《商业银行会计学》习题集
《商业银行会计学》习题集 ................................................................................................... 1
第一章 总论 ......................................................................................................... 1 第二章 存款业务的核算 ................................................................................................. 3 第三章 贷款业务的核算 ................................................................................................. 5 第四章 国内结算业务核算 ............................................................................................. 6 第五章 银行间支付结算业务的核算 ........................................................................... 14 第六章 金融机构往来的核算习题 ............................................................................... 14
第一章 总论
一、多选题
1、 商业银行会计核算的基本前提包括（货币计量 会计主体 持续经营 会计分期 ） 2、 反映企业在某一时点上的财务状况的会计要素有（资产 负债 所有者权益 ）
3、 利润是指商业银行在一定会计期间的经营成果，包括（营业利润 利润总额 净利润 ） 4、对会计要素确认、计量要求的原则包括（实际成本原则 配比原则 划分收益性支出与资本性支出原则 权责发生制原则）
二、判断题
1、 资产是指过去及未来的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源。该资源预期会给企业带来经济利益。（ x ）
2、 会计主体假设是指会计工作特定的时间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。（ x ） 4、 货币计量假定中隐含了货币的币值稳定不变假定。（ t ） 5、 商业银行的会计核算只能以人民币为记账本位币。（ x ）
6、 营业利润，是指营业收入减去营业成本和营业费用、再减去营业税金及附加后的净额。(x)7、 利润总额，是指营业利润加上投资净收益，加上营业外收入，减 去营业外支出后的金额。（ x ）
8、 谨慎性原则又称稳健性原则，是指企业在选择会计处理方法时应当尽可能不低估资产或收益，对企业可能发生的负债和费用作出合理的预计。（ x ）
9、 如利息支出、手续费支出应作为资本性支出，而购买固定资产支出、无形资产支出则应作为收益性支出。（ x ）
10、商业银行的会计核算应当以权责发生制为基础。（ t）
第一章补充 三、判断正误
1．我国商业银行的会计科目，由财政部和中国人民银行作了原则规定，各商业银行不得
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进行增减和调整。 ( f )
2．我国人民银行使用的会计科目与商业银行使用的会计科目相同。 ( f )
3．商业银行的会计科目按经济内容划分，分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。 ( t )
4．借贷记账法下，“借”、“贷”作为记账符号，代表着不同的含义，即“借”表示增加，“贷”表示减少。 ( f)
5．银行的财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款。 ( f )
6．目前，我国各商业银行和人民银行均采用复式记账法和复式凭证。 ( t ) 7．银行使用的现金缴款单和现金收入传票均属于基本凭证。 ( f ) 8．特种转账借方传票和特种转账贷方传票均属于特定凭证。 ( f ) 9．银行每发生一笔业务，至少要编制两张传票。 ( f)
10．银行账务组织是指银行会计部门经办业务时，从编制及审核凭证开始，到编制当日会计报表(日计表)为止的全部核算过程的步骤和方法。 ( f ) 11．银行账务组织分为明细核算系统和综合核算系统。明细核算系统对综合核算系统起补充、说明的作用，综合核算系统对明细核算系统起概括、统驭的作用。 ( t ) 12．明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算。 ( f )
