1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 12 合计 23 359 700 23 359 700 25 869 700 25 869 700 25 869 700 34 321 100 34 321 100 29 986 400 29 986 400 32 638 400 32 638 400 32 638 400 2 102 370 2 102 370 2 328 273 2 328 273 2 328 273 3 775 321 3 775 321 2 840 708 2 840 708 3 100 668 3 100 668 3 100 668 31 007 34 689 241 1 461 929 1 471 659 1 629 791 1 629 791 1 513 377 2 453 959 2 453 959 1 846 460 1 846 460 2 015 434 2 015 434 2 015 434 31 007 22 982 463 626 541 630 711 698 482 698 482 814 896 1 321 362 1 321 362 994 248 994 248 1 085 234 1 085 234 1 085 234 11 678 978 13 900 27 800 审计人员也取得了与以上数据相关的资料：
（1）本年3月,固定资产原价增加2510000元，分类折旧率不变。
（2）本年6月，固定资产原价增加8451400元，由于是电子设备，分类折旧率高。 （3）本年8月,固定资产退废，原价减少4334700元。
（4）本年10月，固定资产原价增加2652000元，分类折旧率不变。
（5）本年1月份该公司有固定资产出租业务，自2月份起公司将该项固定资产收回，用于车间生产。
经与资产审计组核对，该公司固定资产的增减手续完备，核算内容真实，使用的固定资产折旧率均符合法规制度规定要求，并经当地有关部门核准。
要求：根据上述资料对该公司固定资产年折旧提取及分配情况进行分析，并出需进一步审查内容的建议。
10. 某企业2006年度财务决算中利润总额为190000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：
(1)期末库存产品余额少计30000元；
(2)当年处置固定资产取得收入18000元，扣除各项支出后净收入为15000元，计入资本公积；
(3)固定资产出租收入12000元，扣除折旧及维修后净收入为8600元，列入“其他应付款”账户。
要求：根据上述资料指出问题所在，并调整该企业的利润总额。
11. 06年5月6日审计人员查阅“库存商品——甲”明细帐时发现有一项摘要如下：06年4月25日销售部门领用商品40000（不含进项税）元。该企业是这样做帐的： 借： 资本公积40000
贷： 库存商品40000
经审计人员核实表明，这笔支出实际为庆祝五一给工人所发的福利
要求：（1）请问如果你是审计人员，你将采用哪些审计技术方法证实这批商品的领用用途？
(2)指出该笔业务的问题所在？
（3）该企业应进行如何必要的账项调整？（含进项税）
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12. 审计人员在审查某企业10月份的“盈余公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为： 借：盈余公积 57000
贷：银行存款 57000
经证证核对确认是为国庆节发给职工的过节费。
要求:(1) 文中所说的“证证核对”具体指什么？
（2）如何才能确认是为国庆节发给职工的过节费
(3)指出该企业该笔业务的问题所在？
（4）该企业应进行如何必要的账项调整？
13. 已知某公司2006年12月31 日在产品的账面结存数为5万件，2007年1月20日进行审计时发现该公司2006年1月至11月份各月末在产品数量在3万件至3.6万件之间，这一情况引起审计人员怀疑。经清点得知，2007年1月20日在产品实际数量为3.2万件，2007年1月1日至20日之间，车间投料生产的数量为13.8万件，完工后结转产成品14万件，且清点数及出、入库数量经核实无误。此外，已知产成品的单位成本为20元。
要求：试运用适当的方法计算分析该公司在产品盘存方面存在的问题,以及对本年利润，和下一年度利润的影响情况。
14. 审计人员在审查某企业管理费用时，发现如下记录： （1）企业车间部门固定资产的修理费用1 200元； （2）为购货单位垫付运杂费8 300元； （3）固定资产盘亏3 580元；
（4）支付未完工程借款利息3 270元； （5）购入材料的外地运杂费2 560元； （6）支付短期借款利息4 980元。
要求：从题目中可得出审计人员是如何审查该企业管理费用的；指出存在的问题，并试写出审计调整分录。
15．长征公司2006年度1——12月份未经审计的主营业务收入、主营业务成本列示如下：
月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 主营业务收入 7800 7600 7400 7700 7800 7850 7950 7700 7600 主营业务成本 7566 6764 6512 6768 6981 6947 7115 6830 6832 - 17 -
10 11 12 合计 7900 8100 18900 104300 7111 7280 15139 91845 要求:注册会计师为确定重点审计领域，准备实施分析性复核程序。请根据以上资料计算个月份的毛利率[（主营业务收入—主营业务成本）/主营业务收入×100% ]，并根据分析性复核情况，确定主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并指出可能存在的问题。
16. 大名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施了以下审计程序：
（1）询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性； （2）盘点存货，记录监盘过程中发现的问题；
（3）获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项；
（4）计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性；
