简答
1.什么是GAAP?美国GAAP的制定机构有哪些?列举其主要成果。 GAAP指美国公认会计原则。成果为：会计程序委员会（CAP）：《会计研究公告》（ARB）。会计原则委员会（APB）：会计原则委员会意见书。财务会计准则委员会（FASB）：财务会计准则公告（SFAS）和财务会计准则概念公告（SFA）
2.法国会计受法规影响很深,请简述其受法规影响会计的基本特征。
①以税务为导向的会计；②由政府制定颁布全国统一的会计总方案；③极度稳健；④形式胜于实质；⑤在制定会计制度时，主要考虑宏观经济控制，即强调会计报表的社会经济目标 3.你是如何认识影响国际会计发展的经济因素。
①经济体制：在不同的经济体制环境下，政府在经济中的力量和作用越大，在制定会计准则中的角色就越重要；反之，则弱。②企业资本来源：资本来源主要是贷款的情况下，企业会计应用会计原则和会计方法通常倾向于稳健，以迎合债权人的偏好；而资本来源主要是股东投资的情况下，企业会计实务通常倾向于反映较高的盈利水平，借以吸引股东投资。③经济发展水平：经济越发展对会计理论、会计准则与会计实务的要求就越高。 4.英国会计模式和美国会计模式有什么不同? 相同点：①两国都有民间机构制定会计准则，两国会计准则委员会制定准则的程序基本相同。②美国和英国都有强大的会计职业界。 不同点：①英国没有像美国证券交易委员会那样的对公司财务会计准则的制定保持着监督和最终修订权利的政府机构，而是通过《公司法》管理公司事务，会计准则的要求不能违反公司法的要求。 ②英国公司财务报告的目标除了为投资者和债权人提供决策有用的信息外，还要明确提出“社会经管责任”，在增值表上反映的增值额要在出资者、雇员以及政府之间进行分配，并将一部分重新投入企业，这是美国会计模式所没有的。 5.简述霍斯蒂德的四种国家文化维度对会计的影响。
①个人主义与集体主义：决定了一个国家会计职业界的发达情况。倾向于个人主义的国家，政府对会计管理干预较少，更注重职业判断。倾向于集体主义的国家，政府对会计的管理干预比较多，统一会计规则，会计职业判断比较少。
②权力距离的大小：权力距离比较大的国家，一般采用统一的会计制度；权力距离比较小的国家，一般通过公认的会计准则来规范会计实务。
③不确定性规避的强与弱：规避程度高的社会，会计实务中倾向于保守、保密、透明性低。规避程度弱的社会，不会倾向于采用稳健主义的会计方法。
④阳刚之气的强与弱:对会计的影响：阳刚之气强的社会，会计更公正、公开；而弱的社会，会计更保守、保密。
6.致力于国家会计协调化和趋同化的六个国际组织。 ①联合国会计和报告国际准则政府间专家工作组；②欧洲联盟；③经济合作发展组织会计工作组；④证券委员会国际组织；⑤国际会计师联合会（IFAC）；⑥国际会计准则委员会。 7.请简述英、美、中、法、德、日、荷、瑞各国会计准则制定机构和准则的名称。
英：会计准则委员会， “标准会计实务公告” 美：财务会计准则委员会 “财务会计准则公告” 法：国家会计委员会《会计方案》 德：德国会计准则委员会《德国会计准则革新法案》 日：企业会计评议会《企业会计原则》 荷：年度报表委员会《会计指导原则草案》瑞：瑞典财务会计准则理事负责制定上市公司会计准则；瑞典会计准则委员会负责制定非上市公司会计准则。SASB准则和SFASC准则 中：财政部会计准则委员会 《企业会计准则》 8.简述缪勒提出的四种会计发展模式。
①宏观经济模式 ：在这种发展模式中，鼓励投资而允许建立特种储备，为了宏观经济的需要而重视增值表、社会责任会计和税务会计。（瑞）②微观经济模式：会计被视为是企业经
济学的分支，强调经济活动的中心是私人和企业。这种会计最适合于市场主导性经济。在物价变动的情况下，以重置成本为基础的会计计量最符合微观经济的概念。（荷）③独立范畴趋向：会计的发展不依赖于政府的政策或任何经济学理论。会计形成了自我发展的模式。特征是以实用主义为理论指导，难以建立一套严谨的理论框架，会计准则缺乏系统性。（美、英）④统一会计趋向在统一会计趋向下，会计被标准化并用作中央政府管理控制的工具。（法） 9.简述国际会计的发展并举例说明哪些因素促进了其发展的进程。
