二、思考题
1、简述审阅法的内容要点 2、简述核对法的技术要点 3、简述盘点法的技术要点 4、简述观察法的技术要点 5、简述鉴定法的技术要点 6、简述审计分析方法的分类 7、简述审计推理技术要点 8、简述询问法的应及要点 9、简述审计评价的方式
10、审计人员在制定盘点计划时，应当注意的问题有哪些？ 11、哪些会计资料之间可互相核对？如何进行？
12、函证法有哪几种？各自适用于什么样的事项的函证？ 13．记账凭证与所附原始凭证的核对要点有哪些
14、试论审阅法主要技巧 15、如果某事务所注册会计师认为企业可能存在虚构销售发票粉饰利润的行为，他将如何使用分析性复核方法得到审计证据？
16、比较现金盘存程序与存货盘存程序的不同
三、案例分析题
1．[资料]澳达公司2000年5月份营业费用明细账见下表
营业费用明细账
2000年 月 日 5 5 摘 要 包装费 2 500 运输费 650 装卸费 860 保险费 1 480 广告费 3 000 展览费 9 500 其他 1 050 6 000 4 000 2 650 1 200 1 1#产品包装费 2 报刊广告费 3 展览公司展览费 3 运费 5 招待客户用餐 8 赔偿金 13 车站装卸费 18 销货合同违约金 26 运输保险费 31 门市部职工工资 31 门市部差旅费 31 营业费用结转 2 500 650 860 1 480 3 000 95 00 14 900 [要求]对营业费用明细账进行审阅，判断存在的问题或可能存在的问题。
2. [资料]审计人员对金马股份有限公司审计时，取得如下资料：
1．1999年12月31日资产负债表见表2-2。
表2-2 资产负债表
1999年12月31日 单位：元 资 产 金 额 负债和所有者权益 金 额 - 11 -
现金 银行存款 应收账款 存货 其中：材料 在产品 产成品 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 资产合计 2 000．00 96 640．00 22 516．00 250 800．00 120 000．00 130 800．00 0 354 200．00 107 000．00 247 200．00 619 156．00 银行借款 应付账款 应交税金 其中：增值税 所得税 负债合计 实收资本 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益合计 40 000.00 136 000．00 12 000．00 2 400．00 9 600．00 188 000．00 400 000．00 10 000．00 21 156．00 431 156．00 619 156．00 2．1999年12月材料总账见表2-3。 表2-3 材料总账 1999年 月 日 12 1 2 16 31 31 凭证 号码 (略) 摘 要 期初结余 购 入 购 入 生产领用 小 计 收 入 150 000．00 240 000．00 296 000．00 296 000．00 发 出 结 存 26 000．00 120 000．00 120 000．00 390 000．00 3．1999年12月生产成本总账见表2-4。 表2-4 生产成本总账
成本项目 期初在产品 本期投入 费用合计 单位成本 结转产成品(200件) 期末在产品(100件) 直接材料 40 000．00 296 000．00 336 000．00 2 240．00 224 000．00 112 000．00 直接人工 4 000．00 32 000．00 36 000．00 288．00 28 800．00 7 200．00 制造费用 8 000．00 50 000．00 58 000．00 464．00 46 400．00 11 600．00 合 计 52 000．00 378 000．00 430 000．00 2 992．00 299 200．00 130 800．00 4.1999年12月材料收发存月报表见表2-5。 表2-5 材料收发存月报表 A材料 项目 期数量 300件 初 单价 40．00 材料 B材料 80千克 100．00 8 000．00 1 000千克 100．00 100 000．00 C材料 80套 50．00 4 000．00 1 440套 50．00 72 000．00 D材料 400千克 5．00 2 000．00 2000千克 5．00 10 000．00 26 000．00 390 000.00 合 计 金额 12 000．00 收数量 5 200件 入 单价 40．00 金额 208 000．00 - 12 -
发出 数量 4 500件 单价 40．00 800千克 100．00 80 000．00 280千克 100．00 28 000．00 560套 50．00 28 000．00 960套 50．00 48 000．00 1 600千克 5．00 8 000．00 800千克 5．00 4 000．00 296 000．00 120 000．00 金额 180 000．00 结存 数量 1 000件 单价 40．00 金额 40 000．00 5．1999年12月31日存货盘存表见表2--6。 表2-6 存货盘存表 1999年12月31日
存货名称 材料：A材料 B材料 C材料 D材料 在产品 产成品 6．该公司所得税税率为30％。
[要求]对资产负债表进行检查，指出存在的问题，并做出调整。
3.资料：某会计师事务所对某公司年度会计报表进行审计，在进行产成品审计时取得了企业产成品明细账的如下记录见下表。
××公司产成品明细表
