第一章 总论
1. 本章的重要概念：
1. 账项基础审计：以会计账为基础，通过直接对会计账目审查，以达到查错防
2. 制度基础审计：是在评审内部控制的基础上，确定审计程序的性质，时间和范围，已查明财务报表是否合法，公允的一种审计模式。
3. 风险导向审计：以风险的识别，评估，应对基础，确定审计程序的性质时间和范围以查明财务报表是否合法公允的一种审计模式。
4. 报送审计:也称送达审计。是指被审单位按照审计机关的要求。将要审查的全部资料，按时送到交审计机关所进行的审计。
5. 就地审计是指由审计季候派出审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计。 2. 审计产生的客观基础
审计是商品经济发展带一定阶段的产物，当资源财产所有权与其经营管理权分离或管理者内部分权制形成时就出现了授权或委托经营管理从而产生受经济责任关系 3. 简述西方注会审计发展历史及其发展特点 1． 详细审计
审计对象：公司项目 目的：查错纠弊，方法详细审计 报告使用人：公司股东 2.资产负责表审计：
对象资产负债表 目的：判断公司信用状况 方法：抽样审计 报告使用人：债权人 3.全部财务报表
对象：全部报表 目的：合法性 公正性 方法制度基础审计——风险导向审计 报告使用人：社会公众
4简述审计与会计的主要区别
1、联系：1工作对象都涉及会计资料2工作范围都涉及内部控制3职能上都具有经济监督 4作用上都具有促进改善经营管理，提高经济效益
2、区别：1.目的的不同，前者对会计所提供的信息进行审查和发表意见后者是a。决策有用观b。受托责任观2.职能不同， 前者是前度皮昂家鉴定，后者是合算监督3.方法不同，前者是对被审计单位的财务报表极其相关资料进行独立审查并发表意见a．设置科目 b。添置和审核凭证 c。复制章播：借贷记账法 d。登记账簿e成本控制 f财产清查。g编制报表 4.程序不同。前者：1准备2实施3完成
后者：1原始凭证2审核凭证3编制凭证4登记账簿5对账6试算7结账
5.地位不同。前者具有独立地位，后者不具有超脱独立地位
6.责任不同，前者按审计准则要求，实施审计工作，发表审计意见后者会按审计准则要求，生成会计资料，提供会计信息。 5.简述审计的基本分类
审计的基本分类————体现审计本质的分类 1． 按审计的目的与内容
合规 经营（三益审计）效率效果效益 财务报表 按审计主体：政府 注会 内部
按审计的模式：账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计
第二章 审计主体
1本章的重点概念 1. 经营失败：指企业由于经济条件的改变，一时间无法归还债券人的债务或无法达到投资人的收益期望
2. 审计失败：注会由于没有遵循审计准则的要求而提出了错误的审计意见
3. 鉴证业务：注会对鉴证对象提出结论以增强除责任方（被审计单位管理层）之外的预期使用这（厉害关系从对鉴证对象信息信任程度的业务） 2 简述世界各国三类审计组织的设立模式 A． 政府审计组织设立模式（即按隶属关系） 1. 立法型（英美）：议会 2司法型（法德）：司法系统，德国专设审计法院 3独立型（日本）：不隶属的系统 4行政性（中国）：隶属国务院 B内部审计组织设立模式
1.受本单位总会计师或主管财务副总领导2.受本单位总裁或总经理领导 2.受本单位董事会领导4受董事会下设的审计委员会与行政负责人双重领导
C．注会审计组织模式 1。独资2.普通合伙人 3.股份有限公司 4有限责任合伙制 3. 我国会计师事务所的设立放式有哪几种？在设立条件上各有什么规定 1有限责任制会计师事务所：a人员：（注会）发起人，10名以上专职从业人员（至少有5注会）B．注册资金》=30万rmb C．场所：固定的办公场所
2.合伙制跨级是事务所：a人员：2人或2人以上B注册资金：满足职业需要C．固定办公场所
4.会计师事务所的业务范围有哪些方面 鉴证业务（法定义务）
1.审计业务：a财务报表审计 b，验货（特殊目的审计（合理保证）） 2.审阅业务：50%《（有限保证）《90% 3其他：内部控制审核，预测性财务信息 相关服务业务（非法定）
1. 对财务信息进行商定程序2.代编财务信息3.税务服务4.管理咨询5.会计服务 5.注册会计师独立原则的基本要求是
1.注册在执行鉴证业务时，应保证形式和实质上的独立
2会计师事务所如果与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得不承接其委托的鉴证业务 3.注会如果与客户存在可能损害独立性的利关系，该注会应向会计师事务所声明并实行回避 4.注会不得兼任与其执行的鉴证业务不相容的其他业务（如果资产评估与审计就不相答） 6.注会对客户的责任包括哪些方面
1.按时保质完成所有委托的业务——履约
2.对执行过程中获悉的商业秘密严格保密——保密
3.按规定标准收费：A．服务性质 b。工作量大小c。参加人员层次的高低 7.简述我国民间审计组织体制的管制体制
1.法律规范：1994.1.1正式实施的《注册会计师法》
2.政府监督：财政部门：a。业务监督b。违纪处理c。制定收费标准 工商税务部门：a工商登记 b业务范围监督（税收征管）
