本科学生综合性实验报
告
项目组长＿＿ 学号＿ ＿ 成 员
专 业＿＿ 班级＿ 实验项目名称＿企业纳税检查之报表审查＿ 指导教师及职称＿＿朱门添＿教授＿＿＿ 开课学期 至 学年 学期 上课时间 年 月 日
XX企业纳税报表审查
一、 该企业部分财务报表
1.资产负债表部分
项目 流动资产： 货币资金 存货 流动资产合计 流动负债： 其他应付款 非流动负债 应付债券 预收款项 a 2 a 1 变动率 -39.90% 35.48% 07结构 8.27% 14.28% 结构变
06结构 动率 15.84% 12.14% -7.57% -3.14% 7,802,907,000 12,983,061,000 13,474,140,000 9,945,803,000 26,210,644,000 26,935,542,000 -2.69% 27.78% 32.87% -5.09% 4,497,557,000 3,893,516,000 15.51% 4.77% 4.75% 0.02% 2,029,183,000 0 2.15% 1,052,922,000 1,246,260,000 -193,338,000 1.12% 1.52% -0.4% 2.利润表部分 项目 一、营业总收入 其中: 营业收入 二、营业总成本 其中： 营业成本 三、营业利润 四、利润总额 减：所得税费用 五、净利润 a 2 76,180,448,000 76,180,448,000 61,976,110,000 57,216,996,000 14,550,198,000 14,389,867,000 2,780,430,000 11,609,437,000 a 1 64,826,615,000 64,826,615,000 47,987,418,000 43,930,699,000 17,019,563,000 17,124,243,000 4,410,674,000 12,713,569,000 变动率 17.51% 17.51% 29.15% 30.24% -14.51% -15.97% -36.96% -8.68% 07所得税06所得税负率 负率 3.56% 19.11% 19.32% 6.80% 25.92% 25．76% 3.现金流量表部分 项目 发行债券收到的现金 a 2 4,966,500,000 a 1 4,913,400,000 二、计算指标指出问题
根据以上财务报表，进行逐层分析。
1. 利润表：所得税费用降低36.96%
利润总额下降15.97% 营业利润下降14.51%
所得税费用降幅为36.96%，大利润总额近20个百分点，同比去年
少交所得税近44X20%=9亿。有理由怀疑企业存在纳税申报不实。 根据所得税税负率=所得税费用/利润总额（或营业利润或营业总收入），分别算出三组同比数据。三组数据分析均可发现该企业税负率有显著下降。税负率变化异常，其利润总额下降幅度为15.97%，而利润构成中的收入与成本变动情况为：营业收入增长17.51%，营业成本却增加30.24%。利润总额下降如此之大以及主营业务成本的高幅增长与主营业务收入的增长严重不配比，说明该企业可能隐瞒或转移收入、虚增成本导致利润减少。
2.资产负债表：货币资金占流动资产比重下降到
8.27%，结构比率下降
近7到8个百分点，降幅过大。货币资金量下降39.91%，存货增加35.47%，大量货币资金转化为存货，缺乏真实依据。这一现象的出现很可能是隐瞒收入、虚假采购、虚发工资导致货币资金减少，存货成本虚增。
收入的减少还有可能是大量收入通过其他科目被转移，其中一个值得怀疑的就是其他应付款科目。该企业第一年其他应付款近39亿，第二年又增长15.51%，达到近45亿。一个企业的大量应付款项都有其专设科目，只有一些不经常发生的、应付或暂收其他单位或个人的款项通过其他应付款进行账户处理。然而这家企业的其他应付款基数如此之高且继续大幅度增加，很有通过该账户转移收入的嫌疑。
3.现金流量表:发现应付债券与发行债券所收到的现金不相符，很可能
是该企业利用不产生现金流的账户转移收入，导致现金流无法在现金流量表中反映出来。
三、总结
通过对财务报表中可疑项目的审查，针对上述报表分析中发现的问题，运用数据比较和指标比较等方法，结合相关知识，下一步应继续深入对其问题出现的相关科目的账簿和凭证进行审查、核实。如果XX企业无法给出合理解释，可判定其存在不良纳税行为，应依法对其进行相应惩罚。