数量单位：件 产成品类别：×× 规格：×× 金额单位：元 年月 12 12 12 12 12 日 1 12 26 31 31 凭证号数 转3 摘要 承前页上月结存 收到产成品 收入 数量 3 000 2 000 5000 金额 180000 发出 数量 金额 数量 结存 金额 2 000 110 000 5 000 290 000 单 位 件 千克 套 千克 件 件 数 量 1 400 360 1 120 800 100 0 转8 收到产成品 转12 结转本期销售 本月合计 期未结存 150000 7 000 440 000 4 000 220 000 330 000 4 000 220 000 3 000 220 000 经与该公司会计人员了解，得知该公司在核算产成品时采用实际成本法的先进先出法。 要求：根据所取得的账页资料，看该公司产成品明细账是否存有问题，并对问题进行分析。
4.资料：1999年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中 “货币资金”项目库存的现金金额为859.81元。1月21日下午下班前，对出纳人员经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面额为759.81元，清点结果如下：
1、现金实存数545.05元。
2、保险柜中有下列单据：
- 13 -
（1）某职工借条一张，系差旅费，金额200元，已经批准，日期是1998年12月29日，但未入账
（2）某采购员借条一张，金额130元，日期是1998年12月20日，未经批准，但未入账
（3）保险柜中有已收款但未记账的凭证3张，金额135.24元。
（4）外地汇款单一张，汇出日期是1998年12月3日，金额500元，尚未办理。 3、银行核定该企业现金限额为600元。
4、经核对1999年1月1日－21日的收、付款凭证和现金日记账，核实1日－21日收入现金额2350元，支出现金数2400元，正确无误。
要求：1、根据以上资料，编制库存现金情况表，核实库存现金实有数； 2、调整核实1998年12月31日资产负债表所列的数字是否公允。
3、对现金收支、留存管理的合法提出审计意见。
检查校对记录 项 目 差 额 金额 实有现金盘点记录 面额(元) 张数 金额 100 50 10 5 2 1 实有现金余额 辅币（角、分） 5.资料：丰园垦植场1999年12月31日应收账款部分明细资料见下表。 客 户 东南销售公司 平阳五金批发站 延峰市城建局 东海无线电二厂 高乐民族乐器厂 晋源园林局 豫州联合大学 合 计 摘 要 销售 销售种植 销售 销售 销售种植 销售 售植养护 发票号码 0033124 0067320 0071912 0071913 0072405 0072488 0072490 销售日期 1993．3 1997．4 1999．1 1999．2 1999．3 1999．5 1999．10 金 额 178 000 56 000 1 200 9 000 224 380 78 000 51 200 597 780 要求：若计划对上述客户采用函证法，则每一客户应采用何种函证方式？并说明理由。
6.资料：注册会计师张某审计H公司“应收账款”项目，在实施函证程序时，发现：
1.J公司欠款1600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1600万元。 2.W公司欠款1800万元，收到询证回函称：本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。 3.B公司欠款2500万元，收到询证回函称：大体一致。
4.C公司欠款15万元，收到对方询证回函称：已于10月份预付货款25万元，足以抵付欠款。 5．D公司欠款10万元。收到对方询证回函称：所购货从未收到。 张某应实施哪些程序进行判断？
- 14 -
7. 审计人员在2007年1月15日检查了某企业12月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账单核对。12月31日银行对账单余额为223 546元，银行存款日记账为220 000元，核对后发现有下列不符情况：
1．12月2日，对账单付出500元(查系转账支票)，但日记账无此记录。
2．12月18日，对账单上有存款利息460元，日记账上为414元，查系记账凭证写错。 3．12月31日，日记账上有存入转账支票4000元，但对账单上无此记录。 4．12月31日，日记账上有付出转账支票2000元，但对账单上无此记录。 5．对账单有12月31日收到货款6 000元，但日记账尚无此记录。 要求：1.根据上述资料编制银行存款余额调节表。
2．请问06年资产负债表上银行存款帐户期末余额是多少？
银行存款余额调节表
企业账项
8.资料：某厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。
1999年12月31日，企业在产品结存2100千克，加工程度50％；产成品结存4800千克。
2000年2月2日，审计人员对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2000千克，加工程度50％；产成品盘存5000千克。
2000年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5000千克；产成品交库单记录甲产品入库数4000千克；产品发货单记录甲产品出库数4500千克。 要求：运用调节法验证1999年12月31日有关会计资料的准确性。
9.资料：某会计师事务所对某公司的年度会计报表进行审时,取得了与企业折旧提取与分配的相关数据，如下表所示。
折旧及其分配数据表
单位：元 月份 固定资产原价 计提折旧额 制造费用负担额 管理费用负担额 其他账户 2006年12月31日 金 额 银行账项 金 额 - 15 -