D. 处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响 E. 计入当期损益的汇兑差额 8.其他货币资金包括（ ）
A. 银行存款 B. 外埠存款
C. 备用金 D. 存出投资款 E. 信用卡存款
三、判断题
1.
企
业
以
现
金
支
付
职
工
奖
金
50
000
元
（ ） 2.
出
纳
人
员
监
管
会
计
稽
核
工
作
。
。
（ ）
3.现金清查时发现现金溢余，将溢余金额计入“待处理财产损溢”科目，后经进一步核查，
无法查明原因，经批准后，冲减当期管理费用。 （ ）
4.企业到外地进行零星或临时采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项，应借记“其他货
币资金---外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。 （ ）
5.银行存款余额调节表是用来核对账目的，不能用来作为记账的凭证。 （ ）
6.将现金存入银行或从银行提取现金可以编制付款凭证，也可编制收款凭证。 （ ）
7.企业以其出纳员的名义在银行开立了账户，存入单位资金。 （ ）
8.企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科（ ）
9.银行汇票存款结算后余额只能从收款单位收取，不能从银行转回。 （ ）
10.外币业务主要包括企业买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；企业借入或者借出外
目
核
算
。
币资金；企业承担或清偿以外币计价的债务等。 （ ）
四、会计业务题
1.某企业2008年4月发生经济业务如下：
（1）4月2日，出纳员开出现金支票3 000元，补充库存现金。 （2）4月4日，财审部报销办公用品款，以现金支付160元。
6
（3）4月7日，李某出差预借差旅费1000元，以现金支付。
（4）4月9日，对现金进行清查，发现现金短款200元。期末无法查明原因，经批准计入当期费用。
（5）4月17日，由当地银行汇往B市某银行临时采购货款40 000元。 （6）4月18日，李某出差回来，报销差旅费850元。
（7）4月20日，在B市购买原材料，增值税专用发票注明价款30 000元，增值税额5 100元，材料尚未运到。转回临时采购账户剩余存款。 要求：根据上述业务编制会计分录。
2.某公司于2008年3月末收到某银行转来对账单，对账单余额为25 000元，公司在该银行的银行存款余额为16 000元。经查，存在下列未达账项： （1）企业于月末存入银行的转账支票2 000元，银行尚未入账。
（2）委托银行代收的销货款12 000元，银行已经收到入账，企业尚未收到银行的收款通知。 （3）银行代付本月电话费4 000元，企业尚未收到银行的付款通知。 （4）企业于月末开出转账支票3 000元，持票人尚未到银行办理转账手续。 要求：根据资料填写下列银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
2008年3月31日 项 目 银行对账单余额 加：企业已收银行未收款项 减：企业已付银行未付款项 调节后余额 金 额 项 目 企业存款日记账余额 金 额 加：银行已收企业未收款项 减：银行已付企业未付款项 调节后余额
五、案例分析题
小李刚参加工作，在A公司做出纳员工作，遇到过下列情况：
（1）在两次例行的现金清查中，分别发现现金短缺100元和现金溢余50元。小李弄不明白原因，为保全自己的面子，息事宁人，现金短缺的100元他自己补上，现金溢余的50元自己收起。
（2）每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额，加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完银行存款余额调节表后，立即将未入账的款项登记入账。
要求：分析小李对上述业务的处理是否正确，给出正确答案。
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第二章 货币资金参考答案
一、单项选择题
1.D 2.D 3.D 4.C 5.D 6.C 7.C 8.B 9.D
二、多项选择题
1.ABCE 2.ABDE 3.AD 4.ABCE 5.ABCDE 6.ABCDE 7.ABCDE 8.BDE
三、判断题
1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.× 8.√ 9.× 10.√
四、会计业务题
1.
（1）借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 （2）借：管理费用 160 贷：库存现金 160 （3）借：其他应收款 1 000 贷：库存现金 1 000 （4）借：待处理财产损溢 200
贷：库存现金 200
借：管理费用 200
贷：待处理财产损溢 200
（5）借：其他货币资金—外埠存款 40 000 贷：银行存款 40 000 （6）借：管理费用 850 库存现金 150 贷：其他应收款 1 000 （7）借：材料采购 30 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 5 100 银行存款 4 900 贷：其他货币资金—外埠存款 40 000 2.
银行存款余额调节表
2008年3月31日 项 目 金 额 项 目 金 额 8
银行对账单余额 加：企业已收银行未收款项 减：企业已付银行未付款项 调节后余额 25 000 （1）2000 （4）3000 24 000 企业存款日记账余额 加：银行已收企业未收款项 减：银行已付企业未付款项 调节后余额 16 000 （2）12 000 （3）4 000 24 000 五、案例分析题
（1）小李对现金清查结果的处理是错误的，他的处理方法可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的问题。正确处理方法是按照有关的会计规定进行处理：对现金清查中发现的账实不符，首先应通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，按短缺金额，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；发现溢余的现金，按实际溢余的金额，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后按规定转账。若无法查明原因，报经主管人员批准后，转作收入或费用处理。现金短缺部分，属于应由责任人或由保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”或“库存现金”科目，无法查明原因的，经批准后，计入“管理费用”科目。现金溢余部分，属于应支付给有关单位或个人的，计入“其他应付款”等科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。
（2）小李编制银行存款余额调节表，确定银行存款实有数的方法是错误的。确定银行存款实有数，应考虑以下两方面的原因：一是存在的未达账项，二是企业或银行可能存在的记账错误。未达账项一般存在四种情况：①企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项；②企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项；③银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项；④银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项；小李在确定银行存款实有数时只考虑了上述③、④两种情况，忽略了前两种情况。
按照现行规定，发生未达账项时，应编制银行存款余额调节表进行调节。调节后，双方余额如果相等，一般表明双方记账没有错误。如果双方余额不相等，一般表明双方记账有错误，需要进一步查对。属于银行方面的原因，应及时通知银行更正；属于本单位原因，应按错账更正办法进行更正。
小李对未达账项的处理方法错误。银行对账单和银行存款余额调节表只是用来核对账目的，不是记账依据。小李每次做完银行存款余额调节表后，立即将未入账的款项登记入账的做法，不符合规定，应该在相关未达账项符合入账标准时入账。
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