13．明细核算系统由分户账、现金收付日记簿、登记簿和日计表组成。 (f ) 14．综合核算系统由科目日结单、总账和余额表组成。 ( f ) 15．甲种账适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。 ( f ) 16．乙种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账页上计息的账户。 ( t ) 17．现金收入、付出日记簿应根据现金科目传票逐笔登记。 ( f )
18．计息余额表根据分户账各户的最后余额抄列，当日没有发生业务的，可以不必抄列。 ( f)
19．科目日结单是登记总账和编制日计表的依据。 ( f )
20．银行所有科目的日结单均是根据当日各科目传票汇总编制的。 ( f) 21．现金科目日结单是根据现金收入、付出传票汇总编制的。 ( f )
22．各科目日结单的借贷方发生额系根据分户账发生额汇总后填列的。 ( f )
23．每日营业终了，根据各科目日结单的借、贷方发生额登记各总账的发生额，并结出余额。当日未发生业务的，可以不填写。 ( t ) 24．对借贷双方同时反映余额的总账，其余额应根据上日余额和本日借贷方发生额计算后填列。 ( f ) 25．日计表编制完毕后，其借方、贷方发生额和借方、贷方余额的合计数，应当各自平衡。 ( t )
26．银行账务系统中，通过每日核对，可以达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务六相符。 ( t)
27．总账各科目余额应与同科目的分户账或余额表的余额合计数核对相符。 (t ) 28．现金收入日记簿的合计数应与现金科目总账的贷方发生额核对相符；现金付出日记簿的合计数应与现金科目总账的借方发生额核对相符。 ( f )
29．资产负债表是银行业系统内编报和使用的，不对外报送。 ( f )
30．对于次日或以后发现的本年度的账务差错，既可以采用红蓝字冲正法，也可以采用蓝字反方冲正法进行冲正。 ( f)
31．9月5日发现8月21日将市百货商店(账号201014)签发的支票一张，金额1 000元，误记入省百货批发站(账号201041)，当日冲账并补账。同时应加201014账户积数15 000元，应减201041账户积数15 000元。 ( t)
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四、选择题(将正确答案的序号填入括号内) (一) 单选题
1.下列科目中，属于资产类性质的科目有( ①存放中央银行款项)。 2．下列科目中，属于负债类性质的科目有(②向中央银行借款 )。 3．下列科目中，余额在借方的科目有( ②应收利息 )。 4．下列科目中，余额在贷方的科目有( ①应付利息 )。
5．银行会计用来记载经济业务，办理资金收付，明确经济责任的主要工具是( ②会计凭证)。
6．借：固定资产 10 000
贷：存放中央银行款项 10 000
这组会计分录是( ②资产项目一增一减，增减金额相等 )。
7．逐笔记账、逐笔销账的一次性账务应使用( ④丁种账 )。
8．借、贷双方同时反映余额的总账，其当日余额应根据( ③所属分户账借、贷方余额分别加总后填入 )。
9．次日或以后发现的当年的账务差错，可采用( ②红蓝字冲正法)。
10．借贷双方同时反映余额的总账，其当日余额的核对是采用(③就总账账页上的上日余额、本日发生额、本日余额轧差核对的方法进行 )。 五多选题
1.下列凭证中，属于基本凭证的有(①现金收付传票②特种转账传票 )。 2.银行会计凭证具有( ②单式凭证③以原始凭证作为记账凭证 )特点。
3．转账业务必须贯彻( ①先收款，后记账②先记账，后付款③先记付款人账户，后记收款人账户，收妥抵用。 )的原则。
4．明细核算是分户反映各科目详细情况的核算系统，它由( ①分户账②登记簿③现金日记簿④余额表 )组成。
5．综合核算是反映各科目总括情况的核算系统，它由( ①科目日结单②总账④日计表)组成。
6．统驭明细分户账，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是( ②总账④余额表 )
7．每日账务核对的内容包括( ①账账核对②账款核对)。
8．银行业会计报表主要包括( ①资产负债表 ③损益表⑤财务状况变动表)。
第二章 存款业务的核算
二、单项选择题
1、单位活期存款结息日为 （1）每季末月20日 。
2、个人活期存款的计息时间是 （1）上年7月1日至本年6月30日 。 3、活期存款和定期存款的划分是按照 （3）存款的期限 。
4、存款人的工资、奖金等现金的提取，只能通过 （1）基本存款帐户来办理 。
5、凡是符合开户要求，均可按规定在当地的一家银行开立一个基本帐户。开立基本帐户的
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单位，必须是 （2）独立核算的单位 。
6、单位活期存款计息方法可采用 （2）积数法 。
7、存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基本存款帐户存款人在同一地点的附属核算单位开立帐户是 （2）一般存款帐户 。 8、计息余额表编制依据是 （4）、当日各计息账户日终余额
三、多项选择题
1、存款计息的范围包括 （1）单位的流动资金存款（2）城镇居民个人储蓄存款 （4）党费、团费、工会经费存款（5）校办工厂的营业收入形成的存款 2、银行存款的利息核算可采用（1）余额表 （4）乙种帐 。
