2015春学期 税法 编写教师：冯文红
第一章 税法概述 二、单选
1．下列不属于税收特征的是（ ）。A 强制性 B 无偿性 C 公益性 D 固定性 2．区分不同税种的主要标志是（ ）。A 纳税义务人B 征税对象 C 税目 D 税务征收机关 3．在经济发达国家，主体税种多是（ ）。A 流转税类 B 资源税类 C 财产、行为税类 D 所得税类 4．下列各项中，属于税法基本原则的是（ ）。B
A 法律优位原则 B 税收法定原则 C法律不溯及以往原则 D 程序优于实体原则 5．税法特点是指税法带共性的特征，下列表述正确的是（ ）
A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴。
B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致。
C.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属的，从总体上看是纳税人的实体权利。 D.税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的。 6.税收法律关系产生的标志是（ ）
A.纳税人办理或重新办理税务登记 B.征税主体与纳税主体的同时存在 C.引起纳税义务成立的法律事实 D.征、纳双方权利与义务关系的形成 7．关于税收法律关系的表述，正确的是（ ）
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系。
B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等。 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一。 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成。 8.以下关于税收立法的说法，正确的是（ ）
A.税收立法严格遵守各种形式法律规范制定的程序性规定，是法的现代化的基本标志之一 B.制定税法是税收立法的全部内容
C.税收立法程序是税收立法的核心 D.《宪法》是划分税收立法的唯一法律依据 9.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于：
A.财政部门制定的部门规章 B.国务院制定的税收行政法规 C.全国人大制定的税收法律 D.全国人大授权国务院立法 10．税法规定的税率是（ ），实际缴纳的税额占课税对象实际数额的比例是（ ），全部税额与全部收入的比例是 （ ），增加收入应缴纳的税额占增加的收入的比例是（ ）。
A 名义税率 B 实际税率 C 平均税率 D 边际税率
1 C 2B 3D 4B 5D 6 C 7C 8A 9D 10 ABCD
第二章 增值税
二、单选
1.增值税纳税期限最长为（ ）。A 1个月 B 1个季 C 半年 D 1年 2.纳税人销售货物发生的下列项目应并入销售额计算增值税额的是（ ）。
A 收取包装物押金 B 代垫货物的铁路运费 C 收取铁路运输货物运费 D 支付货物运费 3.分期收款销售货物，增值税纳税义务发生时间为（ ）。
A 发出货物当天 B 收到第一笔货款的当天 C 收到最后一笔货款的当天 D 合同约定的收款日期当天 4.纳税人销售货物适用免税的，可以放弃免税权。下列做法正确的是（ ）。
A 可选择某些免税项目放弃免税权 B 可选择一定的期限内放弃免税权
C 可选择向某些客户销售时放弃免税权 D 一经放弃免税权，所有的应税货物或劳务均应按适用税率征税 5.下列混合销售行为中，应当增收增值税的是（ ）。
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A 商场销售家具并有偿提供运输 B 装潢公司为客户包工包料装修房屋 C 饭店既提供餐饮服务又销售酒水 D 电话局提供电信服务并销售电信物品 6.商场销售产品后，供货方向商场支付返利48000元，该笔款项正确的税务处理为（ ）。 A 冲减进项税额=48000÷（1+17%）×17% B 冲减进项税额=48000×17% C 计算销项税额=48000÷（1+17%）×17% D 计算销项税额=48000×17% 7．下列货物，适用13%增值税税率的是（ ）。A 调制乳 B 振频式杀虫灯 C 荔枝罐头 D 农机零部件 8．某企业2014年6月份购进原材料，取得了增值税专用发票，当月即进行了认证。7月份该批原材料投入生产，8月份该产品完工入库，9月份该产品销售。购进该原材料的进项税额应在哪个月份予以抵扣（ ）。 A 6月份 B 7月份 C 8月份 D 9月份 9．下列业务应缴纳增值税的是（ ）。
A 电视台播放广告 B 歌厅销售饮料 C 铁路部门提供运输服务 D 书店销售图书
10．某商场的库存商品发生火灾损失，其实际成本10000元，销售价格13000元。该事件的税务处理为（ ）。 A 视同商品销售，计算其销项税额为1700元 B 视同商品销售，计算其销项税额为2210元 C 计算应从当期发生的进项税额中转出的该商品进项税额1700元 D 计算应从当期发生的进项税额中转出的该商品进项税额2210元
11．某商业企业为增值税一般纳税人，2014年7月外购货物50万元，取得供货方开具的增值税专用发票，注明税款为8.5万元，当月销售货物40万元；8月份外购货物20万元，取得供货方开具的增值税专用发票，注明税款为3.4万元，当月销售货物80万元，取得的2张专用发票在8月份进行了认证，则该企业2014年8月应缴纳增值税额为（ ）。A 10.2万元 B 8.5万元 C 6.8万元 D 1.7万元 12.下列项目中应征增值税的有（ ）
A 农业生产者出售的初级农产品 B邮电局销售报刊、杂志 C企业转让商标取得的收入 D企业将自产钢材用于扩建厂房 13.出口货物增值税退税率是( )
A.出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例 B. 出口货物的增值税的征收率 C. 出口货物的实际退税额额与退税计税依据的比例 D.出口货物实际缴纳的税额比率
二、单选
1B 2C 3D 4D 5AD 6A 7B 8A 9ACD 10C 11D 12BCD 13C
四、计算题
