内容摘要
我国的内部审计建立以来，内部审计为民营企业增加价值并提高运营效率起了非比寻常的作用；随着内部审计的重要性正越来越被社会各界所认识，建立、健全组织的内部审计制度已成为各类企业特别是企业上市的内在需求，但由于我国内部审计起步较晚，在实际运用中我国企业特别是民营企业略显得有些经验不足，实际运用是会遇到较多问题，从而影响内部审计职能的发挥。本文针对我国民营企业内部审计的现状进行分析，发现我国内部审计机构设置不健全，独立性和客观性差、内部审计不能服务于企业的总体目标、内部审计人员素质低，审计技术落后的主要问题，从而制定具体的对策解决民营企业进行内部审计面临的实际问题。
关键词
民营企业；内部审计；对策
Abstract
Since the establishment of our country 's internal audit,internal audit for private enterprises to add value and improve operation efficiency played an extraordinary role;as the importance of internal audit is becoming more and more accepted by the society,build,perfect organization system of internal audit has become various types of enterprises especially enterprises listed on the internal demand,but because our country internal audit started late, in the practical application of Chinese enterprises especially the private enterprises appeared on some experience, practical application will encounter many problems, thus affecting the functions of internal audit. The article is aimed at our country private enterprise internal audit present situation carries on the analysis, discovers our country internal audit organization is not sound, independence and objectivity, internal audit cannot serve the overall objective of the enterprise, the quality of internal audit staff, audit technology behind the main problem, so as to make specific countermeasures to solve private enterprises internal audit faces practical problem.
Key words
private enterprise;internal audit;countermeasures
目 录
一、绪论………………………………………………………………………………………5 （一）研究背景及意义………………………………………………………………………5 （二）国内外研究现状………………………………………………………………………5 （三）研究思路与方法………………………………………………………………………7 二、民营企业及内部审计的基础理论分析…………………………………………………7 （一）委托代理理论………………………………………………………………………7 （二）民营企业的内涵及发展状况……………………………………………………7 （三）内部审计的概述………………………………………………………………………9 （四）其内部审计的必要性………………………………………………………………10三、民营企业内部审计发展现状分析……………………………………………………10 （一）民营企业内部审计的发展概况……………………………………………………11 1.民营企业和国有企业内部审计的比较…………………………………………………11 2.民营企业内部审计和外部审计的比较…………………………………………………11 （二）内部审计面临的主要问题及原因…………………………………………………12 1.其机构设置不规范自身不能服务总体目标……………………………………………12 2.我国民营企业内部审计独立性差………………………………………………………12 3.内部审计法规建设不健全………………………………………………………………13 4.内部审计人员素质低和审计技术和审计手段落后……………………………………13四、完善民营企业内部审计的对策…………………………………………………………14 （一）建立适应现代企业制度民营企业内部审计…………………………………………14 1.提高民营企业领导对内部审计认识……………………………………………………14 2.规范内部审计机构的设置………………………………………………………………14 （二）提高内部审计的独立性和客观性……………………………………………………15 1.提高内部审计的独立性…………………………………………………………………15 2.加强内部审计人员的客观性……………………………………………………………15 （三）加强民营企业内部审计的法制建设…………………………………………………15 （四）提高内部审计人员的综合素质………………………………………………………16 结 论………………………………………………………………………………………16 参考文献……………………………………………………………………………………17
