《审计学》试卷二
一、单项选择题（共12题，每题1分）
1．在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为（ ） A.100万元 B.150万元 C.200万元 D.300万元 2.在下列审计风险水平中，注册会计师不能改变的是（ ）
A.检查风险的实际水平 B.重大错报风险的实际水平 C.计划检查风险水平 D.重大错报风险的评估水平 3.审计重要性与审计风险的关系可表述为（ ） A.正比例关系 B.正向关系 C.反比例关系 D.反向关系
4.根据注册会计师职业道德的规定，对于不能胜任的审计业务，注册会计师应（ ） A.接受委托，但在审计过程中实施严格质量控制 B.聘请其他会计师事务所的注册会计师或专家实施审计 C.拒绝接受委托 D.发表无法表示意见
5.在确定函证时间时，以下方案中不应选取的是（ ） A.因被审单位重大错报风险低，在预审时函证 B.在年终对存货监盘的同时对应收款项进行函证 C.项目小组进驻审计现场后立即进行函证
D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
6.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ ） A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.由出纳编制银行存款余额调节表
C.现金收入及时存入银行，实行现金收支两条线 D.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
7.审计人员2006年3月5日对某公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。该公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2006年1月1日至3月4日现金收入总额
第 6 页 共 6 页
为165200元、现金支出总额为165500元，则推断该公司2005年12月31日库存现金余额应为（ ）
A.1300元 B.2300元 C.700元 D.2700元
8.某公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是（ ）
A.估价或分摊 B.权利和义务 C.列报 D.完整性
9.如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且没有相应的改善措施，但已在财务报表中进行充分披露，注册会计师应发表（ ） A.带强调事项段的无保留意见 B.保留意见 C.无法表示意见 D.否定意见 10.审计工作底稿的所有权属于（ ）
A.被审单位 B.审计委托人 C.会计师事务所 D.注册会计师 11.注册会计师在计划资产负债表负债项目的审计程序时，应特别关注的认定是（ ） A.存在或发生 B.完整性 C.估价或分摊 D.列报 12．函证应收账款不能验证应收账款的（ ）
A．存在 B．所有权 C．价值 D．可回收性 二、多项选择题（共6题，每题2分）
1.根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（ ）
A.保证发现和揭示报表中存在的所有重大错报 B.按照约定时间完成审计业务并出具审计报告 C.对在审计中所发现内部控制的缺陷提出改进意见 D.对在审计过程中获悉的信息保守秘密
2．注册会计师审计准则和职业道德准则所要求的独立性原则适应于（ ） A．会计师事务所 B．注册会计师
C．审计助理人员 D．审计时所聘请的专家
3．如果有证据表明被审计单位存在舞弊，但无法确定其对财务报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括（ ）
A．征求律师意见 B．取消业务约定
C．发表保留意见 D．发表带强调事项段的无保留意见
第 7 页 共 7 页
4．下列各项审计证据中，属于外部书面证据的是（ ）
A．被审计单位管理当局声明书 B．银行函证的回函
C．审计人员编制的银行存款调节表 D．被审计单位提供的供应商开具的发票 5．注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是（ ） A．测试银行存款的大额交易 B．检查银行存款余额调节表 C．函证银行存款余额 D．检查银行存款收支的正确截止
6．注师对于没有函证的应收账款，可通过审查下列哪些书面资料来验证其存在性（ ） A．销售订单 B．销售合同 C．销售发票 D．发货凭证
三、判断说明题（共3题，每题4分）
1.审计报告的日期为审计外勤工作结束日。
2.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。