6．某食品加工企业是增值税的一般纳税人，2014年10月末留抵税额5000元，11月份发生以下业务： （1）购入食品加工添加剂一批，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税款1700元；（2）3个月前从农民手中收购的一批小麦由于管理不善丢失，账面价值5406元；（3）从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明的收购款15000元，运输费400元，取得铁路运输发票。；（4）从小规模纳税人处购买生产磨具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，增值税款900元；（5）销售自制玉米渣，取得含税收入45000元，销售自制切面，取得含税收入20000元，销售自制饺子皮，取得含税收入2800元，销售速冻饺子，取得含税收入70200元；（6）购买建材一批用于修缮本企业的仓库，支付价款20000元，税款3400元，取得增值税专用发票，运费500元，取得铁路运费发票；（7）进口食品加工机器一台，关税完税价20000元，关税税率6%；（8）转让2006年购入的已使用过的生产设备1台，原值100万，账面净值40万，按市价转让取得含税收入70万元。（注：假设增值税专用发票已认证） 【计算】（1）进口环节应缴的税金合计 = （2）当期应抵扣的增值税进项税额的合计= （3）当期增值税销项合计=
（4）当期向税务机关缴纳的增值税=
7.某增值税一般纳税人属于制药企业，由总机构统一核算，下设A.B两个分支机构地处两县，分别由两个县税务机关管理。其中A 机构为生产企业，生产普通药品和政府规定的免税的一种计划生育药品；B机构为商业
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零售企业。2015年1月发生以下业务：（1）A机构将自产普通药品100箱发出由甲企业代销；将自产普通药品80箱移送B机构用于销售，开具了增值税专用发票。（该药品同类产品的不含税售价为8万元/箱。）；（2）A机构购入原材料一批用于应税药品生产，增值税专用发票上注明价款150万元，增值税额25.5万元，将原料的4%用于奖励本企业职工；（3）A机构入原材料一批用于免税药品生产，增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额1.7万元；（4）A机构支付用于生产全部产品使用的包装物款，增值税专用发票上注明价款20万元，增值税额3.4万元；（5）A机构收到甲企业支付的代销款支票272万元，当月未收到代销清单，清单与次月才收到；（6）A机构收到两个月前发出的30箱让乙企业代销应税药品的代销清单，清单注明30箱全部销售，A机构曾上月收到部分含税代销款42.5万元；（7）A机构将自产应税药品2箱用于职工福利；（8）A机构销售免税产品，取得银行存款100万。（注：假设增值税专用发票已认证） 【计算】（1）A机构当期的应税销售额 = （2）A机构当期可抵扣的进项税额= （3）A机构当期增值税销项合计=
6.（1）应纳关税=20000*6%=1200元； 应纳的进口增值税
=20000*（1+6%）*17%=3604元； 进口环节税金合=4808元。
（2）当期购进商品的进项税=1700+15000*13%+400*11%+900+3604=8198 粮食丢失应转出的进项税额 =5406/（1-13%）*13%=807.79 当期可以抵扣的进项税额合计
8198-807.79+5000（上期留底）=12391.21元 （3）当期销项税额
=[（45000+20000+2800）÷(1+13%)]×13%+70200÷(1+17%)×17% =7800+10200=18000
（4）转让按照征收率计算的已经使用过的固定资产的增值税=700000÷(1+4%)×4%*50%=13461.54元 当期应纳增值税
=18000-12391.21+13461.54=7818.75元 7．（1）A机构当期的应税销售额=8*80+272÷(1+17%)+[8*30-42.5÷(1+17%)]+8*2 =1092.16万元
（2）A机构当期的销项税=1092.16*17%=185.67万元
（3）A机构当期不能抵扣的进项税额合计=25.5*4%+1.7+3.4*100÷(100+1092.16)=3.01 （4）A机构当期可以抵扣的进项税额 =25.5+1.7+3.4-3.01=27.59万元 应纳税额=185.67-27.59=158.08万元
第三章 消费税
1．一般纳税人生产的货物为应税消费品，销售额中（ ）。
A 含增值税，含消费税 B 不含增值税，不含消费税 C 不含增值税，含消费税 D 含增值税，不含消费税
2．外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品应缴的消费税，扣除已税消费品的时间是（ ）。
A 外购或委托加工收回已税消费品的当月 B 生产领用外购或委托加工收回已税消费品的当月 C 用外购或委托加工收回已税消费品连续生产应税消费品完工的当月 D 连续生产应税消费品销售的当月
3．委托加工化妆品，受托方没同类产品的销售价格，需按组成计税价格计算消费税，其组成计税价格为（ ）。 A（材料成本＋加工费）÷（1－消费税率） B 材料成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税率）
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C（材料成本＋加工费）÷（1＋消费税率） D 材料成本×（1＋成本利润率）÷（1＋消费税率） 4．委托加工的应税消费品由受托方代收代缴消费税的时间为向委托方（ ）。
A 交货时 B 收取原材料时 C 收取加工费用时 D 双方签订加工合同时
1C 2B 3A 4A
三、计算题
