复习题
一、简答题
1．简述全累和超累这两种累进税率形式的区别。（2010年07月）
（1）在名义税率相同的情况下，实际税率不同，全累负担重，超累负担轻（1分）全累的名义税率与实际税率重合，而超累的实际税率曲线地域名义税率曲线（1分）
（2）全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，超累负担合理 （1分）
（3）在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是说随着征税对象
数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓慢（1分） （4）在计算上，全累计算简单，超累计算复杂（1分）
2．简述我国社会主义市场经济下的税收原则。（2010年07月）
我国社会主义市场经济下的税收原则有财政原则、法治原则、公平原则、效率原则。 （1分）
（1）财政原则：设计税收制度的首要原则，包括：充裕、弹性、适度等三个方面（1分）
（2）法治原则：包括税收程序规范原则和征收内容明确原则（1分） （3）公平原则：包括税负公平和机会均等（1分） （4）效率原则：包括行政效率和经济效率（1分）
3．简述1994年税制改革的必要性。（2010年07月） （1）税制改革是建立和完善市场经济的需要（1分） （2）建立社会主义市场经济不能没有宏观调控（1分） （3）税制改革是当前整个经济改革中的重要一环（1分） （4）现在的分配关系既不合理，也不规范（1分）
（5）市场经济是开放的经济，我国经济是国际经济的有机组成部分（1分）
4．简述增值税的优点。（2010年07月）
（1）增值税具有适应性强的优点，有利于生产经营结构合理化（2分） （2）增值税有利于扩大国际贸易往来（1.5分）
（3）增值税有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入（1.5分）
5．简述纳税人和负税人的概念及两者的关系。（2010年04月） （1）纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。（1分） （2）负税人就是最终负担国家征收的税款的单位和个人。（1分） （3）两者关系如下：
有的税种，税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如：所得税的 纳税人和负税人。（1分）
有的税种，纳税人和负税人不一致，如消费税、营业税、增值税，纳税人为
销售商品的企业，纳税人可以通过提高商品价格，把自己交纳的税收，加在商品售价中，转嫁给消费者负担，消费者为负税人。（2分）
6．简述实现依法治税的重要措施。（2010年04月） （1）要做到有法可依，这是法治原则的前提；（1分） （2）严格进行征收管理；（1分）
（3）要必须使用现代化手段，兴建税务信息高速公路；（1分）
（4）加强税收法制教育，造就一支忠于国家和人民利益、责任心强、政治素质过硬、业务素质高、善于思考、严格执法、不徇私情的执法队伍，时时逐步提高全体公民的纳税观念，增强遵章纳税的自觉性。（2分）
7．简述我国停征农业税的意义。（2010年04月） （1）停征农业税，对确保社会稳定意义重大。（2分） （2）停征农业税，对基层政府职能转换意义重大。（2分） （3）停征农业税，对解决农民负担意义重大。（2分） （4）停征农业税，对农民增加收入意义重大。（2分） 8．简述我国现行税制的多层次调节作用。（2010年04月）
（1）在生产和流通阶段形成收入的过程中进行调节，主要是通过调节产品或企业的盈利水平指导生产、流通和消费。（1分）
（2）在利润形成阶段对生产经营者的各种级差收入进行调节，削除客观因素造成的盈利水平过分悬殊，给生产者提供一个平等的外部条件。（1分）
（3）在分配阶段对生产经营者实现的利润进行调节，调动生产者的积极性。（1分）
（4）对企业税后留利进行调节，促使企业基金被更加合理的使用。（1分） （5）对个人财产和收入进行调节，缩小社会成员的收入差距，实现共同富裕。（1分）
9．按征税对象分类，我国现行税种可分为哪几类?（2009年07月）
我国现行税种按征税对象分类，可以分为五大类： （1）对流转额的征税类。（1分） （2）对所得额的征税类。（1分） （3）对资源的征税类。（1分） （4）对财产的征税类。（1分） （5）对行为的征税类。（1分）
10．什么是“费改税”?“费改税”的必要性包括哪些?（2009年07月）
