3、企业一般应对哪些不相容职责予以分离 ①交易的授权，批准与执行②交易的授权、批准与审核③交易的执行与记录④资产的保管与记录⑤资产的保管与清查⑥不相容的会计职责。 4.了解内部控制（A）与控制测试（B）有何区别？
①性质不同，A属于风险评估程序B属于进一步审计程序
②目的不同，A母的是a评价控制设计b是否得以执行B目的测试控制执行的有效性 ③必要性不同，A 是必须执行B并非任何条件下都要实施。 ④所需获取的证据不同，A注会只需抽取少量交易进行检查或观察某几个时点就可得出结论 B需获取更多证据才能得出结论
5在什么情况下注会应实施控制测试
①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 ②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当的审计证据 6.注会实施控制测试所使用（即性质）的审计程序有哪些？ ①询问②观察③检查④重新执行⑤穿行测试
第六章 审计抽样
1本章重要概念 ① 审计抽样：是指注会对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序使所有抽样单元都有被选取的机会。
② 统计抽样：同时具备以下特征的抽样方法：a随机选取样本b运用概论评价样本结果，包括计量抽样风险。
统计抽样是指审计人员在计算正式抽样结果时采用统计推断的一种抽样方法。 ③ 非统计抽样：即不同时具备上两特征的方法，是指审计人员全凭主观判断和个人经验来评价样本结果，并对总体做出结论
④ 属性抽样:是指在精确度界限和可靠度一定的条件下，为了测试总体特征发生频率而采用的一种方法。
⑤ 变量抽样：是指用来估计总体金额而采用的一种方法。
2、选取测试项目的方法有哪些，在审计抽样中选取样本的方法有哪些？ ①a选取全部项目 b选取特定项目 c审计抽样 ②a随机选样 b系统选样 c随意选样 3.简单审计抽样的特征和适用范围。
①特征：a对某类或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 b所有抽样单元都有被选取的机会
c审计抽样测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 ②适用范围:a审计人员在实施控制性测试 b实质性程序中的细节测试 4．设计样本应考虑哪些因素
①审计目标②总体与抽样单元③需要考虑的抽样风险与非抽样风险④误差的构成⑤可容忍误差⑥预计总体误差⑦总体变异性
5.抽样风险包括哪些种类，对审计工作分别有何影响、 控制测试：信赖过渡风险（效果）信赖不足风险（效率） 实质性程序：误受风险（效果）误拒风险（效率） 6.属性抽样与变量抽样的具体方法分别有哪几种？
①属性抽样的方法：a固定样本量抽样法b停一走抽样c发现抽样 ②变量抽样方法:a均值估计抽样b差额估计抽样c比率估计抽样
第七章、销售预售款循环的审计
1、简述销售与收款循环所涉及的主要业务活动
（1）接受顾客订单（2）批准赊销信用（3）按销售单供货（4）按销售单装运货物（5）向顾客开具发票（6）记录销售业务（7）办理和记录现金、银行存款收入（8）半离合记录售后退回、销售折扣与销售转让（9）坏账处理 2销售与收款循环的主要内部控制有哪些
(1)适当的职责分离(2)严格的授权审批(3)充分的凭证与记录(4)凭证的预选编号(5)按月寄出的对账单(6)内部核查程序
3简述销售截止测试的具体方法
截止期测试是在实质性测试中对接近资产负债表日的交易是否记入适当的会计期间进行的审计，它的目标是确定交易是否记入恰当的会计期间。 我国《企业会计准则》规定：“企业应当合理确认营业收入的实现，并将已实现的收入按时入账。企业应当在发出商品，提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入。”根据这一原则，审计人员应注意把握与销售收入有密切联系的三个日期：一是销售发票开具日期；二是存货发出日期；三是记账日期。要紧紧围绕这三个重要日期选择以下三条审计途径实施销售收入截止期审计。
第一条是以会计账簿为起点。第二条是以销售发票为起点。第三条是以发运凭证为起点。 4确定应收账款的范围和对象时应考虑的哪些因素，如何控制应收账款的函证过程？ 范围：（1）应收账款在全部只产中的重要性（2）被审计单位内部控制的强弱（3）以前年度的函证结果（4）函证方式的选择 对象：（1）大额或账龄较长的项目（2）与债权人发生纠纷的项目（3）关联方项目（4）主要客户项目（5）交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目（6）非正常的项目 控制函证的过程：（1）应当对选择被征询者、设计征询函、发出和收回征询函保持严格控制（2）对于无法投递而退回的询证函要查明原因（3）未回函的可再次函证对于采用肯定式方式（4）执行替代性审计程序
