第四章 参考答案
练习题一
资料一：某企业2007年6月1日有关账户的期初余额如下： 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 固定资产 资产合计 金 额 账户名称 金 额 20 000 6 000 4 000 2 000 70 000 5 000 3 000 110 000 1 000 短期借款 20 000 应付账款 5 000 其他应付款 2 000 应交税费 30 000 实收资本 2 000 资本公积 10 000 盈余公积 40 000 110 000 负债和所有者权益合计 资料二：6月发生以下经济业务；
（1）6月2日，从银行提取现金1 000元，以备零用。
（2）6月4日，国家投入货币资金300 000元，己存入银行。 （3）6月9日，以现金200元支付厂部办公用品费。 （4）6月11日，以银行存款2 000元，缴纳应缴税金。
（5）6月12日，购买原材料一批计6 000元，增值税率17%，材料己验收入库，货款尚未支付。
（6）6月15日，采购员张某预借差旅费1 000元，以现金付讫。
（7）6月18日，向银行借入短期借款6 000元，直接偿还应付账款。 （8）6月21日，生产产品领用材料12 000元。 （9）6月23日，将资本公积3 000元转增资本。
（10）6月27日，销售产品一批计18 000元，增值税率17%，收到款项存入银行。 （11）6月28日，购买机器一台计4 000元，款项尚未支付。
（12）6月30日，收到购货单位偿付的前欠货款5 000元，存入银行。 要求：根据上述资料：
（1）开设有关的“T”账户，并登入期初余额。 （2）编制会计分录。
（3）根据会计分录登记账户并结算每个账户的本期发生额和期末余额。 （4）编制试算平衡表。 解答：
（1）开设有关的“T”账户，并登入期初余额。
库存现金 银行存款 期初余额 1 000 期初余额 20 000 应收账款 其他应收款 期初余额 5 000 期初余额 2 000 原 材 料 生产成本 1
期初余额 30 000 期初余额 2 000 库存商品 固定资产 期初余额 10 000 期初余额 40 000 期初余额 6 000 期初余额 2 000 期初余额 5 000 短期借款 应付账款 期初余额 20 000 其他应付款 应交税费 期初余额 4 000 实收资本 资本公积 期初余额 70 000 盈余公积 期初余额 3 000 （2）编制会计分录。
（1）6月2日，从银行提取现金1 000元，以备零用。
借：库存现金 1 000
贷：银行存款 1 000
（2）6月4日，国家投入货币资金300 000元，己存入银行。
借：银行存款 300 000
贷：实收资本 300 000
（3）6月9日，以现金200元支付厂部办公用品费。
借：管理费用 200
贷：库存现金 200
（4）6月11日，以银行存款2 000元，缴纳应缴税金。
借：应交税费 2 000
贷：银行存款 2 000
（5）6月12日，购买原材料一批计6 000元，增值税率17%，材料己验收入库，货款尚未支付。
借：原材料 6 000
应交税费——增值税 1 020
贷：应付账款 7 020
（6）6月15日，采购员张某预借差旅费1 000元，以现金付讫。
借：其他应收款——张某 1 000
贷：库存现金 1 000
（7）6月18日，向银行借入短期借款6 000元，直接偿还应付账款。
借：应付账款 6 000
贷：短期借款 6 000
（8）6月21日，生产产品领用材料12 000元。
2
借：生产成本 12 000
贷：原材料 12 000
（9）6月23日，将资本公积3 000元转增资本。
借：资本公积 3 000
贷：实收资本 3 000
（10）6月27日，销售产品一批计18 000元，增值税率17%，收到款项存入银行。
借：银行存款 21 060
贷：主营业务收入 18 000 应交税费——增值税 3 060
（11）6月28日，购买机器一台计4 000元，款项尚未支付。
借：固定资产 4 000
贷：应付账款 4 000
（12）6月30日，收到购货单位偿付的前欠货款5 000元，存入银行。
借：银行存款 5 000
贷：应收账款 5 000
（3）根据会计分录登记账户并结算每个账户的本期发生额和期末余额。
库存现金 银行存款
期初余额 1 000 （3） 200 期初余额 20 000 （1） 1 000 （1） 1 000 （6） 1 000 （2） 300 000 （4） 2 000 （10） 21 060 （12） 5 000 本期发生额 1 000 本期发生额 1 200 期末余额 800 本期发生额 326 060 本期发生额 3 000 期末余额 343 060 应收账款 其他应收款 期初余额 5 000 （12） 5 000 期初余额 2 000 （6） 1 000 本期发生额 0 期末余额 0 本期发生额 5 000 本期发生额 1 000 本期发生额 0 期末余额 3 000 原 材 料 生产成本 期初余额 30 000 （8） 12 000 期初余额 2 000 （5） 6 000 本期发生额 6 000 本期发生额 12 000 期末余额 24 000 期初余额 10 000 本期发生额 0 期末余额 10 000 本期发生额 0 （8） 12 000 本期发生额 12 000 本期发生额 0 期末余额 14 000 期初余额 40 000 （11） 4 000 本期发生额 4 000 本期发生额 0 期末余额 44 000 期初余额 20 000 （7） 6 000 期初余额 6 000 （7） 6 000
