《中级财务会计》综合练习题
H热电厂资产负债表各账户20X3年年初余额如表1中的年初数所示。H热电厂20X3年发生的经济业务如下：
（1）外购燃料一批，货款800000元，增值税为104000元，款项通过银行支付。 （2）根据热力销售部门提供的售热量和售热单价，计算收取售热收入300000元，增值税为39000元，款项存入银行。
（3）开出转账支票2400元支付本月电话费。
（4）根据银行通知，发生存款利息1560元，根据有关单据编制银行收款凭证。
（5）向大华公司销售热力产品一批，售价为200000元，增值税为13%，已办妥委托银行收款手续。
（6）20X3年11月1日取得面值200000元、三个月到期的不带息应收票据，12月1日持该票据向银行贴现，贴现率为12%。
（7）机修车间12月9日领用专用工具一批，计划成本总额为10000元，差异率为2％。 （8）向山西大同一煤矿购入烟煤1000吨，每吨单价200元，总价款200000元，另按13%计税，税款为26000元，运杂费为56000元。收到增值税专用发票和铁路运输发票，燃料验收入场，款以存款支付。
（9）根据《燃料收入、耗用、结存报告表》和燃料出库单记录编制《燃料耗用分配表》，《燃料耗用分配表》中列明发电用煤2000吨，存损12吨，检修用煤6吨，让售煤10吨，煤平均单价200元/吨。
（10）20X3年盘点煤场，盘盈煤1000吨，经查属于当年原因的盘盈煤200吨，属于以前年度有争议的盘盈煤800吨，当年煤的平均单价为245元/吨。报经厂长会议批准，属于当年的原因调整当年的煤耗，属于以前年度的转入“营业外收入”账户。
（11）采购原材料一批，增值税专用发票载明原料价款80000元，增值税额13600元，运单发票金额1800元，由对方企业代垫。企业从银行付款95400元，材料已验收入库。
（12）20X3年12月发出材料汇总情况显示，生产电力产品领用530000元，生产电力产品一般耗用14400元，对外销售的材料成本48000元。
（13）H热电厂购入发电事故备品一批，发票上标明的实际买价4000元，另按17%计
税，运杂费300元，款以存款支付，事故备品验收入库。事故备品的计划成本为3980元。
（14）H热电厂机修车间领用发电事故备品备件一批进行维修，计划成本为6000元，事故备品差异率为2%。
（15）H热电厂检修车间领用工具一批，成本为5800元，厂管理部门领用家具一批，成本7000元，低值易耗品采用一次摊销法核算。
（16）H热电厂12月30日持有的存货价值计提存货跌价准备50000元,其中燃料2万元,原材料3万元。
（17）H热电厂于20X3年12月5日以每股21元购入M公司普通股股票6000股，另付经纪人佣金2200元。H公司不准备长期持有。M公司于20X3年12月1日宣告分派每股1元的现金股利，除权日为20X3年12月10日。并定于次年1月10日按20X3年12月10日股东名册支付。
（18）H热电厂年末交易性金融资产发生公允价值变动损失400元。
（19）H热电厂20X3年12月购入一台不需要安装的设备，发票价格30000元，进项税额为5100元，发生的运杂费为2000元，款项尚未支付。
（20）H热电厂20X3年12月份的固定资产折旧计算表显示，生产部门和管理部门固
定资产计提折旧额为1191000元，出租用固定资产计提折旧额为122456元。 （21）H热电厂20X3年10月10日从银行取得偿还期为8个月的借款为100万元，年利率为4%，每季度结息一次。H热电厂10月、11月各月预提利息费用3330元，12月份接银行通知，实际支付利息10000元。
(22)H热电厂实行独立核算，实行工效挂钩的工资办法，依20X3年的工效挂钩实际结果和本年预计工效挂钩情况，20X3年12月份提取挂钩内的工资300万元，挂钩外的100万元。12月2日，发放12月份的工资350万元（其中挂钩内的工资280万元，挂钩外的工资70万元）；代扣挂钩内职工工资水费10万元、个人所得税40000元；挂钩外职工水费60000元、个人所得税20000元。
(23)H热电厂200X年12月按实发工资总额372万元的14%计提12月份的职工福利费。
12月份职工报销医药费50000元，以存款支付；另以现金支付职工困难补助费34000元。 （24）H热电厂20X3年12月份上网电量为8640万度电，上网电价为0.2元/度，另按17%收取增值税，款项已经收到。
（25）H热电厂20X3年12月5日收到集团公司的专项拨款80万元，存入银行。该笔专项拨款主要用于煤灰渣处理的科研项目，研究时间为1年。
（26）H热电厂持有B火电厂35％的股份，按照权益法年末确认年度投资净收益70万元，要求进行会计处理。B火电厂的所得税率为30％。
（27）H热电厂经股东大会批准，从以前年度留存的利润中分配30万元现金股利。 （28）Ｈ热电厂购入水费569000元，另按17％计税，款以存款支付。
（29）Ｈ热电厂购入电力费60000元，另按17％计税，已取得增值税专用发票，款以存款支付。
