月 日 3 1 3 1 分户账
账号 225002 户名百货公司 年 月 日 3 1 3 1 3 1 3 1 3 1 上月转 借款 备用金 销货款 购火柴 摘要 上月转 放款 码 代号 225 借方 6000 贷方 借方 1000 7000 贷方 凭证号 码 对方科目发生额 代号 125 101 225 221 借方 3000 7000 贷方 6000 5000 余额 借方 贷方 1000 7000 4000 9000 2000 复核盖章 科目日结单
（ 101 ）科目日结单
年 3 月 1 日 凭证种类 借 方 凭证张数 现金 转账 合计 科目日结单
（ 121 ）科目日结单
年 3 月 1 日 凭证种类 借 方 凭证张数 现金 转账 合计 科目日结单
（ 221 ）科目日结单
年 3 月1 日 凭证种类 借 方 凭证张数 现金 转账 合计 科目日结单
（ 225 ）科目日结单
年 3月 1 日 凭证种类 借 方 贷 方 1 3 4 金额 2000 7200 9200 贷 方 凭证张数 1 3 4 金额 2000 18500 20500 1 1 金额 5000 5000 贷 方 凭证张数 金额 2 2 金额 2400 2400 贷 方 凭证张数 2 2 金额 5000 5000 凭证张数 现金 转账 合计 科目日结单
（ 125 ）科目日结单
1 3 4 金额 3000 16300 19300 凭证张数 1 3 4 金额 400 16000 16400 年 3月1 日 凭证种类 借 方 凭证张数 现金 转账 合计 总 账 上月底余额 借方 5000 年 月 3 总 账 上月底余额 借方 1000 年 月 3 总 账 上月底余额 借方 年 月 3 总 账
日 1 贷方 4000 发生额 借方 9200 贷方 20500 余额 借方 贷方 15300 核对盖章 科目代号 221 科目名称工业企业存款 日 1 贷方 发生额 借方 5000 贷方 余额 借方 6000 贷方 核对盖章 科目代号 121 科目名称工业企业贷款 日 1 贷方 发生额 借方 2400 贷方 5000 余额 借方 47400 贷方 核对盖章 科目代号 101 科目名称现金 1 1 金额 6000 6000 贷 方 凭证张数 金额 上月底余额 借方 年 月 3 总 账 上月底余额 借方 1000 年 月 3 会计分录：
日 1 贷方 日 1 贷方 5000 科目代号 225 科目名称商业企业存款 发生额 借方 19300 贷方 16400 余额 借方 贷方 2100 核对盖章 科目代号125 科目名称商业企业贷款 发生额 借方 6000 贷方 余额 借方 7000 贷方 核对盖章 1.1/2借：121工业企业贷款——121001火柴厂 5000 1.2/2 贷：221工业企业存款——221001火柴厂 5000 2.1/2借：101现金 400 2.2/2 贷：225商业企业存款——225001五交化公司 400 3.1/2借：101现金 2000 3.2/2 贷：221工业企业存款——221002灯具厂 2000 4.1/2借：125商业企业贷款——125002百货公司 6000 4.2/2 贷：225商业企业存款——225002百货公司 6000 5.1/12借：221工业企业存款——221001火柴厂 2000
5.2/2 贷：101现金 2000 6.1/2 借：225商业企业存款——225002百货公司 3000 6.2/2 贷：101现金 3000 7.1/3借：221工业企业存款——221002灯具厂 2400 72/3 221工业企业存款——221001火柴厂 2600 7.3/3 贷：225商业企业存款——225001五交化公司 5000
8.1/2借：225商业企业存款——225001五交化公司 6500 8.2/2 贷：221工业企业存款——221002灯具厂 6500 9.1/3借：225商业企业存款——225001五交化公司 2800 9.2/3 221工业企业存款——221001火柴厂 2200 9.3/3 贷：225商业企业存款——225002百货公司 5000