3
库存商品 固定资产 短期借款 应付账款 （5） 7 020 （10） 4 000 本期发生额 0 本期发生额 6 000 期末余额 26 000 本期发生额 0 期初余额 4 000 （4） 本期发生额 0 期末余额 4 000 本期发生额 6 000 本期发生额 11 020 期末余额 11 020 2 000 期初余额 2 000 其他应付款 应交税费 （5） 1 020 （10） 3 060 本期发生额 3 020 本期发生额 3 060 期末余额 2 040 实收资本 资本公积 期初余额 70 000 （9） 3 000 期初余额 5 000 （2） 300 000 （9） 3 000 本期发生额 0 本期发生额303 000 期末余额 373 000 本期发生额 0 本期发生额 3 000 本期发生额 0 期末余额 2 000 盈余公积 管理费用 期初余额 3 000 （3） 200 本期发生额 0 期末余额 3 000 本期发生额 0 本期发生额 200 期末余额 200 本期发生额 0 主营业务收入 （10） 18 000 本期发生额 18 000 期末余额 18 000 （4）编制试算平衡表。
本期发生额与期末余额试算平衡表 账户 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 固定资产 短期借款 应付账款 其他应付款 应交税费 实收资本 资本公积 盈余公积 期初余额 借方 贷方 1 000 20 000 5 000 2 000 30 000 2 000 10 000 40 000 20 000 6 000 4 000 2 000 70 000 5 000 3 000 本期发生额 借方 贷方 1 000 1 200 326 060 0 1 000 6 000 12 000 0 4 000 0 6 000 0 3 020 0 3 000 0 3 000 5 000 0 12 000 0 0 0 6 000 11 020 0 3 060 303 000 0 0 期末余额 借方 贷方 800 343 060 0 3 000 24 000 14 000 10 000 44 000 26 000 11 020 4 000 2 040 373 000 2 000 3 000 4
主营业务收入 管理费用 合 计 110 000 110 000 0 200 362 280 18 000 0 362 280 200 439 060 18 000 439 060 练习题二
（一）目的：掌握借贷记账法
1．资料
张柳博士于2005年11月1日开办了一家咨询中心。11月份该中心发生了以下经济交易： （1）11月1日，张柳以银行存款向咨询中心投资160 000元；
（2）11月1日，中心支付办公场所11月份租金共计2 000元，以银行存款支付； （3）11月1日，购入一台办公电脑，买价12 000元，增值税率17%，增值税额2 040元，增值税进项税额可以抵扣，以银行存款支付6 000元，其余款项尚未支付；
（4）11月2日，从银行取出现金3 000元备用；
（5）11月5日，购入文具等办公用品一批，价值1 500元，以银行存款支付；
（6）11月8日，赊购某品牌空调一台，价值1 900元；增值税率17%，增值税额323元，增值税进项税额可以抵扣；
（7）11月10日，为某客户提供咨询服务（已经完成），该客户将6 500元的验资费以转账支票方式支付，款项已进咨询中心的银行账户；
（8）11月12日，因安装空调造成办公用地漏水，以现金向楼下住户支付赔偿费200元；
（9）11月15日，用银行存款支付11月1日赊购办公电脑的欠款6 000元；
（10）11月18日，因业务扩大，向市工商银行借入短期借款100 000元（款已到账）； （11）11月20日，以现金支付咨询中心兼职大学生的劳务费300元；
（12）11月25日，与某公司签订合同，为该公司提供财务咨询服务，预收服务费3 000元，该公司开出转账支票，款已到账；
（13）11月30日，以现金支付本月水电费800元；
（14）11月30日，以现金支付助理人员本月工资900元； （15）11月30日，以现金支付员工钱勇借款400元。 2．要求
（1）按照借贷记账法为以上经济交易编制会计分录； （2）将上述经济交易记入相关账户（T字型）。 （3）编制试算平衡表
练习题二参考答案要点
（1）会计分录如下：
（1）11月1日，张柳以银行存款向咨询中心投资160 000元；
借：银行存款 160 000
贷：实收资本 160 000
（2）11月1日，中心支付办公场所11月份租金共计2 000元，以银行存款支付；
借：管理费用 2 000
贷：银行存款 2 000
（3）11月1日，购入一台办公电脑，买价12 000元，增值税率17%，增值税额2 040元，增值税进项税额可以抵扣，以银行存款支付6 000元，其余款项尚未支付；
借：固定资产——电脑 12 000 应交税费——增值税 2 040
贷：银行存款 6 000
应付账款 8 040
（4）11月2日，从银行取出现金3 000元备用；
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