（30）Ｈ热电厂支付委托运行费30000元，取得增值税专用发票，价税合计数为35100元，款以存款支付。
（31）Ｈ热电厂20X3年12月发生修理费用238900元，以存款支付。 （32）Ｈ热电厂20X3年12月依当年测算，将电力成本各项按20％的比例转为热力成本，即电热分配比例为80％：20％。生产成本——电力的各成本项目的金额分别为：燃料费351000元，水费569000元，购入电力费60000元，委托运行费30000，修理费252020元，材料费530000元，职工薪酬4520800元，折旧费1191000元，其他费用36400元。依上资料作必要的会计分录。
（33）Ｈ热电厂20X3年12月月末，将当月发生的电、热产品生产费用结转到主营业务成
本。
（34）Ｈ热电厂20X3年12月根据售热部门提供的供热月报及核定的单价计算售热收入，开具增值税专用发票给东风热力公司，售热收入总金额为2250000元，另按13％计增值税，款尚未收到。
（35）Ｈ热电厂20X3年12月根据与东风热力公司的购热合同，当月购热量达到2000万元以上的，给予东风热力公司２％的销售折让，开具增值税红字发票给东风热力公司，折让售热收入总金额为2250000元，另按13％计增值税，款尚未收到。
（36）Ｈ热电厂20X3年12月将闲置不用的材料对外销售，销售价款20000元，另按17％计税，开具增值税专用发票，款存入银行。
（37）Ｈ热电厂20X3年12月出租闲置的设备一台，收取租金350000元，存入银行。 （38）Ｈ热电厂20X3年12月出售材料一批，其计划成本为18000元，材料成本差异率为1％。结转已售材料的成本差异。
（39）Ｈ热电厂20X3年12月计提分期付息的长期借款利息36000元，用于生产周转。 （40）Ｈ热电厂20X3年12月财产清查，发现盘盈设备一台，同类或类似资产的市场
价格为40000元，估计已提折旧为25000元。经批准转账。
（41）Ｈ热电厂20X3年12月以电汇形式直接向灾区捐款25000元。 （42）H热电厂20X3年12月份交纳本月增值税300万元。
（43）H热电厂20X3年12月份将当月未交的增值税36340元月末转账。 （44）对H热电厂本月出租设备的租金收入35万元计提应交的营业税金，营业税率5%。 （45）Ｈ热电厂20X3年12月应交的营业税为17500元，应交的增值税为3036340元。按Ｈ热电厂所在的城市，应交城建税率为5％，教育费附加率为3％。作相关的会计处理。 应交城市维护建设税＝（17500＋3036340）×5％＝ 152692
应交教育费附加＝（17500＋3036340）×3％＝91615 （46） 将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等科目结转“本年利润”。 （47）将“主营业务成本”“其他业务成本”“营业税金及附加”“财务费用”“营业外支出”结转“本年利润”。
（48）Ｈ热电厂20X3年全年实现利润总额为13138957元，需对利润总额作调整的项目有：①计提存货跌价准备5万元，交易性金融资产公允价值变动损失400元；②长期投资按权益法核算期末确认投资收益70万元；③直接向灾区捐款2.5万元。④因固定资产盘盈而调整的以前年度收益15000元。H热电厂的所得税税率为30％。根据以上资料计算所得税并进行会计处理。（假设工资水平未超过计税工资）
（49）将“所得税”结转到“本年利润”。
（50）将本年实现的利润以及以前年度损益调整转入“利润分配”账户。 （51）按照10%提取法定盈余公积、10%提取任意盈余公积。 （52）结转利润分配明细账余额。
表1
资产负债表
会企01 表
编制单位:H热电厂 20X3年12月31日 单位: 元
行期末余额 年初余额 行期末余额 资产 负债和所有者权益（或股东权益） 次 次 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 续表1 年初余额 500000 100000 200000 300000 200000 270000 1500000 3070000 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 600000 200000 500000 300000 200000 30000 350000 2180000 资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 续表18-1 行次 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 行次 期末余额 年初余额 350000 250000 3000000 300000 600000 1000000 3900000 6080000 3900000 50000 220000 5000000 600000