6) 其它应收及暂付款项
在“其它应收款”科目下设置“其它应收及暂付款项”二级科目核算应收回的零时性的应收款项，这类款项往往为偶尔发生或支付后很快就会收回，不需要单独设置科目进行核算。
注意事项：
① 借款人员以报账方式冲个人借款或还现金方式冲个人借款，报账一般采用支付证明单、差旅费报销单、车辆费用报销单等方式。
② 特别要注意汽车保险的赔付可通过“其它应收款—保险公司”过渡，在保险公司回款冲销个人借款时要求提供相关资料（发票复印件、修理清单等）。
③ 月末、年末要对其它应收款进行核查并催收，并对其进行控制，原则上在一定额度内未报账时不得新增借款。
6. 预付账款
主要用于核算预付供应商货款。目前公司不允许通过此科目核算预付供应商的款项，涉及到的具有预付款性质的付款全部通过“应付账款”科目核算，在编制期末报表是时再将预付金额重分类到“预付账款”科目。具体核算方法和账务处理同“应付账款”。
7. 存货
存货分为在途物资、原材料、产成品、半成品、低值易耗品、包装物、委托加工物资、周转材料等。购入原材料按实际成本入账，发出原材料采用移动加权平均法核算；入库产成品按实际生产成本核算，发出产成品采用加权平均法核算。存货采用永续盘存制。低值易耗品、包装物按实际成本入账，按实际消耗进行摊销。材料采购记录进口关税及未入库原材料或部分开票尚未交付的模具，委托加工物资记录外发加工物资及委外加工费。
公司按期末存货成本与其可变现净值孰低法计量，按单项存货的可变现净值低于其账面成本的差额计提存货跌价准备。
存货可变现净值按照存货的预计变现收入减去必要的加工和销售等费用确定。
1) 在途物资
“在途物资”主要核算发票已到货未到或者货已到但收料单未能在本月开据的原材料情况，“在途物资”是在存货正式入库前的暂挂科目，待存货正式入库后，在转入相应的存货科目中。
公司目前涉及到的入账“在途物资”的情况为：
a. 原材料采购已经收到发票，货未到以及货已到未开具收料单的情况。
b. 模具采购，供应商已经开具模具发票但模具尚未交付。 具体核算见“原材料”及“周转材料”科目。
2) 原材料
“原材料”科目用于核算生产所需的所有材料，主要包括塑料原料和油漆以及其它进口原材料，采用二级科目进行数量金额核算明细，其明细主要是公司采购原材料种类或牌号的分类，数量单位有：千克、吨、套。入账时吨转换为千克，套保留整数位。
目前公司的原材料主要有以下几种情形：塑料原料，包括普通塑料、改性塑料、色母料等；油漆；模具材料，包括在模具生产过程中采购的构成模具价值实体的模架、钢材、电极、标准件、热流道等；钣金材料，包括公司钣金厂在生产钣金材料时采购的各种钣金原材料。
原材料科目下设置“塑料原料”、“油漆”、“模具材料”、“钣金材料”等二级科目核算。 原材料核算中主要有以下几种情形：
① 购进
主要为国内采购、部分为一般贸易进口，每一种方式所具备的附件不一样，账务处理也不一样。
a. 国内采购
此类方式根据发票是否与货一起到又从核算处理上分为五种：直接入账、暂估入账、冲暂估再入账、先挂在途物资、转在途物资入原材料。
? 直接入账
指发票已到，货物已验收入库并开具收料单的原材料采购。
要求发票、收料单原件、支付证明单一起具备，入账时分三类情形，即：冲预付款入账，直接付账入账，先挂账后付款入账。对应科目为：应付账款，银行存款。
分录为：
按照发票注明采购金额进行如下账务处理： 借：原材料—**原材料
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：应付账款—原材料及劳务供应商—**供应商 按照付款金额进行如下账务处理：
借：应付账款—原材料及劳务供应商—**供应商 贷：银行存款/应付票据/应收票据等
? 暂估入账
指发票未到，但货物已验收入库并开出收料单，入账时要求具备收料单原件，暂估入账时无需对税金进行暂估，暂估挂账在“应付账款”科目下的“暂估应付款”项目上。
会计分录为： 借：原材料—**原材料
贷：应付账款—暂估应付款—**供应商 ? 冲暂估再入账
指货物已于本月前到货，由于相关单据不全或未开具相关发票，前期采用暂估的方式入账的情形。对于已经暂估入账的原材料采购，本月收到齐备的供应商发票、收料单、支付证明单后，先用红字冲回以前期间的暂估，再进行采购入账核算。冲暂估时一定要与以前暂估一致，新入账以发票为准。
