审计实务
销售与收款循环审计 应收票据1
步骤一：调出相关记账凭证。 选 项：(ABCD)
A、 查看相关联业务的明细账。
B、 查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致； C、 查看所附原始凭证填写内容是否完整； D、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
步骤二：审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账，发现均无相关退货记录，调出相关明细账。
选 项：(BCD)
A、 检查库存商品明细账有无销售退回业务记录。 B、 检查银行存款明细账有无销售退回业务记录； C、 检查主营业务收入明细账有无销售退回业务记录； D、 检查应收票据明细账有无销售退回业务记录；
步骤三：根据所掌握的证据()，同时向该公司揭露问题。 选 项：(ABCD) A、 核查口头证据； B、 询问企业管理人员； C、 询问财务人员； D、 核查书面证据。
步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。 选 项：(A)
A、 借：应收票据 700000.00
贷：应交税费——应交增值税 20388.35 利润分配——未分配利润 679611.65 借：利润分配——未分配利润 169902.91 贷：应交税费——应交所得税 169902.91 借：利润分配——未分配利润 254854.37 贷：盈余公积 50970.87 应付股利 203883.50
借：应交税费——应交增值税 20388.35 ——应交所得税 169902.91 贷：银行存款 190291.26
B、 借：应收票据 700000.00
贷：应交税费——应交增值税 20388.35 本年利润 679611.65 借：本年利润 169902.91
贷：应交税费——应交所得税 169902.91 借：利润分配——未分配利润 254854.37
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贷：盈余公积 50970.87 应付股利 203883.50
借：应交税费——应交增值税 20388.35 ——应交所得税 169902.91 贷：银行存款 190291.26
C、 借：应收票据 700000.00
贷：应交税费——应交增值税 20388.35 以前年度损益调整 679611.65 借：以前年度损益调整 169902.91
贷：应交税费——应交所得税 169902.91 借：利润分配——未分配利润 254854.37 贷：盈余公积 50970.87 应付股利 203883.50
借：应交税费——应交增值税 20388.35 ——应交所得税 169902.91 贷：银行存款 190291.26 D、 借：应收票据 700000.00
贷：应交税费——应交增值税 20388.35 主营业务收入 679611.65 借：所得税费用 169902.91
贷：应交税费——应交所得税 169902.91 借：利润分配——未分配利润 254854.37 贷：盈余公积 50970.87 应付股利 203883.50
借：应交税费——应交增值税 20388.35 ——应交所得税 169902.91 贷：银行存款 190291.26
应收账款1
步骤一：调出相关账簿及凭证。 选 项：(B)
A、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章； B、 核对各相关凭证及账簿数据关系是否一致；
C、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； D、 查看相关联业务的记账凭证。
步骤二：进一步计算该公司应计提的坏账准备数据。 选 项：(BD)
A、 12月份应计提的坏账准备=2000000×4‰=8000（元）。
B、 根据应收账款余额应计提的坏账准备=2000000×4‰=8000（元）； C、 12月份应计提的坏账准备=12400（元）；
D、 12月份应计提的坏账准备=8000-3600=4400（元）；
步骤三：根据所计算的结果()，向新升公司揭露问题。 选 项：(ACD) A、 核查书面证据。
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B、 询问仓库管理员； C、 询问财务人员； D、 核查口头证据；
步骤四：经审查，该公司虚增提取基数，将“应收票据”1000000元与“预付账款”1000000元及“应收账款”2000000元共计4000000元作为计提基数，从而使当年资产减值损失虚增8000元。假定企业所得税税率为25%，盈余公积提取比例10%，应付利润提取比例60%，做出调整分录。 选 项：(AB)
A、 借：坏账准备 8000.00
贷：利润分配——未分配利润 6000.00 应交税费——应交所得税 2000.00 借：利润分配——未分配利润 4200.00 贷：盈余公积 600.00 应付股利 3600.00
借：应交税费——应交所得税 2000.00 贷：银行存款 2000.00
贷：其他业务收入 147000.00
B、 借：坏账准备 8000.00
贷：资产减值损失 8000.00 C、 借：资产减值损失 8000.00