①资本市场的全球化。目前,资本市场向全球化发展。表现在跨国上市的增多、跨国兼并增多、跨国交易所联盟；②跨国公司的发展。跨国公司要有一个统一的会计准则、统一的报表，供公司决策之用；③解决国与国之间贸易纠纷的需要。国与国之间的贸易纠纷需要通过仲裁来解决，仲裁的焦点往往是是如何对倾销进行界定，界定的一个基本准绳在于是否低于成本销售；④区域经济合作的发展。区域经济合作要求各国在统计宏观经济数据时必须采取统一的计算基础，以增强不同国家数据的可比性；⑤历次金融危机。以往发生的历次金融危机大大加快了会计准则国际化的进程。缺乏透明度、会计准则和会计师水平不高对经济所产生的负面影响是深远的。
10.不同年代对国际会计定义的理解，每种理解的特点、优缺点。 60年代：①乐观主义：“世界会计”观点，（作为一个最高目标无可厚非，但从目前的经济环境和会计实务看过于乐观和理想）②悲观主义：“国别会计”观点，(目前各国会计原则差异很大，应了解不同国家提供会计信息的不同方法手段，但过于消极、被动，不符合国际会计未来的发展方向)70年代：增加了一种实务主义的跨国公司会计观点（国际会计研究的主题无不关于跨国公司的经营活动有关。但是这种观点比较狭隘，有损于国际会计领域的理论研究） 80年代观点融合：国际性交易的会计，不同国家会计原则的比较，以及世界范围内不同会计准则的协调化（体现了三种观点的融合，反映了目前由于国际协调使得国别差异逐渐淡化的现象）
11.对比法国、德国、荷兰、瑞典这四个欧洲大陆国家的会计实务体系，列出其异同点。 ①“服从税制需要”，实际上在四国的会计实务体系中都有较大程度的体现，在法国和地中海沿岸的欧洲国家则更为凸显，故阿伦将其列为法国会计模式的基本特征，诺比斯也以“根据税制”与“根据法律”的德国会计模式相区别，并且进一步区别于“根据经济学理论”的瑞典会计模式，但三国同属于“以宏观统一为基础”的一类；荷兰则与美、英会计模式同属于“以微观为基础”的另一大类，并以“侧重商业经济学”与“侧重商业惯例和实用主义”的美、英模式相区别。这也可以从另一视角说明在四国中，荷兰的会计实务体系最接近于美、英模式。 ②“以法律为基础”、“以公司利益为导向”，实际也在四国的会计实务体系中都有所体现，但在阿伦的分类中，同属北欧会计模式的德国、荷兰和瑞典则较为凸显。实际上，利用极端稳健的会计政策和“准备会计”形成秘密盈余的做法，在法国、德国（尤其是瑞典）更为突出，荷兰相对次之。 论述
1.形成会计的国际差异的影响因素主要有哪些？请从这些方面对我国进行描述，指出我国会计的特点。
经济因素a、经济体制：在不同的经济体制环境下，政府在经济中的力量和作用越大，在制定会计准则中的角色就越重要；反之，则弱。在我国是社会主义市场经济体制，相比较而言，政府在经济中发挥宏观调控，作用大。相应地，我国会计准则是由财政部制定颁布的。B、企业资本来源：由于资本来源主要是贷款的情况下，企业会计应用会计原则和会计方法通常倾向于稳健，以迎合债权人的偏好；而资本来源主要是股东投资的情况下，企业会计实务通常倾向于反映较高的盈利水平，借以吸引股东投资。在我国，以公有制为主体，资本来源主
要是政府投资和国家银行贷款，我国会计具有较强的政府利益倾向。
②法律因素；西方各国法律基本分为普通法系和大陆法系。在普通法系的国家中，企业的会计处理和财务报告形式在法律的框架范围内有很大的自由度。财务会计与税务会计往往是分离的。在罗马法系的国家中，会计准则通常以法律形式（如公司法、商法、证券法等）颁布，具有指令性、强制性和统一性的特点。财务会计与税务会计基本是一致的。在我国，主要是成文法，法律对会计的影响很大，会计制度法规化。 ③文化因素。A、个体主义文化取向决定了一个社会中会计职业界比较发达、自制程度较高，政府对会计准则制定和会计实务管理等事务介入较少；相反，集体主义倾向则会计职业界较弱。我国是集体主义取向的文化。政府的统一会计规则比较完善和有较高的权威性，实务中较少需要职业判断。b、弱不确定性避免倾向的文化决定了较弱的保守主义和较弱的保密倾向；反之，则较强。我国是较强的不确定性避免倾向的文化，会计中不倾向于充分披露。c、小跨度权力结构取向的文化通常造就一种通过“公认”途径规范会计实务的模式。而我国属于大跨度权力结构取向的文化，选择了统一的会计制度。d、阳性取向的文化下，会计计量倾向于公正性和信息披露倾向于公开性；而阴性取向的文化下，会计计量倾向于保守性和信息披露倾向于保密性。