所谓“费改税”是指将可以税收形式取得收入的各种“收费”改为税收，是一种整顿“预算外资金”。规范政府收入机制的有效措施（1分）。实行“费改税”不等于一概取消或否认收费的重要作用，而是要规范收费（1分）。 必要性： 我国的收费现状造成了分配主体的混乱，扰乱了分配秩序，造成了政出多门，削弱了政府对国民收入分配的主体调节作用。（1分） 影响了投资环境，特别是影响了外商投资的积极性。（1分） “费多税少”矛盾的实质是政府部门收入机制的不规范和政府行为的不规范，容易产生腐败行为（1分） 11．简述税收的本质。（2009年04月）
税收是国家凭借政治权力，无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。从本质上看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。(2分)
具体来说：
（1）税收体现分配关系。国家通过税收取得财政收入。征税的过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程。(2分)
（2）税收是凭借国家政治权力实现的特殊的分配，其凭借国家政治权力实现的分配，是通过国家制定法律来实现的。(1分)
12．简述西方税收效率原则的内涵。（2009年04月）
税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。(2分) 这主要包括两层含义：
（1）尽量缩小纳税人的超额负担。征税过程中，会给纳税人造成诸多负担。首先，会给纳税人造成相当于征税数额的负担；其次，征税会影响纳税人的经济活动，在一定程度上干扰纳税人的生产决策和消费决策，给纳税人和整个经济运行造成征税数额之外的超额负担。(2分)
（2）尽量降低征收费用。税收效率要求征纳双方花费的费用尽量地小，从而增加税收的实际收入数量。(1分)
13．简述制定《烟叶税暂行条例》的基本原则。（2009年04月）
（1）税制平稳过渡。烟叶税的税制要素的确定基本上沿用了原烟叶特产农业税的规定。(1分)
（2）统筹兼顾。既要兼顾烟草行业和地方政府的利益，也要兼顾税法的规范化要求。(2分)
（3）统一税政和公平税负。既要有利于公平税负、规范烟叶收购行为和维护烟叶收购秩序，同时也要有利于税收政策的统一，有利于国家的宏观调控。(2分)
14．简述所得税中分类征税制的优缺点。（2009年04月）
（1）分类征税制是指将各类所得，分别不同的来源，课以不同的所得税。(1分)
（2）优点：课征简便；易于按各类所得的不同性质区别对待，采取不同的税率；能较好的实施源泉监控，防止税款偷漏。(2分)
（3）缺点：不能体现纳税人的综合纳税能力，不利于实行累进税率，不能按照纳税人的能力课征，从而不能体现合理负担的原则。(2分) 二、计算题
增值税（一般销售，进口环节，含消费税）
1．某生产企业为增值税一般纳税人。2008年6月，发生如下经济业务：（2010年04月）
(1)以每台1755元(含税价)的价格出售其所生产的冰箱100台，开出了增值税专用发票。
(2)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款80000元，增值税额13600元；支付运 输费1200元，取得了运费发票。
(3)将其所生产的40台冰箱(市场含税零售价每台1755元)作为企业福利发给职工。 要求：
(1)计算该企业6月份的进项税额。
(2)计算该企业6月份的销项税额。
(3)计算该企业6月份应缴纳的增值税额。 【解析】（考点：含税价还原，运费可抵扣进项） （1）进项税额 =13600+1200*7%=13684（元）（2分）
（2）销项税额 =1755*100/（1+17%）*17%+1755*40/（1+17%）*17%=25500+ 10200=35700(元)（2分）
（3）应缴纳的增值税 =35700-13684=22016（元）（2分）
2．某中国进出口公司2008年10月进口120辆小轿车，每辆小轿车的成交价格折合人民币7万元，支付运抵我国输入地点的运费及保险费共计4万元。已知小轿车的关税税率为25％，消费税税率为12％，增值税税率为17％。 要求：计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税额。（计算结果保留小数点后两位） 【解析】（考点：进口环节关税，含消费税的增值税计算） （1）进口小轿车关税完税价格＝120×7+4=844（万元）(1分) （2）进口小轿车的关税＝844×25％＝211（万元）(1分) （3）进口小轿车的组成计税价格＝（844+211）÷(1-12%)=1198.86(万元)(1分) （4）进口小轿车的消费税＝1 198.86×12％＝143.86（万元）(1分) （5）进口小轿车的增值税＝1 198.86×17％＝203.81（万元）(2分) 营业税（代理服务-手续费）