（5）核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性； （6）检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较； （7）观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态； （8）盘点库存现金。
要求：说明以上审计程序所使用的审计技术方法：
17. 审计人员在审查某企业“应收账款”账户，发现其中一笔业务的会计分录为： 借：应收账款 75 000
贷： 应付工资 75 000
经审计人员调查证实系产品销售业务。
要求：1.指出上述账户对应关系存在的问题
2.审计人员应如何证实该笔会计分录所反映的真实的经济业务
3. 待问题查证后，如果确系产品销售业务，审计人员应当如何做调整分录
18.ABC股份有限公司是一个生产手机的企业，其产品仅销售给全国各地的25家经销商。公司截止2006年12月31日止，应收账款余额为8500万元，约占公司流动资产总额的65%。注册会计师s受托审计该公司2006年度会计报表，并对有关应收账款项目，采用下列审计程序：
（1）评估公司内部控制制度后，认为内部控制制度相当健全，有效。
（2）核对应收账款总分类账与明细分类账的期末余额相等，并将应收账款明细分类账和相应的凭证进行核对检查其入账的真实性，完整性。
（3） 查看应收账款账龄分析，并未发现逾期账款。
（4）收到应收账款肯定式的函证回函，指出期末余额正确无误。
请问：1、该注册会计师使用的是何种审计模式？
2．上述审计程序采用了哪些审计技术方法？你认为对应收帐款的审计还可以采用哪些审计技术方法，请对其中一种方法具体说明？
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19. 资料：审计人员1999年1月审查甲股份公司应收票据时，发现1998年12月20日贴现一张票面面额为40 000元，利率为6％，90天到期的带息应收票据，该公司已持有60天，按8％的贴现率进行贴现，该公司账户资料已记载所得贴现款为39733.33元，没有银行出具的有关凭证，账务处理为：
借：银行存款 39 733.33 财务费用 266.67
贷：应收票据 40 000
要求：根据上述资料，审查该笔贴现业务的公允性，指出存在的问题，并作调整分录。
第六章 制度基础审计方法
一、选择题
1．查验签发支票登记簿与已签发支票存根，看已签发的支票是否顺序编号，有无缺号或漏号的支票，作废的支票是否保存等是对内部控制中（ ）的测评。
A．职责分工控制 B．授权批准控制 C．实物控制 D．会计记录控制
2．在制度基础审计中，对内部控制制度进行符合性测试时，可以运用（ ）方法。 A．抽样审计法 B．穿行测试法 C．盘点法 D．审阅法
3.企业财务处两名出纳必须同时持钥匙才能开启现金库，这种内部牵制制度叫做（ ） A.机械牵制 B.实物牵制 C.账簿牵制 D.体制牵制
4.符合性测试是基于正确评价内部控制系统可靠性的需要而产生的，它又被称作（ ） A.遵循性测试 B.健全性测试 C.功能性测试 D.实质性测试 5.为了防止计算机误操作，每台用于财务核算的计算机都设置了密码，这种内部牵制措施叫做（ ）
A.机械牵制 B.实物牵制 C.体制牵制 D.账簿牵制 6.下列属于控制环境的因素是（ ）
A.交易授权 B.职责划分
C.凭证与记录控制 D.企业经营管理的观念、方式和风格 7.评价内部控制的最终目的是（ ）
A.决定是否依赖被审计单位的内部控制系统
B.确定符合性测试的时间范围程序 C.决定是否进行符合性测试
D.确定实质性测试的性质、范围和时间安排 8.企业对凭证预先编号属于（ ）控制程序。
A.交易授权 B.职责划分
C.凭证与记录控制 D.独立稽核
9. 下列对于内部控制作用的论述不正确的是（ ）
A.保护财产物资的安全完整和有效使用
B.提高会计信息和其他信息资料的可靠性和正确性 C.促进经营效率的提高和经营目标的实现 D.杜绝串通舞弊
10.（ ）属于内部控制职责分工控制的内容。
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A.顾客赊销限额的批准权
B.自制凭证要连续编号 C.对财产定期清查
D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作。 11.进行符合性测试的目的是（ ）
A.证明内部控制的有效性 B.证明内部控制的健全性 C.证实内部控制发挥作用 D.获取实质性测试的重点
12. 描述内部控制制度的方法通常有文字表述法、调查表法和（ ）
A.线性回归法 B.对比分析法
C.工作底稿法 D.流程图法
13.判断业已建立的内部控制制度是否起作用，是否被严格执行，可以通过（ ）进行。 A.健全性测试 B.业务程序测试
C.符合性测试 D.实质性测试
14.根据经济业务处理分工的原则（ ）四项职务必须分开。
A.授权、执行、记录、审核 B.保管、记录、记账、盘点
C.授权、审批、执行、审核 D.授权、执行、付款、记账
15.为防范文件打印过程的差错，企业规定对所有打印发文均要校对两遍，这种控制措施叫做（ ）
A.预防性控制 B.纠正性控制 C.指导性控制 D.补偿性控制 16.流程图法是指（ ）
A.用绘图的形式了解和反映内部控制系统的强弱情况的一种方法 B.将调查所得内部控制制度的实际情况用文字记录下来 C.将内部控制系统实际运行情况和结果进行描述的方法
D.用图解的方式描述内部控制制度处理程序，便于直观地表现内部控制系统状况的一种方法
17.对较大金额的支票支付必须有两名审核人签字，这类控制叫做（ ）
A.预防性控制 B.检查性控制 C.纠正性控制 D.指导性控制
18.符合性测试中对某项业务经办的凭证进行检查，以分析其执行内部控制的情况，这种测试技术叫做（ ）
A.重新处理法 B.证据检查法 C.实地观察法 D.综合评价法 19.选择若干具体典型业务，沿着它所规定的处理程序进行检查，此种测试是（ ） A.分析性测试 B.功能性测试 C.实质性测试 D.业务程序测试 20.对销售人员给予1万元以上以折扣必须报销售处长批准，超过2万元同时要报分管销售的副厂长批准，这属于（ ）
A.预防性控制 B.纠正性控制 C.检查性控制 D.指导性控制 21.内部控制控制环境测试的要点不包括（ ）
A.执行能力的测试
B.管理哲学及经营形态的测试 C.组织结构测试
D.内部控制制度健全性测试
22.为了防止计算机误操作，每台用于财务核算的计算机都设置了密码，这种内部牵制措施叫做（ ）
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