中国证监会：a。从事证卷业务执业资格b证券业务执业情况检查 4. 行业自律：1988.11月成立的《中注协》 8.如何理解会计责任与审计
会计责任属于被审计单位管理层，具体包括：1选择适用会计准则2.选择和利用恰当的会计政策3做主合理的会计估计
审计责任属于注会师，要求注会师按照其审计准则要求进行审计工作，发表审计意见，对其出具审计报告真实性，合法性负责。 9.注会法律责任产生的原因有哪些？
1.违约，指合同的一方或多方未能达到合同条款的要求 2.过矢。指在一定条件下没有保持应有的职业谨慎
3.欺诈指以欺骗或坑害他人为且的的一种故意的行为 10.注会法律责任包括？如何预防法律责任
注会法律责任包括行政责任，民事责任或刑事责任，这三种责任单处也可并处
A． 注会防止发生职业过错的措施：a。坚持独立性b。保持应有的的职业谨慎 c。强化执业质量控制
B． 注会避免法律诉讼的具体措施a。严格遵循职业道德守则和执业准则的要求
b． 建立健全会计师事务所质量控制制度c与委托人签订业务约定d。审慎选择客户e深入了解被审计单位的业务f提取职业风险基金或购买责任保险g聘请熟悉注会法律责任的律师h按规定妥善保管审计工作底稿 11、简述注会职业准则体现构成
业务准则和业务质量控制准则一条 业务准则：1.鉴证业务准则2.相关服务准则2条；； 鉴证业务准则：①鉴证业务基本准则1条②鉴证业务具体准则（审计业务准则44条，审阅业务准则1条，其他业务准则2条） 12、简述注会执业准则作用
注会执业准则即注会在执行业务过程中所必须执行的规范。 作用：①有助于注会执业质量提高②有助于增强社会公众对职业会计师的信任③有助于维护会计师事务所和注会的合法权益④有助于推动审计理论的研究和人才的培养 13、注册会计师鉴证业务的要素构成
A鉴证业务的三方关系人：注会，责任方，预期使用者B鉴证对象C鉴证标准D鉴证证据E鉴证报告
第三章 审计目标与审计过程
1本章重要概念
①审计目标：是在一定历程环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 ②管理层认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出明确或隐含的表达。 ③风险评估程序：是指注会实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。
④控制测试是在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序。
⑤实质性测试是为了发现认定层次的重大错报而实施的测试程序，包括对各类交易，账户余额，列报的细节测试以及实质性分析程序。
⑥审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确定审计业务的委托与受托关系，审计目标和范围，双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 ⑦审计的重要性是指鉴定对象信息中存在的错报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。
⑧审计风险指注册会计师即使遵循审计原则，也可能提出错误的审计意见。 2简述财务报表审计中的管理层与注会的审计责任以及两者的关系
A管理层与治理层的责任：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则编制账务报表，是被审计单位管理层的责任，然后管理层通过并签署报表。
B注会的责任：按照职业准则的规定，对账务报表发表审计意见是注册会计师的责任，注会通过签署审计报告以确认他的责任。
C两者关系：财务报表审计不能减轻被审计单位管理层与治理层的责任。 3.注会审计过程一般包括那几个过程？
准备阶段（计划）A接受业务委托①了解业务环境②决策是否接受委托③商定业务约定条款
④签订审计业务约定书
B计划审计工作（签约后）①开展初步业务活动②制定总体审计策略③制定具体审计计划
实施阶段C实施风险评估程序：①了解被审计单位及其环境②识别和评估重大错报风险 D 实施控制性测试和实质性程序①实施控制性测试（并非必须实行）②实施实质性程序（必须实行）
终结阶段 E完成审计工作和编制审计报告
4.签订审计业务约定书有何作用，在签订之前应做好哪些工作？ 作用：①增加签约双方的了解，避免产生误会②可以作为合约双方检查约定义务履行情况的依据③一旦出现法律诉讼，审计约定书即可成为确定签约双方应负责任范围的重要依据。 签订之前应该做好的工作：①明确审计业务的性质和范围②初步了解被审计单位的基本状况③会计师事务所评价专业胜利能力④商定审计收费⑤明确被审计单位应协助的工作 5如何确定财务报表层次的重要性水平 A财务报表层次的重要性=基准*百分比
6尚未更正错报的汇总数包括哪些方面？汇总数低于超过或接近重要性水平时，注会分别应如何处理？
A包括①已经识别的具体错报②推断误差
B低于：对于财务报表的影响不重大，注会可以发表无保留意见的审计报告。
