C． 主要或全部依赖实质程序（实质性程序）程序 D． 解除业务约定
14． 适应于采用突击方式进行盘点的项目是
A． 存货 B． 现金 C． 固定资产 D． 在建工程 15． 衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是 A． 审计准则
B． 注册会计师职业道德基本准则
C． 会计准则及国家其他有关财务会计制度 D． 事务所审计质量控制准则
16． 在下列哪种情况下，注册会计师对应收账款必须采用肯定式函证 A． 相关的内部控制是有效的 B． 预计差错率较低
C． 有理由相信欠款可能存在争议，差错或问题 D． 账户余额较小的债务人
17． 在下列因素中，与审计证据数量成正向关系的是 A． 重要性
B． 可接受的审计风险 C． 评估的控制风险 D． 可接受的检查风险
18． 如经实施有关审计程序，注册会计师仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，可能出具审计报告的类型为
A． 保留意见 B． 无保留意见 C． 否定意见 D． 带强调事项段 19． 由于助理人员审计出现质量问题，则对该事项负有直接管理责任的人是 A． 助理人员 B． 项目经理 C． 部门经理 D． 全体合伙人 20． 我国最早设置从事审计工作的职位或机构是
A． 宰夫 B． 司会 C． 比部 D． 审计司 二、多项选择题（共6题，每题2分）
1. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，包括
A. 管理咨询 B. 代理记账 C. 资产评估 D. 验资
2． 注册会计师对会计报表审计后，应对会计报表是否符合其审计目的出具审计报告，所以在报告的意见段中体现的审计目的包括
A． 真实性 B． 合法性 C． 公允性 D．完整性 3． 可能会影响注册会计师获取审计证据数量的因素包括 A． 审计风险 B． 注册会计师的经验 C． 审计成本 D． 审计项目的重要程 4． 审计业务约定书应当明确管理当局的责任和义务 ,通常包括 A． 建立健全内部控制制度
B． 按照约定条件及时足额的支付费用 C． 及时提供注册会计师所要求的全部资料 D． 保证会计资料的真实、合法、完整
5． 注册会计师在进行审计测试时，应关注以下影响审计效果（质量）的风险有 A． 信赖不足风险 B． 信赖过度风险 C． 误拒风险 D． 误受风险 三、判断说明题（共3题，每题4分）(未完)
1.注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，大大低于编制审计计划时所确定的重要
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性水平，注册会计师认为获取了充分的审计证据 2.审计报告的日期应是撰写完审计报告的日期。
3.注册会计师评估的固有风险和控制风险的综合水平越高，就应实施越详细的实质程序程序。
4.注册会计师在对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。
四、名词解释题（共4题，每题3分） 1.独立审计
2.抽样风险
3.审计业务约定书
4.总体审计计划（总体审计策略）
5.审计工作底稿
五、简答题（共3题，每题9分）
1.应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？
2.什么是存货截止测试？存货截止审计的主要方法是什么？
3.什么是重要性，在审计的哪几个阶段运用重要性的概念？请分别指出运用的目的。
4.一般在哪些审计工作需要的情况下，不同会计师事务所的注册会计师可以要求查阅审计工作底稿？查阅前是否应经委托人的同意？
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《审计学》试卷四
一、单项选择题（共20题，每题1分）
1.注册会计师与政府审计的关系中表述正确的有（ ）
A.在审计的目标上都是一致的，都是对会计报表的合法性和公允性发表意见 B.两者在审计时所执行的审计标准（审计准则）是相同的
C.注册会计师在审计过程发现的问题可提请被审计单位调整或披露，意见具有强制力 D.两者都是外部审计
2.在一般情况下，下列有关审计证据的可靠程度判断标准中，表述错误的是（ ） A.外部证据比内部证据可靠 B.口头证据比书面证据可靠
C.注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠 D.内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠
3.注册会计师如准备信赖被审计单位的内部控制，在下列各项审计程序中，对评估控制风险最无效的是（ ）
A.检查交易和事项的凭证 B.观察内部控制的运行情况 C.重新实施相关内部控制程序 D.进行分析性复核（分析程序） 4.注册会计师对上市公司审计后，其工作底稿应该（ ）
A.至少保存十年 B.至少保存十五年 C.至少保存二十年 D.长期保存 5.监盘所获取到的审计证据一般属于（ ）
