高级财务会计学习指南
第六章 外币会计
思 考 题
1、外币交易、外币兑换和外币折算的概念，以及这三者的区别。
2、简述一笔交易观与两笔交易观的概念，以及它们之间的区别。 3、简述当期确认法与递延法的概念及区别。 4、远期外汇合同的用途有哪些？
5、利用远期外汇合同进行套期保值时，如何进行账务处理？
6、我国对外币业务会计核算有哪些规定？外币业务发生时采用何种汇率折算，期末外币汇兑损益如何确定，如何进行账务处理？
7、外币报表折算有哪四种方法？各自都有何利弊？
8、我国外币报表折算方法的选择标准是什么？具体如何操作？
选 择 题
1、某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是（ ）。 A、与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务 B、与国内企业发生的以美元计价结算的销售业务 C、与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务 D、与中国银行发生之间发生的美元与人民币的兑换业务 2、下列各项中，属于外币兑换业务的是（ ）。 A、从银行取得外币借款 B、进口材料发生的外币应付账款 C、归还外币借款 D、从银行购入外汇
3、两笔交易观下，以外币标价的应收款项和应付款项账户的汇兑损益应（ ）。 A、累计至结算日进行报告 B、进行递延并作为交易价格的调整 C、列报为折算的权益调整 D、在汇率变化的当期确认
4、某股份有限公司对外币业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2005年6月20日从境外购买产品一批，货款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为$1=￥8.21。6月30日的市场汇率为$1=￥8.22。7月31日的市场汇率为$1=￥8.23。该外币应付款项7月份所发生的汇兑损失为（ ）。
A、-10万元人民币 B、-5万元人民币 C、5万元人民币 D、10万元人民币
5、某中国母公司拥有一德国子公司，此子公司的记账本位币货币为德国马克。从子公司的角度来看，人民币是（ ）。
A、当地货币 B、记账货币 C、外币 D、共同货币
6、不管使用折算程序还是重新计量程序，国外子公司的下列账户中将转换成相同金额美元的是（ ）。
A、应收账款 B、存货 C、设备 D、商标权
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7、根据我国现行企业会计准则的规定，外币报表折算差额在会计报表中应作为（ ）。 A、外币报表折算差额单列 B、在长期投资项目下列示 C、作为管理费用列示 D、作为长期负债列示
练 习 题
1、假设2000年9月20日，中国某出口商向美国出口赊销一批商品，款项约定用美元核算计10000美元。当日汇率为$1=￥8.50，款项结算期为60天。到.2000年11月20日，结算时汇率为$1=￥8.40，出口商收到美元货款并存入银行。
要求：分别采用一笔交易观和两笔交易观编制该笔业务的会计分录。
2、假设2000年12月20日，中国某出口商向美国出口赊销一批商品，款项约定用美元核算计50000美元。当日汇率为$1=￥8.50，款项结算期为30天。2000年12月31日的当日汇率为$1=￥8.40。到2001年1月20日，结算时汇率为$1=￥8.60，出口商收到美元货款并存入银行。
要求：（1）分别采用一笔交易观和两笔交易观编制该笔业务的会计分录。 （2）对习题1和习题2的会计处理进行比较。
参 考 答 案
选择题：
1、A 2、D 3、D 4、C 5、C 6、A 7、A 练习题：
1、（1）一笔交易观
2000年9月20日，交易发生日，按当日汇率折算入账： 借：应收账款（$10000） ￥85000 贷：主营业务收入 85000
2000年11月20日，结算日，根据当日汇率调整外币交易的销售收入： 借：银行存款 ￥84000 主营业务收入 1000 贷：应收账款 85000 （2）两笔交易观
2000年9月20日，交易发生日，按当日汇率折算入账： 借：应收账款（$10000） ￥85000 贷：主营业务收入 85000
2000年11月20日，结算日，先要根据当日汇率结算，折算差额计入“汇兑损益”账户，然后编制相应的收款分录。
借：银行存款 ￥84000 汇兑损益 1000
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贷：应收账款（$10000） 85000 2、（1）一笔交易观
2000年12月20日，交易发生日：按当日汇率折算入账： 借：应收账款（$50000） ￥425000 贷：主营业务收入 425000
2000年12月31日，编报日：根据当日汇率调整外币交易的销售收入： 借：主营业务收入 ￥5000 贷：应收账款 5000 2001年1月20日
借：银行存款 贷：应收账款（$50000） 420000 未分配利润 10000 （2）两笔交易观 2000年12月20日：
