(2)销售自产B型手表2000只，取得不含增值税收入100万元； (3)奖励先进工作者20只B型手表；
(4)购进各种原料、配件，取得增值税专用发票价款70万元，税款11.9万元，已通
过税务机关认证，支付运费4万元，保险费0.4万元，取得运输公司发票。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项： (1)计算该企业应纳消费税(消费税税率为20％)； (2)计算该企业应纳增值税。
(注：计算结果保留两位小数；每个问题均需计算出合计数。) 【答案】（考点：高档手表消费税，视同销售） （1）该企业应纳消费税
A型金表每只不含增值税价格为：400000÷（1+17%）÷30=11396元，属于应税消
费品中的高档手表（每只不含增值税价格为10000元）（1分） B型手表不属于缴纳消费税的应税消费品。（1分）
应纳消费税=400000÷（1+17%）*20%=68376.07元（1分） （2）该企业应纳增值税
销项税额=400000÷（1+17%）*17%+1000000*17%+ 1000000÷ 2000*20*17%=229819.66元（1分）
进项税额=119000+40000*7%=121800（1分）
应纳增值税=229819.66-121800=108019.66元（1分） 个人所得税
9.中国公民王某2009年5月份收入情况如下：
(1)取得利息收入5000元，其中含国债利息收入2000元。 (2)购物抽奖取得中奖收入3000元。 (3)取得股息收入1000元。
(4)取得国家体育总局颁发的体育奖金2000元。 (5)取得退休工资1000元。
要求：根据上述资料，计算下列有关纳税事项。 (1)计算利息收入应缴纳的个人所得税。 (2)计算中奖收入应缴纳的个人所得税。 (3)计算股息收入应缴纳的个人所得税。
(4)计算王某5月份合计应缴纳的个人所得税。（2010年07月） 【解析】
（1）利息收入应纳个人所得税=（5000-2000）*20%=600元（2分） （2）中奖收入应纳个人所得税=3000*20%=600元（1分） （3）股息收入应纳个人所得税=1000*20%=200元（1分）
（4）王某5月份应纳个人所得税合计=600+600+200=1400元（2分）
10．中国公民王某为一外商投资企业的高级职员，2008年5月收入情况如下： (1)取得工资、薪金17000元； (2)取得劳务报酬收入3000元；
(3)取得特许权使用费收入18000元； (4)购物中奖获得奖金20000元；
要求：
(1)计算王某5月份工资、薪金应纳的个人所得税； (2)计算王某劳务报酬收入应纳的个人所得税； (3)计算王某特许权使用费收入应纳的个人所得税； (4)计算王某购物中奖收入应纳的个人所得税。（2010年04月） 级数 全月应纳税所得额
税率(％) 速算扣除数 l 2 3 4 5 不超过500元的部分
超过500元~2000元的部分 超过2000元~5000元的部分 超过5000元~20000元的部分 超过20000元~40000元的部分 【解析】
（1）工资、薪金所得的应纳税额 =（17000-2000）*20%-375=2625（元）（ 2分） （2）劳务报酬收入应纳的个人所得税额 =（3000-800）*20%=440（元）（ 1分） （3）特许权使用费应纳税额 =18000*（1-20%）*20%=2880（元）（ 2分） （4）个人中奖应纳税款 =20000*20%=4000（元）
11．中国公民孙某系自由职业者，2008年收入情况如下：
（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50 000元，后因小说加印取得出版社稿酬10 000 元；
（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元； （3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。
要求：分别计算孙某2008年各项收入应缴纳的个人所得税。 【答案】 （1）出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税： （50 000+10 000）×(1-20％）×20％×(1-30％）＝6 720（元）(2分) （2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税： 15 000×(1-20%)×20%=2 400（元）(2分)
（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税： （3 000-800）×20％＝440（元）(2分) 企业所得税
12.某机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元，其中：产品销售收入1800万元，
购买国库券利息收入100万元。发生各项成本费用共计1000万元，其中：合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。 根据以上资料，回答下列问题。 (1)计算该企业允许税前扣除的业务招待费。
(2)计算该企业允许税前扣除的职工福利费、职工教育经费和工会经费。 (3)计算该企业应纳所得税额。 【解析】 （ 1）业务招待费实际列支100万元，可按实际发生额的60%扣除：即100*60%=60 万元（0.5分）
但最高不得超过当年销售收入的0.5%，即扣除限额为1800*0.5%=9万元；因此，该企业允许税前扣除的业务招待费为9万元（0.5万元）