3、银行存款帐户按其反映的内容可分为（1）基本帐户（2）一般帐户（3）临时帐户（4）专用帐户 。
4、下列存款人可以申请开立基本存款账户（1） 企业法人（2） 企业法人内部单独核算的单位（3） 社会团体（4） 单位附设的食堂、招待所、幼儿园（5）外地常设机构（6）私营企业、个体经济户和承包户 。
5、 下列情况，存款人可以申请开立临时存款账户 （1） 外地临时机构（2） 临时经营活动需要 。
6、下列 （1）人民法院（2）人民检察院（3）公安机关（4）国家安全机关（5）公证机关 可以按规定向银行进行查询储蓄存款
7、下列 （1）人民法院（2）人民检察院（3）公安机关（4）国家安全机关 可以按规定向银行进行要求停止支付存款
8、下列（1）储蓄存款挂失申请书（2）储蓄存款的开销户登记簿（3）会计档案销毁清单（4）转入收益处理的储蓄存款清单 属于永久保管。
四、判断题
1、一般存款账户不能办理现金收支业务。(F)
2、临时存款账户可以办理转账结算和根据国家现金管理规定办理的现金收付。(T)
3、定期存款存期内如遇利率调整，按原订利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。(T)
4、凡在中华人民共和国境内的个人、法人和其他组织，均可到经中国人民银行批准开办通知存款业务的金融机构办理该项存款。(T)
5、采用单人临柜制一般无须进行即时复核。(T) 6、储蓄存款利息所得个人所得税是对个人在中华人民共和国境内储蓄人民币.外币取得的利息所得征收的个人所得税。(T)
7、储户以电话.电报.信函办理非正式挂失，必须在7天之内来银行办理正式挂失手续，否则挂失不再有效。(F)
8、储蓄所根据停止支付储蓄存款通知书，对于通知书上指定的账户进行冻结，停止支付的期限最长不超过3个月，逾期自动撤销。(F)
五、实务题
1. 资料：2005年6月份沈阳某银行的开户单位发生如下经济业务：
（1）6月3日，兴隆商场存入现金，现金缴款单上的合计数为80 000元。 （2）6月5日，织和乳品厂提取现金，开出现金支票，金额为30 000元。 （3）6月8日，钢铁厂存入1年期定期存款100 000元。
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（4）6月13日，建新公司1年期存单到期，存单本金为50 000元，年利率为2.25%，已经
预提利息支出500元。将存单本息转入活期存款账户。
（5）6月20日，第二季度织和乳品厂活期存款账户累计积数860 000元，由于错账更正应
冲减积数5 000元。活期存款年利率为1.408%，计算利息并转入活期存款账户。
（6）6月20日，宏达公司1年期定期存款余额为10 666元，2年期定期存款余额为7 777
元，均已到期。计息并转入活期存款账户。其中，1年期定期存款年利率为2.25%，2年期定期存款年利率为2.52%。
要求：根据上述经济业务编制相关分录。
第二章练 习 题 答案 五、实务题
1. （1）借：现金 80 000
贷：单位活期存款——兴隆商场存款户 80 000 （2）借：单位活期存款——织和乳品厂存款户 30 000
贷：现金 30 000 （3）借：单位活期存款——钢铁厂存款户 100 000
贷：单位定期存款——钢铁厂存款户 100 000 （4）借：单位定期存款——建新公司存款户 50 000 应付利息 500 利息支出 625
贷：单位活期存款——建新公司存款户 51 125 （5）利息=（860 000-5 000）×1.408%÷360
借：利息支出 33.44
贷：单位活期存款——织和乳品厂存款户 33.44 （6）1年期定期存款利息=10 666×1×2.25%=239.99
2年期定期存款利息=7 777×2×2.52%=391.96
借：利息支出 239.99
贷：单位活期存款—宏达公司存款户（1年期） 239.99
借：利息支出 391.96
贷：单位活期存款—宏达公司存款户（2年期） 391.96
第三章 贷款业务的核算
二、单选题
1、逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款。逾期（含展期后逾期）（B90 ）天以内的不良贷款，列为催收贷款。
2当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入（D非应计贷款 ）科目单 独核算。 1、 当发生信用与保证贷款逾期时，应在贷款到期的（B次日 ），由电脑系统自动转入“逾期贷款”科目。
2、 中长期贷款（期限在一年以上）利率实行（B一年 ）一定。
3、 银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入（B应收利息 ）科目 4、 商业银行应按季（B季度 ，1％ ）计提一般准备，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的（ ）。
5、 按现行制度规定，商业银行可按贷款余额的（A 1％ ）实行差额提取贷款损失准备。 三、多选题
1、 不良贷款指《贷款通则》中规定的（B逾期贷款 C呆滞贷款 D 呆账贷款 ）。
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