《成本管理会计实验教程》部分答案
一、成本信息系统运用案例
6、根据第5题资料，采用一次交互分配法编制生产费用分配表，并编制相应会计分录。 （注：依据此题，若要求计算（1）计算交互分配率和交互分配额；
（2）计算对外分配率和对外分配额。
参考答案：
（1）供水车间交互分配率=39900/21000=1.9
机修车间应负担的水费（即交互分配额）=1000×1.9=1900（元）
机修车间交互分配率=21000/6000=3.5
供水车间应负担的机修费=1000×3.5=3500（元）
（2）供水车间对外分配率=（39900+3500-1900）/（21000-1000）=2.075
基本生产车间应负担的水费=（8200+9000）×2.075=35690（元） 管理部门应负担的水费=2800×2.075=5810（元）
机修车间对外分配率=（21000+1900-3500）/（6000-1000）=3.88
基本生产车间应负担的机修费=（2000+2600）×3.88=17848（元）
管理部门应负担的机修费=400×3.88=1552（元）
7、根据第5题资料，按计划成本分配法编制生产费用分配表，并编制相应会计分录。 （计划单位成本：2.10元/立方米, 3.20元/小时）
（注：依据此题，若要求计算
（1）按计划成本计算各受益部门应分配的辅助生产费用； （2）分别计算两个辅助车间的实际成本；
（3）分别计算两个辅助车间的成本差异。
参考答案：
（1）机修车间应负担的水费=1000×2.1=2100元 基本生产车间应负担的水费=（8200+9000）×2.1=36120元 管理部门应负担的热水费=2800×2.1=5880元
供水车间应负担的机修费=1000×3.2=3200元 基本生产车间应负担的机修费=（2000+2600）×3.2=14720元
行政管理部门应负担的机修费=400×3.2=1280元
（2）供水车间实际成本=39900+3200=43100元 机修车间实际成本=21000+2100=23100 元
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（3）供水车间成本差异=43100-（2100+36120+5880）=-1000元 机修车间成本差异=23100-（3200+14720+1280）=3900元
二、管理决策系统案例
甬翔公司为增值税一般纳税企业，在2009年有关产品产销业务如下： 1、2009年7-12月份，某产品混合成本与有关产量的历史资料如下表：
月份 7 8 9 10 11 12 产量（件） 50 55 60 75 75 85 混合成本（万元） 350 410 410 500 510 560 要求：（1）建立成本性态模型，采用高低点法分解混合成本，并计算2010年1月产量为90件时的混合总成本。
（2）建立成本性态模型，采用直线回归法分解混合成本，并计算2010年1月产量为90件时的混合总成本。 参考答案：
（1） 成本性态模型为y=a+bx
b=（530-350）/（85-50）=5.14（万元） a=350-5.14×50=93（万元） 或=530-5.14×85=93（万元）
2010年1月产量为90件时的混合成本=93+5.14×90=555.6（万元）
（2） 成本性态模型为y=a+bx
依回归公式求得b=5.125（万元）
a=110（万元）
2010年1月产量为90件时的混合成本=110+5.125×90=571.25（万元）
2、生产和销售甲产品，销售量500件，产品单位售价400元，单位变动成本为240元，固定成本总额为48000元。
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参考答案：
产品单位边际贡献=400-240=160（元） 边际贡献总额=160×500=80000（元） 边际贡献率=160/400×100%=40%
利润总额=500×（400-240）-48000=32000（元） 销售利润率=32000/（500×400）×100%=16%
3、生产和销售乙产品，产品单位售价200元，单位变动成本为150元，全年预计销售量为800件，固定成本总额为24000元，预期目标利润12000元。 参考答案：
（1）保本点销售量=24000/（200-150）=480（件）
保本点销售收入=480×200=96000（元）
（2）实现预期目标利润的销售量=（24000+12000）/（200-150）=720（件）
实现预期目标利润的销售收入=720实现预期目标利润的200=144000（元） （3）盈亏临界点的作业率=480/800×100%=60%
安全边际率=（800-480）/800×100%=1-60%=40%
（4）如果该企业适用的所得税税率为25%，若要实现预期净利润10500元， 则销售量=[24000+10500÷（1-25%）]/（200-150）=760（件） 销售收入=760×200=152000（元）