10.1/2借：225商业企业存款——225002百货公司 700010.2/2 贷：221工业企业存款——221001火柴
一、名词解释(每一概念3分，共15分) 1．质押贷款 2．科目日结单 3．信用证 4．电子联行往来 5．全额承购包销
二、判断与改错(正确的在括号内画“√”错误的画“×”并改写正确。每小题2分，共20分)
1．金融企业的业务都表现为货币资金的收付，因此，金融企业的全部业务都要通过会计部门的帐务处理才能得以实现。( )
2．经济业务发生后，涉及到表内科目，采用单式记帐法；涉及表外科目的，用复式记帐法。 ( ) 3．单位定期存款不到期，如急需资金，可以全部或部分提前支取。( )
4．发出委托收款凭证登记簿由付款人开户行登记；收到委托收款凭证登记簿由收款人开户行登记。( )5．发生了逾期贷款应加收一定比例罚息，罚息系从贷款发放之日起计算，不分段计息。 ( )
6．系统外汇买卖科目外币余额在借方时，乘以中间价，如大于人民币贷方余额，为借方差额，即为汇兑收益；如小于人民币贷方余额，为贷方差额，即为汇兑损失。( )
7．采用汇差资金抵拨办法的，经办行每天轧算如为应付汇差，应作(借)汇差资金划拨(贷)全国联行汇差。( ) 8．货币发行就是商业银行将超过业务库存限额部分的现金交与人民银行。( )
9．为不使代理兑付证券的金融企业垫付资金，证券发行单位应向代理兑付证券的金融企业拨付兑付证券款，金融企业收到后应作(借)代兑付债券款(贷)银行存款。( )
10．租赁作为一种信用行为，具有一般信用的特征，承租人必须按期归还设备价款并支付利息，只是本息系分期支付。( )
三、简述题(每题5分，共计20分) 1．会计凭证的基本要素是什么? 2．简述银行结算的原则。
3．什么是背书?哪些票据不能背书转让? 4．决算日的工作有哪些? 四、业务处理题(共45分)
1．某储户1998年6月15日存入定期二年的储蓄存款3000元，于1999年1月15日提前支取1000元。存入时二年期利率为月4．65‰，一年期利率为月4．35‰，提前支取日活期储蓄存款利率为月1．2‰。 2．工商银行某分理处收到林宏送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省内系统内某行，收款人林宾，汇款用途赡家费，金额1000元。
3．某集团公司(帐号225007)付款的托收承付结算一笔，金额80，000元，6、月4日承付期满日，该单位帐户无款，故发生逾期付款，6月14日营业终了该单位帐户有款，银行于15日开业后，将款项划往省外系统内某行。收款人开户行于6月18日收到，并转入收款人酒厂帐户(221010)。
4．工商银行某办事处收到省外某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份，汇款人系开户单位百货商店(帐号225010)汇款金额为52700元，实际结算金额为52577元。
5．林宏经批准，将其活期存款美元帐户支取1000美元，换成等值的德国马克，汇往国外支付购药费用(所用汇价见表)。
6．工商银行某市支行2月25日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额320000元，该汇票1月15日签发，2月5日贴现。5月15日到期时，人民银行向承兑银行收款，并按时收到划回款项，再贴现率假设为月4．5‰。 答案
一、名词解释
1．质押贷款是指以借款人或第三人的动产或权利作为质物而发放的贷款。
2．科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，也是登记总帐的依据。 3．信用证是开证银行根据申请人(进口商)的要求和指示向出口商(受益人)开立的一定金额、在一定期限内凭议付行寄来规定的单据付款或承兑汇票的书面承诺，是银行有条件保证付款的凭证。
4．电子联行往来是指发有电子联行行号的行与行之间，通过电子计算机网络进行异地资金划拨的资金帐务往来。
5．全额承购包销就是金融企业与证券发行单位签订合同或协议，由金融企业按合同或协议确定的价格将证券从发行单位那里买下来，并按一定价格在证券一级市场发售的一种代理发行方式。 二、判断与改错