7. 某地板生产厂6月发生下列业务： (1)向某林场购入原木3000立方米，规定的收购凭证注明的支付款项300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费1000元，取得运输业增值税专用发票; (2)外购生产用油漆一批，取得增值税专用发票，注明价款25000元，增值税4250元，将其中20%用于企业基建工程; (3)外购生产用粘胶一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，将其中10%赠送给购买企业木质地板的老客户; (4)从其他木地板厂购入未涂漆的木地板50箱，取得增值税专用发票，价款180000元，增值税30600元，将70%投入生产上漆; (5)数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本31680元; (6)销售自产实木地板取得不含税收入560000元。 上述需要认证的发票均经过认证，地板生产厂的成本利润率是10%，实木地板消费税税率5%，要求计算：
(1) 该企业当期外购货物可抵扣的增值税进项税额合计数; (2) 该企业当期进项税额转出;
(3) 该企业当期增值税的销项税额合计数; (4) 该企业当期应纳的增值税税额;
(5) 该企业当期实际应纳的消费税税额。
8.某首饰商城为增值税一般纳税人，2014年1月发生以下业务：
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入53.82万元，其中分别核算的金银首饰收入30万元，镀金首饰收入19万元，金银首饰的包装盒收入4.82万元;
(2)开展金项链“以旧换新”活动，换出金首饰1200克，回收旧首饰600克，收取差价款12万元，并收取旧首饰折价补偿20元/克;
(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格);
(4)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税; （2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税; （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税; （4）商城1月份应缴纳的增值税。
9.某烟厂委托某烟丝加工厂生产烟丝，支付材料费和加工费分别为10000元和4000元，并支付了烟丝加工厂按规定计算的增值税和消费税税款。另外烟厂当月还外购已税烟丝价值为34000元（专用发票注明价款）。收回加工的烟丝，连同购入烟丝一起加工为卷烟5大箱并按不含增值税调拨价全部销售，取得收入75000元，并收取包装物价款936元，包装物押金1200元。
要求：请计算该烟厂销售该卷烟的应纳增值税和消费税税额并进行相关的会计处理（烟丝的税率为30％，卷烟的税率因调拨价不同分别为56％和36%，每大箱税额150元）
10.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，完税价格为150万元；进口机器设备一套，完税价格为40万元。散装化妆品和机器设备均按规定交纳了相关税金。
本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元；另用1000件抵偿欠其他企业的债务50万
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元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%） 要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
7.(1)该企业当期外购货物可抵扣的增值税进项税合计数74810元 ①购入原木可抵扣的增值税=300000×13%+1000×11%=39110 ②外购油漆可抵扣的增值税=4250×80%=3400 ③外购粘胶可抵扣的增值税1700元；
④外购未涂漆的实木地板可抵扣的增值税30600元 ⑤当期可抵扣进项税=39110+3400+1700+30600=74810 2)该企业当期进项税转出数 =31680÷(1-13%)×13%=4525.34
(3)①粘胶赠送客户视同销售缴纳的销项税=10000×(1+10%)×10%×17%=187 ②销售自产实木地板销项税=560000×17%=95200 ③当期增值税的销项税额合计=187+95200=95387 (4)当期应纳的增值税税额
=95387-74770+4525.34=25142.34 (5)该企业当期实际应纳的消费税 =560000×5%-180000×70%×5% =28000-6300=21700
8.(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=53.82÷(1+17%)×5%=2.3(万元)
(2)以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=(120000+600×20)÷(1+17%)×5%÷10000=0.56 (3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42+4.68)÷(1+17%) ×(1+6%)÷(1-5%)×5% =1.67(万元)
(4)应缴纳的增值税
={[(53.82+12+600×20÷10000 )]÷(1+17%)+(4.68 +30.42) ÷ (1+17% )×(1+6%)÷(1-5%)}×17%-8.5 = 6.8989 (万元)
9.委托方烟厂： （1）发出材料
借：委托加工材料 10000 贷：原材料 10000
（2）支付加工费和增值税及消费税
委托加工烟丝应支付的增值税＝4000×17%＝680元 借：委托加工材料 4000
应交税费－应交增值税（进项税额）680 贷：银行存款 4680
（3）委托加工烟丝应纳消费税＝（10000+4000）/（1-30%）×30%＝6000元（受托方代收代缴） 借：委托加工材料6000 贷：银行存款6000 4）结转委托加工材料
借：原材料20000（10 000+4 000+6 000） 贷：委托加工材料 20 000
（5）烟厂外购已税烟丝应纳增值税＝34000×17%＝5780元 借：原材料 34000
应交税费－应交增值税（进项税额）5780
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