贷：利润分配——未分配利润 6000.00 应交税费——应交所得税 2000.00 借：利润分配——未分配利润 4200.00 贷：盈余公积 600.00 应付股利 3600.00
借：应交税费——应交所得税 2000.00 贷：银行存款 2000.00
D、 借：资产减值损失 8000.00 贷：坏账准备 8000.00
应收账款2
步骤一：调出相关账簿及凭证。 选 项：(CD)
A、 查看外币现金余额。 B、 查看在途物资明细账；
C、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
D、 核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确；
步骤二：分析该应收账款长期未收回的可能原因。 选 项：(ABCD)
A、 此货款纯属虚构，该厂为完成当年销售和利润计划，虚构应收销售货款，从而虚增当年的销售收入和销售利润；
B、 此货款可能有纠葛，如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故购货方全部拒付该厂的货款； C、 可能是该货款已收回，但未销账。
D、 可能是记账错误，如该货款应向其他单位收取；
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步骤三：做出相关处理建议。 选 项：(ABCD)
A、 函证购货公司了解原因； B、 及时更正记账错误；
C、 虚构货款要严肃处理，并及时调整有关账目。 D、 组织双方共同协商解决问题；
应收账款3
步骤一：调出相关账簿及凭证。 选 项：(AB)
A、 查看所附原始凭证是否齐全；
B、 判断记账凭证之间的经济关系是否符合实际情况； C、 查看在途物资明细账； D、 查看外币现金余额。
步骤二：分析销货业务与退货业务记录，怀疑销货业务为企业虚列，进一步了解实际情况。 选 项：(ABC)
A、 函证购货单位是否退货； B、 询问企业管理人员。 C、 函证购货单位是否购货； D、 询问企业行政人员；
步骤三：经查证，该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标，虚列销货业务，虚增收入。假定企业增值税率为17%，所得税率为25%，做相关调整分录。 选 项：(C)
A、 借：以前年度损益调整 1500000.00 应交税费——应交所得税 255000.00
贷：应收账款——广州南洋机电厂 1755000.00 B、 借：主营业务收入 1500000.00
应交税费——应交增值税 255000.00
贷：应收账款——广州南洋机电厂 1755000.00 C、 借：以前年度损益调整 1500000.00 应交税费——应交增值税 255000.00
贷：应收账款——广州南洋机电厂 1755000.00 借：以前年度损益调整 1500000.00 应交税费——应交增值税 255000.00
贷：应收账款——广州南洋机电厂 1755000.00 借：应交税费——应交所得税 375000.00 贷：以前年度损益调整 375000.00 借：利润分配——未分配利润 1125000.00 贷：以前年度损益调整 1125000.00 D、 借：主营业务收入 1500000.00
应交税费——应交增值税 255000.00
贷：应收账款——广州南洋机电厂 1755000.00 借：应交税费——应交所得税 375000.00 贷：所得税费用 375000.00
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主营业务收入1
步骤一：调出相关账簿及凭证。 选 项：(ABCD)
A、 发货单是否与发票、销售合同、记账凭证一致（日期、品名、数量）； B、 售价是否符合价格政策；
C、 收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则； D、 账务处理是否正确。
步骤二：进一步收集证据。 选 项：(ABCD) A、 向甲公司函证； B、 向乙公司函证。
C、 询问峻峰公司财务人员人员； D、 询问峻峰公司管理人员；
步骤三：审计人员得知，由于该产品是紧缺材料，峻峰公司的确少开票，另外，峻峰公司还收到了购买企业返还的40000元现金，共得收入40000+51200=91200元，全部未计入收入。审计人员给峻峰公司提出相关处理建议。 选 项：(A)
A、 更正错误并补缴税款。 B、 少缴纳企业所得税； C、 少缴纳增值税；
D、 采用多发货少开票形式隐瞒收入；
其他应收款1
步骤一：调出相关记账凭证。 选 项：(ABCD)
A、 查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致； B、 记账凭证与原始凭证是否相符； C、 账务处理是否正确。 D、 原始凭证是否齐全；
步骤二：进一步了解相关情况，峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。 选 项：(ABCD) A、 询问企业管理人员； B、 核查书面证据. C、 询问财务人员； D、 核查口头证据；
步骤三：提出处理建议。 选 项：(AC)
A、 建议企业对相关人员进行处罚； B、 建议企业合理纳税；
C、 建议会计人员退还挪用的款项； D、 建议企业进行合并。
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