1．对。2．错。经济业务发生后，涉及到表内科目，采用复式记帐法；涉及表外科目，采用单式记帐法。 3．错。单位定期存款不能提前支取，只能到期支取。
4．错。发出委托收款凭证登记簿由收款人开户行登记；收到委托收款凭证登记簿由付款人开户行登记。 5．错。罚息系从转入逾期贷款帐户之日起计算。
6．错。系统外汇买卖科目外币余额在借方时，乘以中间价，如大于人民币贷方余额，为借方差额，即为汇兑损失；如小于人民币贷方余额，为贷方差额，即为汇兑收益。
7．错。这笔分录是采用实拨汇差资金办法时，上级行下拨应收汇差资金和经办行上划应付汇差资金的处理。 8．错。货币回笼就是商业银行将超过业务库存限额部分的现金交与人民银行。 9．错。金融企业收到后应作(借)银行存款(贷)代兑付债券款。 10．对。
四、业务处理题(共45分)
1. 利息：1000×7×1．2％0=8．40(元) (借)定期储蓄存款 整存整取户 3000．00 (借)利息支出 定期储蓄利息支出户 8．40 (贷)现金 3008．40 (借)现金 2000．00
2．(借)现金 1000．00 (贷)应解汇款林宏户 1000．00 (借)应解汇款 林宏户 1000．00 (贷)分行辖内往来 1000．00 (6分)
(贷)定期储蓄存款 整存整取户 2000．00 (7分) 3．收款人开户行：
赔偿金=80000×10×5％o=400(元) (借)商业企业存款 225007 80400．00 (贷)联行往帐 80400．00 付款人开户行： (借)联行来帐 80400．00
(贷)商业企业存款 221010 80400．00 (8分) 4．(借)汇出汇款 52700．00 (贷)商业企业存款 225010 123．00 (贷)联行来帐 52577．00 (6分) 5．(借)活期外汇存款 USD1000．00 (贷)系统外汇买卖 USD1000．00 (借)系统外汇买卖 ￥8265．00
(贷)系统外汇买卖 ￥8265．00 (6分) 6(1)办理再贴现
再贴现利息=320000x80x4．5‰÷30=3840(元) 实付再贴现额=320000-3840=316160(元) 人民银行：
(借)再贴现 工商银行再贴现户 320000．00 (贷)商银行准备金存款 316160．00 (贷)利息收入 再贴现利息收入户 3840．00 工商银行：
(借)存放中央银行款项 316160．00
(借)金融企业往来支出 中央银行往来支出户 3840．00 (贷)贴现 银行承兑汇票贴现户 320000．00 (2)归还再贴现 人民银行：
(借)联行来帐 320000．00
(贷)再贴现 工商银行再贴现户 320000．00 (12分)
1、1月3日，东方公司持开户申请书及相关资料到建设银行申请开立活期存款账户
2、1月4日，东方公司填制先进进账单一式两联，向其开户行要求存入现金，金额10000元，该行为其办理相应手续
3、1月5日，东方公司持有关收款凭证，向其开户行的建设银行要求代收同城利丰公司款项50000元 4、1月6日，东方公司将其10000元后期存款转作定期存款，期限为1年，其开户行为其处理本业务 5、1月12日，东方公司提取现金3000元，留作备用 6、1月16日，东方公司向供货单位转账付款21000元
7、1月17日，东方公司向外地分公司划拨采购资金1.5万元，通过开户行完成划拨 8、1月19日，东方公司收到一地某单位的购货款20000元，建设银行为其完成转账 2借：库存现金10 000
贷：吸收存款-活期存款-东方公司存款户-本金10 000 3借：联行来帐50 000
贷：吸收存款-活期存款-东方公司存款户50 000 4活期取款：借：吸收存款-活期储蓄存款-东方公司10 000 贷：库存现金 10 000 定期存款：借：库存现金 10 000
贷：吸收存款-定期储蓄存款-一年期整存整取储蓄-东方公司-本金10 000 5借：吸收存款-活期存款-东方公司存款户-本金3 000 贷：库存现金 3 000 6借：吸收存款-活期储蓄存款-东方公司 21 000 贷：联行往账 21 000 7借：联行来帐15 000
贷：吸收存款-活期存款-东方公司存款户15 000 8借：吸收存款-活期储蓄存款-东方公司 20 000 贷：联行往账 20 000