5应收账款的积极式函证与消极式函证有何区别,分别使用什么情况？
对大金额的款项，为使所获取得证据可靠，采用积极式函证，但成本高。对小金额的款项，采用消极式，但可信度较低。
6如果函证无法获取证据，注会可以考虑实施哪些替代程序
（1）检查与销售有关的凭证（2）检查期后收款记录（3）检查被审计单位与客户之间的函电记录
第八章采购与付款循环的审计
1．试述购货与付款循环的主要业务活动
（1）申请购买商品或劳务（2）编制订购单(3)验收商品（4）储存商品（5）编制付款凭单（6）确认与记录负债（7）付款 2．简述应付账款的主要实质性程序
1获取或编制应付账款明细表2执行分析程序3函证应付账款4查找未入账的应付账款5实施购货截至测试6检查应付账款是否存在借方余额7审查长期挂账的应付账款8审查外币应付账款的折算9审查其他类型的应付款项10确认应付账款在资产负债表上的披露是否恰当 3．审计人员查找未入账的应付账款
1.检查应付账款形成的相关原始凭证2.检查资产负债表日后应付账款账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确3检查资产负债表日后的付款项目4获取被审计单位与其供应商之间的对账单5结合存货监盘程序，检查资产负债表日前后的存货入库资料，检查是否
存在大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间6想会计部门和采购部门的有关负责人查询是否存在重大未入账的应付账款 4．与应收账款函证相比，应付账款函证有何特点
一般情况下，应付账款不需要函证，但如果控制风险较高，某应付账款账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应该进行应付账款的函证且最好采用积极函证的方式 5．简述固定资产的主要是实质性程序
获取或编制固定资产及累计这就分类汇总表2执行分析程序3检查固定资产的增加情况4检查固定资产的减少情况5检查固定资产的所有权6实地观察固定资产7检查固定资产的后续支出8检查固定资产的租赁9调查未使用和不需用固定资产10确定固定资产是否已在资产负债表上恰当列报
第九章生产和存货循环审计
1．简述生产与存货循环的主要业务活动
1计划和安排生产2发出原材料3生产产品4核算产品成本5储存产成品6发出产成品 2．存货监盘的含义及其责任划分和目的
含义：是指注会现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查
（1）注会应亲临现场观察被审计单位存货的盘点（2）在此基础上注会应根据需要抽查已盘点的存货
责任划分：本审计单位管理层（定期盘点存货，合理确定存货数量和状况的责任）注会（现场监盘存货，获取存货数量和状况的审计证据） 目的：在于获取有关存货数量和状况的审计证据。以验证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产 3．存货监盘计划包括那些内容 1存货监盘的目标、范围及时间安排2存货监盘的要点及关注事项3参加存货监盘人员的分工4检查存货范围
4．由于存货性质或位置无法实施监盘程序时，注会可以考虑实施那些替代审计程序
1检查进货交易凭证或生产记录及其他相关资料2检查资产负债表日后发生的销货交易凭证3向顾客或供应商函证
5．对委托其他单位保管或已作质押的存货，注会应如何处理
1向保管人或债权人函证2考虑实施存货监盘程序3利用其他注会的工作
第十章筹资与投资的循环审计
1.筹资与投资循环涉及的主要报表项目有哪些？
筹资：1审批授权2签订合同3获得资金4计算应付利息与股利5偿还本息或发放股利 投资：1审批授权2取得证劵或投资证明3获取投资收益4转让证劵或收回其他投资
2简述长期借款的实质性程序
1获取或编制长期借款明细表2检查年度内长期借款的增减情况3函证的重大长期借款项目4检查年末有无到期未偿还的借款5复核长期借款费用的计算及其会计处理6检查长期借款抵押或担保的资产所有权及其价值7检查外币长期借款的折算8检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露。
第十一章
一、货币资金的内部控制包括的内容：
1岗位分工及授权批准2现金和银行存款的管理3票据及有关印章的管理4监督检查 二、简述银行存款的主要实质性程序