（5）如果产品单价提高10%，其他条件不变， 保本销售量=24000/[200×（1+10%）-150]=343（件）
保利销售量=（24000+12000）/[200×（1+10%）-150]=514（件）
4、生产和销售A1、A2、A3三种联产品，发生的固定成本总额为25500元，有关资料汇总如下表：
产品名称 A1产品 A2产品 A3产品 销售量 1000（件） 3000（件） 5000（件） 单价（元） 40 20 20 单位变动成本（元） 24 15 16 3
要求：（1）采用加权平均法确定各产品的保本销售量和销售收入。 （2）采用联合单位法确定各产品的保本销售量和销售收入。 参考答案：
（1）单位边际贡献率：甲：（40-24）/40×100%=40% 乙：（20-15）/20×100%=25%
丙：（20-16）/20×100%=20%
销售收入总额=100×40+300×20+500×20=4000+6000+10000=20000（元） 销售收入比重：甲：4000/20000×100%=20% 乙：6000/20000×100=30% 丙：10000/20000×100=50%
综合边际贡献率=40%×20%+25%×30%+20%×50%=25.5% 综合保本额=2550/25.5%=10000(元)
甲产品保本额=10000×20%=2000（元），保本量=2000/40=50（件） 乙产品保本额=10000×30%=3000（元），保本量=3000/20=150（件） 丙产品保本额=10000×50%=5000（元），保本量=5000/20=250（件） （2）联合比 1：3：5
联合单位边际贡献=1×16+3×5+5×4=51 保本量=2550/51=50（联合单位）
甲产品保本量=1×50=50（件），保本额=50×40=2000（元） 乙产品保本量=3×50=150（件），保本额=150×20=3000（元） 丙产品保本量=5×50=250（件），保本量=250×20=5000（元）
5、生产和销售丙产品，预计产销量为1000件，单价200元，单位变动成本为120元，固定成本总额为40000元。
要求：计算完成产销计划的销售收入，并进行利润与相关因素敏感分析。 参考答案：
销售收入=1000×200=200000（元）
利润总额=1000×（200-120）-40000=40000（元）
（1） 利润对单位价格变动的敏感度=1000×200/4000×1%=5% （2） 利润对单位变动成本变动的敏感度=1000×120/40000×1%=3%
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（3） 利润对产销量变动的敏感度=1000×（200-120）/40000×1=2% （4） 利润对固定成本变动的敏感度=40000/40000×1%=1%
6、公司现有剩余生产能力，可用于生产甲产品或乙产品（该生产经营决策为互斥方案），如果生产甲产品，产销量为200件，产品单价400元，单位变动成本为240元，如果生产乙产品，产销量为600件，产品单价200元，单位变动成本150元。
要求：采用差量分析法作出生产经营决策。 参考答案：
差量收入=200×400-600×200=-40000（元） 差量成本=200×240-600×150=-42000（元） 差量边际贡献=-40000-（-42000）=2000（元） 生产甲产品比生产乙产品可多获利2000元。
7、公司常年生产所需用的零部件以前一直从市场购入。当采购量为5000件及以下时，该零部件的价格为8元/件；当采购量超过5000件时，该零部件价格7元/件。如果企业要自行生产该零部件，需要追加投资12000元，预计单位变动成本为5元。
要求：采用成本无差别法为公司对零部件的采购或生产作出决策，并说明理由。 参考答案：
（1）当采购量为5000件及以下时，成本无差别点业务量=（12000-0）/（8-5）=4000（件） （2）当采购量超过5000件时，成本无差别点业务量=（12000-0）/（7-5）=6000（件） 因此做出如下决策：
（1）当需要量＜4000件时，外购零部件成本低，应选择外购；
（2）当需要量=4000件时，外购成本与自行生产成本一样，外购或自行生产均可； （3）当4000件＜需要量≤5000件时，自行生产成本低，选择自行生产； （4）当5000件＜需要量＜6000件时，外购零部件成本低，应选择外购； （5）当需要量=6000件时，外购与自行生产成本一样，外购或自行生产均可； （6）当需要量＞6000时，，自行生产零部件成本低，应选择自行生产。
8、公司拟利用现有剩余材料一种新产品开发，现有B、C两种产品可供选择，已知现有剩余材料60000千克，B产品预计单价为200元，预计单位变动成本为140元，单耗定额为10千克/件；C产品预计单价为100元，预计单位变动成本为60元，单耗定额为6千克/
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