（2）该企业允许税前扣除的职工福利费、职工教育经费和工会经费： 职工
福利费实际列支50万元，可扣除200*14%=28万元（1分）
职工教育经费实际列支2万元，可列支200*2.5%=5万元，2万元未超过标准，可以全部扣除。（1分）
工会经费实际列支10万元，可列支200*2%=4万元（1分）
（3）应纳税所得额=2000-100-1000+（100-9）+（50-28）+（10-4）+10+100=1129万元（1分）
应纳所得税额=1129*25%=282.25万元（1分）
13．某企业2008年发生下列业务： (1)产品销售收入2000万元，国债利息收入2万元，产品销售成本1000万元； (2)销售费用500万元，管理费用300万元(含业务招待费80万元)，财务费用50万元；
(3)营业外支出40万元，其中含违反政府规定被工商局罚款2万元。 要求计算：
(1)该企业2008年度的会计利润总额。
(2)该企业2008年度业务招待费的税前扣除限额。 (3)该企业2008年度的应纳税所得额。 (4)该企业2008年度的应纳所得税额。（2010年04月） 【解析】
（1）企业会计利润 =2000+2-1000-500-300-50-40=112（万元）（2分） （2）该企业业务招待费的税前扣除限额：
以销售收入 2000万元为基数的业务招待费限额 =2000*0.5%=10（万元） 以业务招待费为基数计算的业务招待费限额=80*60%=48（万元） 因为 48＞10万元，所以业务招待费的扣除限额为 10万元。（2分）
（3）应纳税所得额=112-2+（80-10）+2=182万元（1分） （4）应纳企业所得税税额=182*25%=45.5万元（1分）
14．某机械制造企业2008年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附
加12万元，销售费用200万元(含广告费100万元)，管理费用500万元(含招待费20万元)，营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。 已知：企业已预缴税款190万元，企业所得税税率为25％。 要求： (1)计算该企业所得税前可扣除的销售费用； (2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用； (3)计算该企业应纳税所得额； (4)计算该企业应纳所得税税额； (5)计算该企业2008年度应补(退)的所得税税额。 (注：计算结果保留两位小数。) （2009年07月） 【答案】
（1）该企业所得税前可扣除的费用为200万元（0.5分）
按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费不能超过销售收入15%，广告费限额=3000*15%=450万元，实际发生广告费没有超出限额。（0.5分） （2）该企业所得税前可扣除管理费用=500-（20-12）=492万元（1分）
按税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0.5%，业务招待费限额=3000*0.5%=15万元，实际发生招待费未超出限额。可扣除招待费=20*60%=12万元。（1分）
（3）该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-492-10.5=785.5万元（1分） 企
业间经营性违约罚款可以扣除。（0.5分）
（4）该企业应纳所得税额=785.5*25%=196.38万元（1分） （5）应补缴的企业所得税额=196.38-190=6.38万元（0.5分）
房产税
15．某省一企业2008年度自有房屋10栋，其中8栋用于经营生产，房产原值2000万元，
不包括冷暖通风设备100万元；2栋房屋租给某公司作为经营用房，年租金收入70万元(注：该省规定按房产原值一次扣除20％后的余值计税)。 要求：计算该企业当年应纳的房产税。
(注：计算结果保留两位小数。) （2009年07月） 【答案】 （ 1）自用房产应纳税额=[（2000+100）*（1-20%）]*1.2%=20.16（万元）（2分） （2）租金收入应纳税额=70*12%=8.4（万元）（2分） （3）全年应纳房产税额=20.16+8.4=28.56（万元）（2分）
土地增值税
16.某房地产开发公司以100万元获得某块土地使用权，并于一个月后将该块土地使用权以
110万元的价格转让出去，转让时缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共6.05万元。
要求：根据以上资料，回答下列问题。
(1)计算该公司转让土地使用权的增值额。 (2)计算该公司应缴纳的土地增值税。
(计算结果以万元为单位，保留小数点后两位)
附：土地增值税超率累进税率表（2010年07月） 级距 增值率
(增值额÷扣除项目金额×100%) 税率(%) 速算扣除率(%) 1 50%以下的 30 0 2 50%—100%的部分 40 5 3 100%—200%的部分 50 15 4 200%以上的部分 60 35
【解析】
（1）该公司转让土地使用权的增值额=110-100-6.05 =3.95万元（2分） （2）增值率=3.95/106.05=3.72%，适用于30%的土地增值税率（2分） 该公司应缴纳的土地增值税=3.95*30%=1.19万元（2分）