3.通过相应的实质性程序，如果不能将重要账户或交易类别的实际检查风险降低到可接受的检查风险水平，注册会计师应发表否定意见。 四、名词解释题（共4题，每题3分） 1.分析程序
2.检查风险
3.总体审计策略
4.期后事项
五、简答题（共3题，每题9分） 1.简述我国国家审计机构的设置情况。
2.为什么说注册会计师对财务报表的审计意见只是一种高水平的合理保证？
第 8 页 共 8 页
3.什么是审计重要性？运用重要性的情形和目的是什么？
六、综合题（共2题，第1小题5分，第2小题20分）
1.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定： 应收账款的相关认定 存 在 权 利 完 整 性 计 价 列 报 审计目标 审计程序 要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计一项审计程序（将答案直接填入表中）
2.武汉昆龙会计师事务所的李坤和陈龙注册会计师，于2006年3 月15日结束了对ABC股份有限公司2005年财表审计的外勤工作，并于2006年3 月26日结束了所有的审计程序。根据委托人的要求，2006年4月10日必须提交审计报告。注册会计师现正在起草审计报告，但对审计中发现的下列事项犹而不决，不知发表何种审计意见（报表其他项目审计结果满意）。
（1）2005年ABC公司多计销售收入200万元，注册会计师提出了调整分录建议，但ABC公司拒绝调整。
（2）公司的A产品存放在外地公共仓库，账面价值120万元，由于ABC 公司拒绝盘点，审计人员未能证实该批产品的真实性。
（3）经审计，ABC公司2005年严重亏损2500万元，且负债高于资产总额3500万元，但被审单位已在报表附注36中充分披露了拟采取的改善措施。 要求:
（1）针对上述第一项，如果重要性水平为170万元，审计人员应发表何种审计意见？为什么？
（2）针对上述第二和第三项，如果重要性水平为160万元，请代注册会计师补充成完下列审计报告。
第 9 页 共 9 页
《审计学》试卷三
一、单项选择题（共12题，每题1分） 1. 下列提法中，表述正确的是
A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2. 在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平是 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为
A. 100万元 B. 150万元 C. 200万元 D. 300万元
3. 注册会计师在审计应收账款时，发现与“应收账款”相关的一笔销货业务实际上并未发生。注册会计师可能认为管理层的有关应收账款存在问题的认定是。
A. 存在 B. 完整性 C. 权利和义务 D. 分类和可理解性 4. 注册会计师在实施审计程序时，为支持审计意见，获取的审计证据应充分且 A. 具体 B. 经济 C. 独立 D. 适当 5. 下列各事项中，属于被审计单位舞弊的是
A. 对会计政策的误用 B. 隐瞒或删除交易或事项 C. 对事实的疏忽 D. 会计数据的计算、抄写错误
6. 根据准则规定，审计档案应至少保存十年，计算保存年限的起始日应为 A. 所审计的会计报表日 B. 会计报表发布日 C. 审计报告签发日 D. 承接审计日
7. 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是 A. 审查应收账款明细账 B. 提请被审计单位增列坏账准备
C. 增加对应收账款的控制测试 D. 审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（ ） A. 对银行存款函证的回函 B. 对仓库管理员的询问记录 C. 对存货监盘的复核记录 D. 房屋建筑物的照片 9. 注册会计师在进行控制测试时，可采用的方法是 A. 抽样审计 B. 详细审计 C. 分析性复核（分析程序） D. 细节测试 10. 在下列各内容中，应属于具体审计计划的是 A. 审计目的、审计范围及审计策略 B. 重要会计问题及重点审计领域
C. 审计重要性的确定及审计风险的评估 D. 审计程序
11. 注册会计师如果对编号为 001－100号的支票抽取的样本分别为007、017、027、037、??097，该注册会计师选取样本的方法属于
A. 系统选样 B. 随机选样 C. 任意选样 D. 分层选样 12． 对在被审计单位的存货监盘时，注册会计师的责任是 A． 指挥盘点工作的进行
B． 作为盘点小组成员进行盘点 C． 根据观察情况进行适当抽点 D． 对盘点结果负主要责任
13． 小规模企业的固有风险和控制风险通常较高，为降低审计风险，注册会计师一般应 A． 扩大控制测试程序
B． 增加分析性复核程序（分析程序）
第 10 页 共 10 页