对我国民营企业内部审计现状和对策的探讨
一、绪论
(一)研究背景及意义
当前全球经济在高速发展中，而国际上民营的大中型企业和跨国企业集团的发展是反应全球经济发展状况的晴雨表，企业的发展离不开高效的内部管理，内部管理好坏取决于企业内部控制制度的实施，而内部控制制度的实施关键在于内部审计。内部审计能通过对企业风险和内部控制状况的评测，来持续性的改善企业的运营；同时，其还将企业各部门的流程和最佳实务进行对比，找出两者之间的差距，并提出审计建议，从而提高各部门的效率和质量。2006年国际内部审计师协会更是认为内部审计是内部控制的重要组成部分，其应该独立与其他部门，这样才能发挥其职能。所以，企业要发展离不开独立的内部审计。
目前，我国民营企业实施内部审计的过程中，还存在着诸多问题，制约着内部审计职能的发挥，影响了内部审计的控制和监督效果。探索在现代民营企业制度条件下如何建立和完善民营企业内部审计制度，以便充分发挥内部审计的职能作用是当前民营企业需要研究的一个重要课题。通过借鉴国外内部审计先进的技术和方法，根据中国的实际情况，找出解决实际问题的有效途径。据此，充分发挥内部审计强有力的监督、评价职能，对促进民营企业长远、健康地发展都有着深远意义。
(二)国内外研究现状 1、国外研究现状
早在19世纪，英国就已诞生内部审计。随着西方资本主义市场上竞争日益激烈，促使企业更加重视内部经济管理，使内部审计得到迅速发展。Hermansom（2002）认为内部审计部门应该采用隶属于董事会的，向审计委员会报告的这种结构，才能改善治理结构，才能是内部审计部门成为治理结构的一部分，这样内部审计就可以视为公司治理结构的机制；为了更加保障内部审计发挥其功能，其应该还要进入股东、董事会等高级管理层。安永会计师事务所在2008年对全球内部审计工作进行了调查，结果表明内部审计主要是为了达到企业利益相关者的预期，也就是内部审计不只是为了满足管理层的需求，也要满足企业各相关者的需求。[1]
而Moeller（2005）指出，内部审计机构如果再设置在董事会下，内部审计还是没有独立出去就不能对完全地实施监督职能，这样就失去了设立内部审计部门的初衷；所以，内部审计应该设置在监事会下，这样设置不仅使监事会有了实施监督职能的信息资源，
而且提升了内部审计机构的地位和作用。但有人就会提出疑惑，因为监事会没有经营管理权，而内部审计的“增值服务”的目标是提高经济效益、改善经营管理及最终使企业资源优化和发展扩大，在监事会下设内部审计机构难以实现内部审计目标。[2]
但关于内部审计是由内部审计机构自己实施还是通过内部审计外包实施内部审计国外研究者有不同观点，Ahlawat和lowe(2004)认为，如果内部审计由内部审计机构实施，他们就会在做决策时，一般会考虑维护管理者的利益。国际内部审计协会（IIA）也认为，一个专业的、经过培训的内部审计机构比承包内部审计业务的外部机构更能有效发挥内部审计的效率与效益。另外，内部审计由内部审计机构实施的好处主要表现在内部审计人员对于企业的日常经营活动特别是主营业务非常熟悉，这样就便于查出内部控制存在的问题，提出的建议更具有可操作性。[3]
也有研究者赞同实施外包型的内部审计， Caplan 和Kirschenheiter（2007）指出内部审计外包可以减少企业被诉讼的可能性及费用。内部审计外包对于企业带来一定的好处和方便：一是规避企业诉讼风险，减少被诉讼的可能性及费用；二是减少企业费用。因为内部审计外包后，企业不需要设置内部审计部门，不需要对内部审计人员进行培训，所以其费用就会减少。[4]
2、国内研究现状
相对于国外的研究成果，我国民营企业内部审计发展进程较慢，且存在诸多问题。虽然我国自从改革开放以来，借鉴国外的研究和实践成果，近几年内部审计实践方面和理论研究方面都有了较大的发展，但还是存在诸多问题。杨胤瑜（2003）提出我国民营企业在内部审计方面存在内部审计机构或部门设立简单导致地位低，民营企业中的内部审计部门和人员独立性和客观性得不到保证；内部审计目标还是不能服务于民营企业提高经济效益和改善经营管理的整体目标，也就更不能起到优化资源配置的作用；内部审计人员素质低，审计技术落后；部分民营企业内部审计缺乏规范化等问题，此文通过分析企业内部审计的现状，找出其中存在的问题，从而得到解决问题的方法，即制定有效的内部审计的制度，找准内部审计的定位，注重内部审计的实践活动，优化内部审计结构。[5]谢涤宇（2003）分析了内部审计与形势的发展难以适应的一些现状，探讨内部审计的发展趋势，提出加强对内部审计职能和信息技术的研究以及改革现行管理体制、建立内部审计师考试制度等措施；以期探索内部审计的发展趋势。通过探讨民营企业的现状分析及解决对策，来决定未来企业内部审计的发展方向，即从加强内部审计职能；建
[6]立和改革现有不足内部审计的制度；加强内部审计人员素质和技术水平。王朝霞（2009）
指出要发挥民营企业内部审计监督、评价、服务和管理的职能，就必须保证内部审计机构和人员的独立性和客观性，但我国民营企业不够重视内部审计的独立性和客观性，所以此文主要提出要提高加强内部审计部门的地位，保障内部审计部门的独立性和客观