．ABCD 9．ABCD 10．ABCD 三、计算题
（1）应纳消费税＝9.36/（1+17％）×5％＝0.4（万元）
（2）混合饲料免征增值税，宠物饲料依法征收增值税。
应纳增值税销项税＝〔9.36/（1+17％）+600+358+8/（1+17％）〕×17％+6/（1+17％）×17％+（30+1×0.93）×1.1×17％＝172.03（万元） 进项税＝85+20×7％+5.1+1×7％＝91.57（万元） 应纳增值税＝172.03-91.57＝80.46（万元） （3）应纳营业税＝218.72×5％＝10.94（万元）
本期应纳城建税和教育费附加＝（0.4+80.46+10.94）×（7％+3％）＝9.18（万元） 四、综合题 1．（1）C
进口化妆品应缴纳的关税＝（1380000+20000）×20％＝280000（元） 进口化妆品应缴纳的消费税
＝（1380000+20000+280000）÷（1－30％）×30％ ＝720000（元）
进口化妆品应缴纳的增值税
＝（1380000+20000+280000）÷（1－30％）×17％ ＝408000（元） 进口化妆品应缴纳的税金
＝280000+720000+408000＝1408000（元） （2）A
本月应缴纳的增值税： 进项税
＝408000×（1-35％）+55000×17％（-200000-28000）×17％-28000÷（1-7％）×7％+100000×13％+40000×6％+2000×7％+17000+12000×6％×（1-20％） ＝276318.47（元） 销项税
＝[21500×58+1000×58+1500000×50%+352152÷（1+17%）]×17% ＝400517.38（元）
应纳增值税＝400517.38-276318.47＝124198.91（元） （3）C
本月应缴纳的消费税：
委托加工业务应代收代缴的消费税 ＝（80000+55000）÷（1－30％）×30％ ＝57857.14（元）
对外销售化妆品应交纳的消费税
＝（21500×58+1000×58）×30％+1500000×50%×30％-720000×（1-35％） ＝148500（元）
酒精（应该收回后在）销售时缴纳消费税 ＝352152÷（1+17%）×5％＝15049.23（元） 本月应缴纳的消费税合计
＝148500+15049.23+57857.14＝221406.37（元） （4）C
酒店产权式经营业主（以下简称业主）在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业—租赁业”征收营业税 本期应纳营业税＝（20×5％+120×5％） ×10000＝70000（元） （5）D
本月应缴纳的城建税和教育费附加（含委托加工环节） ＝（124198.91+221406.37+70000）×（7%+3%） ＝41560.53 （元）
第十章 企业所得税法
一、单项选择题
1．A 2．C 3．D 4．B 5．D 6．D 7．A 8．C 9．D 10．C 11．B 12．C 13．D 14．D 15．A 16．D 17．D 18．B 19．D 20．B 【注释】： 5．D
当年销售（营业收入）=1000+200=1200万元，业务招待费按实际发生额的60%（15×60%=9万）和当年销售收入的5‰（1200×5‰=6万元）取小扣除，即实际可扣除6万元；广告费
和业务宣传费按当年销售（营业）收入的15%扣除，即可扣除1200×15%=180万元 7．A
纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。本题企业2008年3月1日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租赁费12万元，每个月应分摊1万元费用，2008年使用受益10个月，在税前应扣除的经营租赁费用为10万元。 10．C
因债权人缘故确实无法支付的款项3万元应计入应纳税所得额；一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。该企业2008年度应缴纳的企业所得税＝（750－728＋3－12－8）×25％＝1.25（万元）＝12500（元）。 14．D
再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格， 减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。应纳税额＝[500000－500000×（1－20%）]×25%＝25000（元）
二、多项选择题
1．AC 2．AD 3．ABCD 4.BC． 5．ABCD 6．ABCD 7．ABCD 8．ABCD 9．CD 10．ABC 11．BC 12．BD 13．CD 14．ABCD 15．ACD 16．ABC 17．AB 18．ABCD 19．ACD 20．BD
三、计算题
1．（1）进口环节由海关代征的增值税可以从内销货物的销项税中抵扣；企业存货发生非正常毁损，其耗用的原材料已抵扣的进项税应当予以转出。企业当年应纳增值税＝8000×17%－（460－10×17%）＝901.7（万元）。出租设备取得租金应纳的营业税＝200×5%＝10（万元）。则企业2008年应纳城建税和教育费附加＝（901.7＋10）×（7%＋3%）＝91.17（万元）。企业自办的学校占用土地免征城镇土地使用税，则2008年应纳城镇土地使用税＝（12－1）×2
＝22（万元）。独立于房屋之外的建筑，如围墙、烟囱、水塔等，不属于应税房产，则2008年企业应纳房产税＝3000×（1－20%）×1.2%＝28.8（万元）。车辆自重尾数在0.5吨（含）的，按0.5吨计算车船税；超过0.5吨的，按1吨计算。客货两用车按载货汽车的计税单位和标准计算车船税。 2008年应纳车船税＝30×2×100＋10×100＝7000（元）＝0.7（万元）。契税计入相关资产成本，不在税费中核算。 2008年准予税前扣除的税费合计＝10＋91.17＋22＋28.8＋0.7＝152.67（万元）。
（2）当年销售（营业）收入＝8000＋200＝8200（万元）。实际发生业务招待费100万元，100×60%＝60，扣除限额＝8200×0.5%＝41（万元），所以准予扣除41万元。
（3）广告费和业务宣传费扣除限额＝8200×15%＝1230（万元），实际发生数为1300，准予扣除的广告费和业务宣传费为1230元，所以准予税前扣除的营业费用为1500－1300＋1230＝1430（万元）。
（4）准予扣除的存货损失＝15＋10×17%－9－3＝4.7（万元）。
（5）企业当年会计利润＝8000＋200－4000－800－1500－250－152.67－4.7＝1492.63（万元）。企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年利润总额12%的部分，准予扣除。 1492.63×12%＝179.12<实际捐赠数，所以准予抵扣的公益性捐赠支出为179.12万元。 （6）应纳税所得额＝1492.63＋（100－41）＋（1300－1230）＋10＋（240－179.12）－80×50%＝1652.51（万元）应纳企业所得税＝1652.51×25%＝413.13（万元）。 2．（1）
广告费、业务宣传费扣除限额＝8000×15％＝1200（万元），实际发生800＋450＝1250（万元）大于扣除限额，应扣除1200万元。
准予扣除的销售费用＝1400－800－450＋1200＝1350（万元） （2）
利息费用扣除限额＝2000×6％＝120（万元） 准予扣除的财务费用＝200－160＋120＝160（万元） （3）
2008年境内应纳税所得额
＝8000＋240－30－5100－60－1350－160－1100－400×50%－70－40＝130（万元） （4）
根据规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机