一、本科目核算企业根据年末担保责任余额从成本中按一定比例提取的担保风险赔
偿准备金。（不低于当年1年末担保责任余额1%）
二、企业提取担保赔偿准备金时，借记“营业费用”科目，贷记本科目；担保代偿
时，根据其收回的可能性分别借记“应收代位偿款”科目或本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等时，分别情况处理：
（一）收到的款项等于原代偿款的，应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科
目，贷记“应收代位偿款”科目、本科目。
（二）收到的款项大于原代偿款的，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，
按原代偿的款项分别贷记本科目和“应收代位偿款”科目，实际收到的款项大于原代偿款的差额，贷记“追偿收入”科目。
? 担保赔偿准备金
（三）收到的款项小于原代偿款的，如果原代偿的款项全部确认为应收代位偿款的，
应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按原确认的代偿款金额，贷记“应收代位偿款”科目，按其差额借记本科目（计提的担保赔偿准备金余额不足的，应借记“担保赔偿支出”科目）；如果原代偿的款项已全部冲减了担保赔偿准备金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；如果原代偿的款项部分确认为应收代位偿款，部分冲减了担保赔偿准备金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已确认的应收代位偿款金额部分，贷记“应收代位偿款”科目，按其差额，借记本科目（计提的担保赔偿准备金余额不足的，应借记“担保赔偿支出”科目）或贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业提取的担保赔偿准备余额。
? 2701 未到期责任准备金
一、本科目核算企业担保责任未解除时，为承担未到期责任而提取的准备，包括企
业为担保期间在1年以内（含1年）的担保合同项下尚未到期的担保责任提取的短期责任准备和为担保期间在1年以上（不含1年）的担保合同项下尚未到期的担保责任提取的长期责任准备。
二、按规定比例（按当年担保费收入的50%）提取本期未到期责任准备时，借记“提
存未到期责任准本金”科目，贷记本科目；会计期末，按重新计算确定的应提取未到期责任准备金额低于已提取未到期责任准备余额的差额，借记本科目，贷记“提存未到期责任准备金”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映企业已提取的未到期责任准备。
?
6501 提存未到期责任准备金
一、本科目核算担保企业提取的未到期责任准备金。
二、本科目应当按照长短期明细进行核算。计提时，借记本科目，贷记“未到期担
保责任准备金”
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
?
营业费用
一、本科目核算企业在业务经营及管理工作中发生的各项费用。
二、发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“担保赔偿准
备”、 “应付工资”、“应付福利费”、“应交税金及附加”、“其他应付款”等科目。
三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
? 担保赔偿支出
一、本科目核算企业担保代偿后净损失的支出。
二、企业发生代偿后收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等款项小于原
代偿款的，如果原代偿的款项全部确认为应收代偿款的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按原确认的代偿款金额，贷记“应收代位偿款”科目，按其差额借记“担保赔偿准备金”科目（计提的担保赔偿准备余额不足的，应借记本科目）；如果原代偿的款项已全部冲减了担保赔偿准备金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“担保赔偿准备金”科目；如果原代偿的款项部分确认为应收代位偿款，部分冲减了担保赔偿准备的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已确认的应收代位偿款金额部分，贷记“应收代位偿款”科目，按其差额，借记“担保赔偿准备金”科目（计提的担保赔偿准备余额不足的，应借记本科目）或贷记“担保赔偿准备金”科目。
三、本科目应按担保赔偿项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
?
6011 利息收入
一、本科目核算担保企业利息存款及委托贷款的收入。
二、本科目应当按照业务类别进行明细核算。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
?
6411 利息支出
一、本科目核算企业拆借资金所发生的利息支出。
二、本科目应当按照利息支出项目进行明细核算。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
?
五、主要帐务处理
1 、担保赔偿准备金、应收代位偿款、担保赔偿支出、 追偿收入
2 、未到期责任准备金、提存未到期责任准备金
3 、抵债资产
?
五、主要帐务处理---担保保赔偿准备金
计提时：按照不低于当年年末担保责任余额1%提取 帐务处理：
借：营业费用
贷：担保赔偿准备金
?
五、主要帐务处理---担保保赔偿准备金
例：发生代偿100万，估计可收回的可能性80万，则：
发生代偿时：
借：应收代位偿款 80万 担保赔偿准备金 20万
贷：银行存款 100万
? 五、主要帐务处理---担保保赔偿准备金
收到被担保人延期归还时 ，分三种情况：
收到的款项等于原代偿款的、 小于原代偿款的、大于原代偿款的。
1、收到的款项等于原代偿款的 借：银行存款 100万
贷：应收代位偿款 80万 担保赔偿准备金 20万
? 五、主要帐务处理---担保保赔偿准备金
2 收到的款项大于原代偿款的，实际收到110万元
借：银行存款 110万
贷：应收代位偿款 80万 担保赔偿准备金 20万 追偿收入 10万
? 五、主要帐务处理---担保保赔偿准备金 ? 收到的款项小于原代偿款的
1）实际收到70万元
借：银行存款 70万 担保赔偿准备金 10万 （担保赔偿支出 10万） 贷：应收代位偿款 80万
2）实际收到90万元
借：银行存款 90万
贷：应收代位偿款 80万 担保赔偿准备金 10万
?
五、主要帐务处理---未到期责任准备金
计提：按当年担保费收入的50%提取
例：当年担保费收入4000万元，期末应提取4000*50%=2000万元
借：提存未到期责任准备金 2000万
贷：未到期担保责任准备金 2000万 报表填列：
需按长、短期分别填列，当年提取与当年转回分别填列。
? 五、主要帐务处理---抵债资产
帐务处理：
取得时：企业取得的抵债资产1000万，（资金本金、已确认的利息和取得资产支付
的相关税费）
借：抵债资产 1000万
贷：应收代位偿款 925万 应收担保费 25万 应收利息 50 万
? 五、主要帐务处理---抵债资产
根据预计可收回金额低于其帐面200万，应当计提减值准备
借：资产减值损失—计提的抵债资产减值准备 200万
贷：抵债资产减值准备 200万
? 五、主要帐务处理---抵债资产
转为自用，则应在相关手续办妥时：
借：固定资产 1000万 （无形资产等）
贷: 抵债资产 1000万
按该项抵债资产已计提的减值准备，冲回减值准备：