A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.情况证据 6.在对下列各项目审计时，注册会计师一般不会采用观察程序的是（ ）
A.应收账款 B.银行存款 C.财务状况 D.内部控制的执行情况 7.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括确定应收账款（ ）
A.存在性 B.完整性 C.可回收性 D.在会计报表上披露的恰当性 8.下列内容应属于总体审计计划（策略）的是（ ）
A.被审计单位的基本情况 B.审计工作底稿的索引号 C.审计程序 D.执行人及执行日期
9.注册会计师对某笔应收账款函证时，应要求客户的债务单位将回函直接寄给（ ） A.客户 B.会计师事务所 C.客户，但客户应转交会计师事务所 D.审计委托人
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10.下列各项，属于被审计单位舞弊的是（ ）
A.对会计政策的误用 B.原始会计数据的计算、抄写错误 C.记录虚假的交易或事项 D.对事实的疏忽
11.注册会计师对财务报表审计后，主要是对财务报表的以下两方面发表审计意见（ ） A.公允性、合法性 B.真实性、恰当性 C.公允性、一贯性 D.正确性、合法性 12．在属性抽样中，预期总体误差与审计抽样的量关系可表述为（ ）
A．正比例关系 B．正向关系 C．反比例关系 D．反向关系 13．如果注册会计师的审计范围受到了非常重大和广泛的限制，则应签发（ ） A．带强调事项说明段的审计报告 B．无法表示意见的审计报告 C．否定意见的审计报告 D．保留意见的审计报告
14．在实施销售交易的截止测试时，如果以账簿记录为起点追查至发运凭证，其目的是证实收入的（ ）
A．真实性 B．完整性 C．所有权 D．披露的恰当性 15．注册会计师在审计应付账款时，发现有一笔购货业务没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的应付账款相关认定存在问题的是。（ ）
A．存在 B．完整性 C．权利和义务 D．分类和可理解性 16．不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行（ ）
A．控制测试 B．分析性复核（分析程序） C．替代程序 D．实质程序（实质性程序） 17．审查存货的存在性，应首先采用的实质程序（实质性程序）程序是（ ） A．函证 B．询问 C．观察 D．监盘
18．注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（ ） A．内部控制调查 B．控制测试 C．实质程序（实质性程序） D．穿行测试 19．通常情况下，被审单位管理当局声明书的日期应为（ ） A．资产负债表日 B．审计报告日
C．注册会计师收到声明书的日期 D．注册会计师提交审计报告的日期 20．审计工作底稿的所有权属于（ ）
A．被审计单位 B．审计委托人 C．会计师事务所 D．注册会计师
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二、多项选择题（共5题，每题2分）
1.下面各因素中与审计证据的适当性有关因素有（ ）
A.可靠性 B.充分性 C.经济性 D.相关性
2．注册会计师应以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计意见，同时应当遵守职业道德规范，恪守的原则包括（ ）
A．独立 B．客观 C．公正 D．廉洁 3．在对库存现金进行监盘时，必须参加盘点的人员有（ ）
A．会计主管 B．注册会计师 C．现金出纳员 D．内部审计人员 4．注册会计师运用分析性复核程序（分析程序）的目的主要有（ ） A．在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围 B．在审计实施阶段，作为的控制测试程序
C．在审计实施阶段，作为实质程序（实质性程序）程序 D．在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核
5．注册会计师对审计过程中，如果不能获取充分、适当的审计证据时，应出具审计报告的类型为（ ）
A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无法表示意见 三、判断说明题（共4题，每题3分）
1.如果对应收账款的固有风险和控制风险评估为高水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期实施函证。
2.注册会计师对收入业务进行审计后，认为与收入相关认定的检查风险不能降低至可接受的水平，注册会计师认为该项目重要可能出具否定意见的审计报告。
3.注册会计师在进行审计测试时，信赖过度风险和误受风险都会影响到审计的质量，是注册会计师最为关心的风险。
4.注册会计师在审计过程中，应当考虑重要性与审计风险之间存在着正向关系。 四、名词解释题（共5题，每题3分） 1.分析性复核（分析程序）
2.信赖过度风险
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