借：应收账款（$50000） 贷：主营业务收入 425000 2000年12月31日：
借：汇兑损益 贷：应收账款 5000 2001年1月20日：
借：银行存款 贷：应收账款（$50000） 420000 汇兑损益 10000
￥430000 ￥425000 ￥5000 ￥430000 - 3 -
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第七章 物价变动会计
思 考 题
1、物价变动会计对历史成本会计的影响是什么？ 2、什么是货币性项目的购买力损益？ 3、现行成本会计的基本原理是什么？
4、什么是持有损益？其性质是什么？如何分类？ 5、现行成本/稳值货币会计的优点和缺点是什么？
6、你认为在我国目前是否有必要采用物价变动会计模式？为什么？如要采用，以何模式为佳？
选 择 题
1、下列体现实物资本保全的会计模式是（ ）。
A、历史成本/名义货币单位 B、历史成本/不变购买力货币单位 C、现行成本/名义货币单位 D、现行成本/不变购买力货币单位
2、一般物价水准会计对物价变动对货币性项目而产生的影响，其处理方法为（ ）。
A、计入当期损益 B、予以递延 C、作为留存收益的调整项目 D、作为少数股东权益项目 3、企业期初存货15件、单价5元；本期销售10件、单位售价8元、单位重置成本为6元。在现行成本会计下，企业本期发生的资产持有损益为（ ）。
A、已实现资产持有损益10元、未实现资产持有损益25元 B、已实现资产持有损益80元、未实现资产持有损益5元 C、已实现资产持有损益30元、未实现资产持有损益25元 D、已实现资产持有损益10元、未实现资产持有损益5元
4、在一般物价水准会计计量时，企业应收账款期初余额、期末余额均为40万元，如果期末物价比期初物价增长10%，则意味着本期应收账款发生了（ ）。
A、购买力变动损失4万元 B、购买力变动收益4万元 C、资产持有收益4万元 D、资产持有损失4万元
5、物价大幅度变动对会计理论产生的冲击主要表现在（ ）。 A、基本否定了币值不变的假设 B、基本上否定了会计主体的假设 C、使历史成本原则缺乏基础 D、严重降低了会计信息有用性 E、影响了会计目标的实现
6、下列属于货币性项目的有（ ）。
A、应收账款 B、应付账款 C、固定资产 D、无形资产 E、长期债券投资
练 习 题
1、宏泰公司2004年1月1日实行现行成本会计，12月31日传统财务会计和现行成本会计的有关科目余额如下：（单位：元）
项目
传统财务会计 - 4 -
现行成本会计 高级财务会计学习指南 存货 固定资产 营业成本 折旧费 4050000 4725000 8145000 402750 6750000 4860000 12312000 414000 要求：根据传统财务会计和现行成本会计相同项目的差异，计算2004年度的未实现持有资产损益和已实现持有资产损益。
2、宏达公司2004年和2003年的比较资产负债表如下： 项目 现金 应收账款 固定资产（净） 资产合计 应付账款 普通股股本 未分配利润 负债及所有者权益合计 2004年12月31日 23000 82000 350000 455000 41000 320000 94000 455000 2003年12月31日 25000 122000 380000 527000 48000 320000 159000 527000 2004年12月31日物价指数是120，2003年12月31日物价指数是100，2004年平均物价指数为115。2004年年度营业收入345000元，年度货币性费用230000元。
要求：计算2004年度的货币性项目购买力损益。 3、甲公司2004年度部分会计资料如下：
（1）期初存货600件，单位成本48元，2004年以每件60元购入5000件，年末结存800件，公司采用先进先出法对存货计价，销售时及年末存货的现行成本是每件59元。
（2）年初购入设备一台，买价45000元，估计可使用5年，无残值，按直线法计提折旧，该固定资产年末的重置成本是48000元。
要求：（1）按年末现行成本计算2004年的营业成本及存货持有损益。 （2）按年末现行成本计算2004年的折旧费用。
参 考 答 案
选择题
1、C 2、A 3、D 4、A 5、ACDE 6、ABE
练习题
1、单位：元
2004年度的未实现持有资产损益：6750000-4050000+4860000-4725000=2835000 2004年度的已实现持有资产损益：8145000-12312000+402750-414000=-4178250 2、单位：元
期初货币性资产净额=25000+122000-48000=99000 期末货币性资产净额=23000+82000-41000=64000 货币性购买力损益：-174800 3、单位：元
（1）本期销售产品数量=600+5000-800=4800件
现行营业成本=59×4800=283200元
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