城镇土地使用税 17．某油田占用的应纳城镇土地使用税的土地面积为10 000平方米，已知该油田所属工矿区适用的城镇土地使用税的税额为5元／平方米。2008年12月该油田开采原油8 000吨，与原油同时开采的天然气50 000立方米，均已全部销售。已知该油田的原油适用的税额为15元／吨，天然气适用的税额为12元／千立方米。 要求根据以上资料计算：
（1）该油田2008年应纳的城镇土地使用税： （2）该油田2008年12月份应纳的资源税。
【答案】
（1）2008年应纳城镇土地使用税＝10 000×5＝50 000（元）(2分)
（2）2008年应纳资源税＝8 000×15+50×12=120 000+ 600=120 600(元)(4分)
或分步骤计算：
①原油应纳资源税＝8 000×15＝120 000（元）(2分) ②天然气应纳资源税＝50×12＝600（元）(2分)
论述题
1.论述中国现行税制的多层次、多环节调节作用。（2010年07月） （1）中国税制的多层次调节作用
①在生产和流通阶段形成收入的过程中进行调节，主要调节产品或企业的盈利水平。（1分）
②在利润的形成阶段对经营者实现的利润进行调节，调动生产经营者的积极性（1分）
③在分配阶段对经营者实现的利润进行调节，调动生产经营者的积极性（1分） ④对企业税后利润进行调节，有利于国家控制基建规模和调整产业结构（1分）
⑤对个人财产和收入进行调节，有利于缩小社会成员的差距（1分） （2）中国税制的多环节调节作用 ①从社会在生产的环节来看
a.生产环节课税，可以调节企业利润及生产、流通和消费（1分）
b.分配环节课税，可以调节社会成员收入水平，防止贫富悬殊（1分）
c.流通环节课税，可以保护合法经营，稳定市场、促进经济健康发展（1分） d.消费环节课税，可以改变消费结构，知道生产和消费（1分）
②从产品流转过程来看：通过对流转环节的征税，保证国家及时、稳定、均衡地取得收入，并发挥税收的监督作用。（1分）
2．论述税收的“三性”及三者之间的关系。（2010年04月）
税收作为一种凭借国家政治权利所进行的特殊分配，从形式特征来看，其具有无偿
性、强制性、固定性的特征。（1分）
（1）税收的无偿性：税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。税收的无偿性特征由国家财政支出的无偿性决定。国家机器本身不进行物资资料生产，只能通过征税来取得财政收入，保证国家机器的正常运转。税收的无偿性使得国家可以将分散的资财集中起来安排使用，改变国民收入使用额的构成和比例，改变财政分配状况。（2分） （2）税收的强制性：税收的强制性表现为国家依据法律征税，纳税人依法纳税。国家征税的直接依据是政治权力而不是生产资料的直接所有权；国家征税是按照国家意志依据法律来征收，而不是按照纳税人的意志自愿缴纳。（2分） （3）税收的固定性：税收的固定性是指国家以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。即：国家通过法律，把对什么征、对谁征和征多少，在征税之前就固定正业。税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的限度性。（2分） “三性”特征的关系：“三性”特征是税收本身所固
有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移；无偿性是税收的本质和体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的；强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证；固定性是强制性的必然结果；税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。 （3分）
3．试述我国社会主义市场经济下的税收制度建立原则。（2009年07月） 根据我国税收工作的具体情况，新时期的治税原则大致可概括为：财政，法治，公平，效率。（1分） （1）财政原则：筹集财政收入是税收作为满足公共需要的分配手段的最基本的职能。 （2分）
（2）法治原则：税收的法治原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应以法律为依据，依法治税，法治原则的内容包括税收的程序规范原则和征收内容明确原则。
（3）公平原则：包括税负公平和机会均等。（2分） （4）效率公平：包括行政效率和经济效率。（2分）
四项原则之间是密切联系的：财政原则是前提，法治原则是基础；公平与效率是税制设计的主体原则，其中效率是公平的前提，公平是效率的必要条件。（1分） 4．论述我国目前进行费改税的必要性、改革思路及具体措施。（2009年04月） （1）费改税的必要性：
一是收费造成了分配主体的混乱，扰乱了分配秩序，造成政出多门、多头分配、分散了政府利益，资金分散使用，也削弱了政府对国民收入分配的主体调节作用；(1分)
二是影响了投资环境，特别是影响了外商投资的积极性；(1分)
三是“费多税少”矛盾的实质是政府收入机制的不规范及由此引发的政府部门行为的不规范，容易产生腐败行为。(1分)
（2）改革思路：在对现有收费项目进行全面整顿的基础上，理顺政府财政分配关系，建立以税为主、以费为辅的分配体系，从根本上减轻企事业单位和居民个人的负担，为社会主义市场经济健康发展创造良好的条件。(3分) （3）具体措施：
一是清理取消目前全国各地普遍存在的不合理收费项目；(1分)
二是对不体现政府职能的行政收费改为经营性收费，使其按经济原则依法纳税；(1分)
三是对具有税收性质的收费规范后，通过立法纳入税收轨道；(1分) 四是通过整改，对需保留的收费项目进行规范管理。(1分)