会计分录为：
借：原材料—**原材料（红字）
贷：应付账款—暂估应付款—**供应商（红字） 借：原材料—**原材料
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：应付账款—原材料及劳务供应商—**供应商
对应红字冲回暂估，再按直接入库处理。要求摘要中要注明冲回原暂估凭证号。 ? 记入在途物资
对发票已到货未到或者货已到但收料单未能在本月开据，采用先记入“在途物资”，入账时要求具备发票原件。
会计分录为：
借：在途物资—**原材料
应交税费—应交增值税—进项税额 贷：应付账款/银行存款等 ? 在途物资转入原材料
指发票已先到并已于本月前挂“在途物资”科目，现收料单开据，要求具备支付证明单（注明发票先到）、收料单原件，发票复印件，入账时直接将“在途物资”转入“原材料”科目，会计分录为：
借：原材料—**原材料
贷：在途物资—**原材料 注意事项：
? 当少货不补时，数量按实际数量记，金额按支付证明单金额记，即将少货视为损耗，
摊入本批次原材料中；
? 当少货要补时，数量按实际数量记，金额要扣除不含税部分，税金不作扣除，待少
货补回时，只记不含税金额即可；
? 当发生发票提前开具的情况时，应计入在途物资，待货物实际入库后计入原材料； ? 针对暂估情形，可根据暂估材料清理办法每月进行清理，力争做到暂估不重不漏，
冲暂估也是如此。
b. 一般贸易进口
指按一般贸易进口程序购进原材料，此项业务涉及海关代征增值税与关税，当货物报关进口后，根据采购部的请款支付海关代征税项时，记入增值税进项与“在途物资”科目，待材料入库后，根据采购部提供的支付证明单、收料单、合同等入账。分录如下：
借：在途物资—**原材料
应交税费—应交增值税—进项税额 贷：银行存款（应付账款—**海关） 借：原材料—**原材料 贷：在途物资—关税
应付账款—原材料及劳务供应商—**供应商 注意事项：
? 在金蝶账上或采购部的流程表上根据合同号查找对应关税，要注意同一合同分批次到货的情况，出现这种情况时，要把关税按对应数量分摊记入原材料；
? 当出现原材料入库先于关税入账时，可采用暂估方式进行，要求采购负责人提供合同关税资料。若入账当月先收到关税的付款单据，尚未收到原材料发票，也可对原材料暂估入库；
? 当出现少货现象时，一般情况下以实际数量入账，金额以支付证明单所记载的金额为准；
? 摘要中一定要录入合同号。字母与数字间用“-”分开；
? 支付关税与增值税时当月不入应交税费（进项税），而入账待抵扣进项税时，次月要将待抵扣进项税转入增值税（进项税），注意此种情形原件置放于后者；
? 出现其它公司在异地以本公司名义报关进口的情形时，税金的入账方式与本公司自己报关进口的方式一致，只是付税是通过往来挂账进行；
? 录入凭证技巧：正确录入原材料数量后，金额待录完应付单位外币金额及关税后系统自动计算出的人民币金额来确定，方式为：将光标移至原材料金额处按Ctrl+F7即可。
② 原材料领用
指生产领用、研发实验领用等。主要单据为领料单。
a. 生产领用
分两种不同原材料类型，即塑料原料和油漆有不同的核算：
? 对于塑料原材料的领用，又分为生产耗用和委托加工发出原材料。
对于生产耗用原材料，财务核算上按照实际领用的原材料数量结转到生产成本中，账务处理如下：
借：生产成本—直接材料 贷：原材料—**材料
对于委托加工发出原材料，核算上也是根据委托加工发出的实际原材料记入“委托加工物资”，领用时账务处理如下：
借：委托加工物资—原材料 贷：原材料—**材料
? 对于油漆的领用，财务上采用实际成本的方法进行核算，月底，财务会计根据当月的实际领用油漆的领料单进行核算，以领料单上注明的数量、牌号进行入账，价格以金蝶账上的加权平均价格进行核算。其会计分录为： 借：生产成本—直接材料 贷：原材料—**油漆
b. 研发领用
根据实际领用原材料的领料单进行入账核算，具体同原材料及油漆的领用核算。会
计分录为：
借：研发支出—**项目—直接投入—直接材料耗用 贷：原材料—**材料
注意：在结转原材料成本时，结转的单价要采用月度加权平均单价。
对于计入原材料科目中的模具材料及钣金件，可以不通过数量金额核算，领用时账务处理类同塑料原料及油漆的领用。