C超过：对账务报表的影响可能是重大的，注会应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求被审计单位管理层调整财务报表，以降低审计风险。如果被审计单位拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果可能不使注会认为尚未更正错报的汇总数不重大，注会应该考虑出具非无保留意见的审计报告。
D接近：注会应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过追加的审计程序，或要求被审计单位管理层做出调整财务报表降低审计风险。 7.审计风险包括哪些要素，其关系如何？
A重大错报风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在的重大错报的可能性。
B检查风波是指某一鉴证对象信息存在错误，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注会未能发现这种错报的可能性。
C关系：审计风险各要素之间既相互联系又相互独立。（审计风险=重大错报风险*检查风波） 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。 8简述审计重要性（A）、审计风险（B）与审计证据（C）三者之间的相互关系
A与B：反向，注会不能通过不合理的认为调高重要性水平来降低审计风险，重要性是依据重要性概念中所述的判断标准确定的，而不是由主观期望的审计风险水平决定。 A与C反向 B与C反向：审计风险+审计证据=绝对保证
第四章
1、本章重要概念
①审计证据是注会为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息。②环境证据：是指对审计单位产生影响的各种环境事实，如被审计单位的内部控制制度、管理人员素质、各种管理条件和管理水平等。③分析程序：是指注会通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内关系，对财务信息做出评价。④审计工作底稿：是指注会对制定的审计计划，实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录
2、审计证据的种类有哪些，获取审计证据的程序有哪些？两者之间存在什么样的对应关系？
①审计证据的种类：a实物证据 b.书面证据c口头证据d环境证据
②获取审计证据的程序:a检查b观察c询问d函证e重新计算f重新执行g分析程序 ③审计证据是注会发表审计意见的重要依据，可通过七种审计程序获取审计证据，但审计证据与审计程序并不是一一对应关系。一种审计程序可获得多种审计证据；反之，一种审计证据也可通过多种审计程序获得，因此，注会在获取审计证据时，必须选择恰当的审计程序。 3、审计证据有何特征，其关系如何？ 特性：①充分性②适当性
两者关系：充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。注会的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能就越少，即审计证据的适当性会影响审计证据的充分性；但如果审计证据质量存在缺陷，那么注会仅靠获取尽可能多的审计证据也可能无法弥补其质量上的缺陷。
4、在财务报表审计中，可以在哪些环节应用分析程序，其主要目的分别是什么？
？（不确定正确与否）环节：①合并财务报表②附属公司和部分的财务报表③财务报表的单个要素
主要目的：①用作风险评估②用作实质性分析程序③用于总体复核 5、编制工作底稿的目的是什么？ ①提供充分适当记录，作审计报告基础②能够证明审计人员按审计准则有关规定执行了审计工作
6、审计工作底稿的复核包括哪些程序？ ①项目组内部的复核②项目质量控制复核
7、审计工作底稿的归档和保管期限分别有何规定？
①归档60天②保管10年（一般财务报表15年，现金日记账和银行存款日记账15年，年度财务报告永久保存）
8、在哪些情况下查阅审计工作底稿不属于泄密？ ①法院，检察院及其他部门因工作需要②注会协会对执业情况进行检查时③不同会计师事务所注会，因审计工作需要，并经委托人同意：a被审计单位更换了会计师事务所，后任可调阅前任b基于合并会计报表审计业务的需要，母公司所聘可调阅子公司所聘c联合审计d 会计师事务所认为合理的其他情况
第五章
1重要概念 ①内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。 ②控制环境是指对企业内部控制建立和实施具有重大影响因素的统称。 ③不相容职责是指集中于一个人或一个部门办理时，发生错弊的可能性就会增大两项或两项以上的职责。
④穿行测试即追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。 ⑤控制测试是指测试控制运行的有效性 ⑥实质性程序：是指注会针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
2简述内部控制的构成要素
① 制环境②被审计单位的风险评估过程③信息系统与沟通④控制活动⑤对控制的监督