2.试就英美国际会计和欧洲大陆会计实务体系（模式）综述 1．环境因素的主要差异
（1）美英属不成文法国家，会计准则可以不具有法定的强制性只具有权威性，会计准则可以由民间机构制定发布。而欧洲大陆国家则属成文法系国家，会计准则和惯例直接以法律为基础，官方制定，以法规的形式发布，由民间制定的准则，不具备法定效力。 相应地，美国会计职业界威望和势力大于欧洲大陆国家，变革动力也强大。 （2）资本市场 美英国的资本市场最为发达，财务报告的目标要求“公允表述”（美）和“真实公允”（英）并且财务报告的透明度要高，要求充分披露；欧洲大陆国家，财务报告的目标主要是以公司利益和主要债权人利益为导向，而双方在利害关系上是基本一致的；不要求充分披露。 （3）跨国公司
美英国的跨国经营活动和跨国公司最为发达，相对来说，欧洲大陆国家的跨国公司和经营规模较小。长期以来，对编制合并财务报表的规定，或对合并报表的编制出现差异。 2．会计实务中的主要差异
（1）公允表述与遵循法律之间的矛盾 在美英会计模式中，“公允”优先，而在欧洲大陆国家，第一位是“合法” （2）“适度”稳健与“极度”稳健的原则
稳健原则的运用，在美英会计模式中只是“适度”稳健，对资产的估计则要求“公允”而不能任意低估； 而在欧洲大陆国家，“极度”稳健的传统观念。 （3）充分披露与不要求充分披露
财务报告中的充分披露体现了保护社会公众投资者利益的要求，欧洲大陆国家除股份公开发行的公司外，则不要求充分披露。 （4）在利润分配中是否提留公积 欧洲大陆国家会计特点是在利润分配中预先提留公积的制度。在美英会计模式中，企业不能提留永久性的公积。 综上所述，美英会计模式为一方与欧洲大陆模式为另一方，其差异不是在短期内就能趋同的，连同受其不同程度的影响和交叉影响在内的国家形成了形形色色的国别实务体系。随着国家资本市场的国际化和跨国公司的兼并浪潮，也不能忽视美英会计模式与欧洲大陆会计模式的国际趋同趋向 。
3.试论述缪勒、诺比斯、美国会计学会对现存会计实务体系三种会计模式分类的内容？ 缪勒：①宏观经济模②微观经济模式③独立范畴趋向④统一会计趋向
4.根据“公允反映”或“遵守法规”导向区别不同国家的企业财务报告，应该关注那些显著特征？
1）“公允性”与“合法性”
“公允性”要求财务信息的“公允反映”，其出发点是保护权益投资者（股东）和债权人的利益，为了公允表述财务信息，可以容许背离法规的某些规定，只要在表外作出说明原因和影响的披露；而：“合法性”则要求财务信息的表述必须“遵循法规”，即使由于某种原因不公允而可能侵犯股东和债权人的利益，也应遵从“合法性”，只能在表外作出有损于公允性的披露。 因此这个问题也就是把“公允性”还是“合法性”放在首位的问题，这在习惯法（不成文法）国家和成文法国家之间是一个突出的问题，以至于IASB在IFRS1中针对这种情况，提出不同的披露要求，来协调这一看来还难以趋同的国际差异。 2）“报告收益”与“应税收益”
在“公允反映”导向下，所得税法的会计要求往往与会计准则有比较显著的背离，报告收益不同于应税收益，必须采用所得税跨期摊配程序，在公司资产负债表上会出现数额相当大的“递延所得税”借项或贷项；在“遵循法规”导向下，会计准则一般应遵从法律、特别是税法的规定，报告收益与应税收益相同或很少有差异，在后述情况下，也只要对报告收益稍加调整，即可得出应税收益，在企业资产负债表上不会或很少出现“递延所得税”项目。 1） 是实质重于形式还是形式重于实质
在“公允反映”导向下，对会计业务的处理要求遵循“经济实质重于法律形式”的原则，只允许采取适度稳健的会计政策，要求充分披露；在“遵循法规”导向下，则要求遵循“法律形式重于经济实质”的原则，允许采用极度稳健的会计政策，通常不要求充分披露。
5.对于美、英、法、德四国中每一个国家，请列举： （1）全国性会计准则制定机构和准则的名称及其演变 （2）负责监督财务会计准则施行的机构的名称及演变。