1核对银行存款日记账与总账余额是否相等2实施实质性分析程序3取得并编制银行存款余额调节表4函证银行存款余额5检查银行存款账户人是否为被审计单位6截止测试 7检查外币银行存款的折算是否正确8检查银行存款的列报是否恰当 三、现金监盘与存货监盘有何区别 1目的不同：
①现金：发现金额是否存在重大错报，防止舞弊；②存货：获取有关存货数量和状况的审计证据，以验证被审计单位记录的所有存货确实存在 2时间不同： ①现金，最好选择在上午上班前或下午下班时②存货，应当于被审计单位实施存货盘点的时间相协调
3盘点方式不同：
①现金，至少2名注会实施突击性检查②存货，整体盘点 4盘点过程：
①现金，全面盘点通常对已收到但未存入银行的现金找换金、零用金的盘点②存货，观察盘点现场并取得规格数量等有关资料将检查结果与被审计单位盘点记录相对，并形成相应记录 5盘点内容：
A主体：①现金：必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并与注会进行盘点; ②存货，注会参加 B 现金，（1） 核对现金日记账与总账的余额是否相等（2）监盘库存现金（3）抽查大额现金收支（4）实施截止测试（5）检查外币现金折算是否正确（6）检查库存现金在资产负债表上的披露是否恰当 存货，（1）观察情况（2）检查程序
四、银行存款的函证与应收账款的函证有何区别？？如何控制函证过程 1、区别：(1)函证范围不同：注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。 函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。
(2)函证方式不同：函证银行存款采用积极式询证函。函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。
(3)函证内容不同：银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取。 企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。
2、如何控制函证过程：1以被审计单位的名义发出选择被询证者。2设计询证函3注会亲自寄出并附贴存邮票且已写完收信地址的信封。
五、注会取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？
1验算调节表内相关数据计算是否正确2调查未达账项的真实性 3追查未达账项的入账情况（索取下月银行对账单的目的） 六、索取下月银行对账单的目的？ 落实未达账项的真实性
第十二章终结审计与审计报告
1 本章重要概念
（1）审计报告时注会根据中国注册会计师审计准则的要求，在执行审计工作的基础上对被审计单位年度财务报表发表审计意见的书面文件。
（2）审计差异：审计人员在审计过程中发现财务报表中的重大错误。
（3）无保留意见：是指注会认为财务报表在所有重大方面按照使用的财务报表编制基础编制并实现公允反应时发表的审计意见。
（4）保留意见：注会对财务报表的反应因某些个别事项的影响而有所保留的审计报告。 2 获取管理层声明书有何作用，对审计报告有何影响 （1）a 明确被审计单位管理层的责任 b 提供审计证据
（2）如果被审计单位管理层拒绝提供注会认为必要的声明，那么注会应当被认为审计范围受到限制，应考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。 3 简述标准审计报告的基本内容
（1）标题（2）收件人（3）引言段（4）管理层对财务报表的责任段（5）注会的责任段 （6）审计意见段（7）注会的签名和盖章（8）会计师事务所的名称，地址及公章 （9）审计报告的日期
4 标准无保留意见审计报告的签发条件
（1）如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一时，就应当签发保留意见的审计报告：a财务报表出现重大错报 b虽影响重大但不具有广泛性 （2）审计范围受到限制，无法获取充分适当的审计证据 5简述签发非无保留意见的审计报告的条件
（1）保留意见：a 审计范围受到限制，无法获取充分适当的审计证据 b 如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一时，就应当签发保留意见的审计报告：①财务报表出现重大错报 ②虽影响重大但不具有广泛性
（2）否定意见：财务报表存在重大错报事项对财务报表有重大影响且具有广泛性
（3）无法表示意见：当审计范围受到限制无法获取适当的审计证据重大且具有广泛性。