3.某旅行社2009年7月发生如下经济业务：
(1)组团境外旅游收入30万元，付给境外接团企业费用18万元。
(2)为散客代购火车票、机票，取得票款收入50万元，手续费收入1万元。 (3)为游客提供打字、复印、洗相片服务收入2万元。 要求：根据上述资料，计算该旅行社当月应纳营业税税额。（2010年07月） 【解 析】（考点：服务业-手续费，转包-差额）
境外旅游收入应纳营业税税额=（30-18）*5%=0.6万元（2分） 手续费收入应纳营业税税额=1*5%=0.05万元（1分） 打字等服务收入应纳营业税税额=2*5%=0.1万元（1分） 该旅行社当月应纳营业税=0.6+0.05+0.1=0.75万元（2分）
4．甲建筑公司承包一项工程，工程总造价为15000万元。甲建筑公司将其中价值5000万元的工程转包给乙公司。由于该工程提前竣工，建设单位支付给甲建筑公司提前竣工奖600万元。甲建筑公司将提前竣工奖200万元支付给乙公司。另甲建筑公司当期还取得其他工程结算收入700万元，取得建筑施工机械出租收入20万元。（2010年04月） 要求： (1)计算甲公司建筑业务应纳营业税。 (2)计算甲公司租赁业务应纳营业税。 (3)计算甲公司应代扣代缴的营业税。 【解析】（考点：建筑业转包-差额） （1）建筑业务应纳营业税 =[(15000-5000)+(600-200)+700]*3%=333(万元) （2分） （2）租赁业务应纳营业税=20*5%=1（万元）（2分）
（3）代扣代缴的营业税 =（5000+200）*3%=156(万元) （2分）
5．国内某综合娱乐服务公司2009年2月发生如下业务：
(1)歌舞厅门票收入50000元，点歌费收入3000元，烟酒饮料销售收入10000
元；
(2)保龄球馆收入40000元； (3)餐厅收入300000元。
要求：根据上述资料，计算该公司当月应纳营业税税额。(注：每个问题均需计算出合计数。)
（2009年07月） 【答案】（考点：娱乐业，保龄球5%）
（1）歌舞厅营业税=（50000+3000+10000）*20%=12600元（1.5分） （2）保龄球馆营业税=40000*5%=2000元（1.5分） （3）餐厅服务营业税=300000*5%=15000（1.5分）
该公司当月应纳营业税额=12600+2000+15000=29600元（1.5分） 消费税（卷烟和白酒混合税率）
6.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2009年6月发生如下业务：
(1)销售粮食白酒100万斤，取得销售收入200万元(不含增值税)。 (2)销售啤酒250吨，每吨售价2000元(不含增值税)。 (3)从农业生产者手中收购玉米10万元，开具收购发票。 要求：根据上述资料，计算下列有关纳税事项。 (1)计算该酒厂当月应纳消费税。 (2)计算该酒厂当月应纳增值税。
附：粮食白酒消费税税率：比例税率20%，定额税率为0.5元/斤。啤酒消费税税
率：每吨出厂价在3000元以上的，定额税率为250元/吨；每吨出厂价在3000元以下的，定额税率为220元/吨。（2010年07月） 【解析】（考点：酒类消费税）
（1）销售粮食白酒应纳消费税=200*20%+100*0.5=90万元（1分） 销售啤酒应纳消费税=250*220/10000=5.5万元（1分） 该酒厂当月应纳消费税=90+5.5=95.5万元（1分） （2） 销项税额=（200+0.2*250）*17%=42.5万元（1分） 进项税额=10*13%=1.3万元（1分）
该酒厂当月应纳增值税=42.5-1.3=41.2万元（1分）
7．某企业为增值税一般纳税人，2009年1月销售A应税消费品，取得含税销售收入99450元。将自产的B应税消费品发放给本企业员工，成本5000元，利润率为8％，已知A、B产品适用的消费税税率分别为10％和15％。 要求：
计算该企业销售A产品应纳的消费税。 (2)计算该企业自产自用B产品应纳的消费税。
(计算结果保留小数点后两位) （2010年04月） 【解析】（考点：消费税的含税价与非含税价换算）
（1）A产品应纳消费税 =99450 / （1+17%）*10%=8500（元）（3分） （2）B产品应纳消费税 =5000*（1+8%） / （1-15%）*15%=952.94（元）（3分）
8．某钟表生产企业为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下业务：（2009年07月）
(1)销售生产A型金表30只，取得价税合计金额40万元；