B、 借：固定资产 100000.00 贷：销售费用 95000.00 累计折旧 5000.00 借：所得税费用 23750.00
贷：应交税费——应交所得税 23750.00 借：本年利润 71250.00
贷：利润分配——未分配利润 71250.00
C、 借：固定资产 100000.00 贷：销售费用 100000.00
D、 借：固定资产 100000.00 贷：制造费用 95000.00 累计折旧 5000.00
借：以前年度损益调整 23750.00
贷：应交税费——应交所得税 23750.00 借：以前年度损益调整 71250.00
贷：利润分配——未分配利润 71250.00
3持有至到期投资3
1. 步骤一：查看相关账簿及记账凭证。 选 项：(C)
A、 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确； B、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； C、 查看记账凭证处理是否正确； D、 查看相关联业务的记账凭证。
2. 步骤二：审计人员认为该企业处理不符合规定。 选 项：(ABCD)
A、 企业将溢价部分计入投资收益不符合企业会计准则的规定； B、 “投资收益”虚减60000.00元；
C、 溢价部分应计入“持有至到期投资——利息调整”； D、 年终确认投资收益的计算有误。
3. 步骤三：根据插值法计算出该债券的实际利率为2.72%，同时计算出实际利息为12558.00元。根据所掌握的证据要求企业做出调整 选 项：(AC)
A、 借：投资收益 12558.00
贷：持有至到期投资——债券投资——星天公司（利息调整） 12558.00 B、 借：持有至到期投资——债券投资——星天公司（成本） 60000.00 贷：投资收益 60000.00
C、 借：持有至到期投资——债券投资——星天公司（利息调整） 60000.00 贷：投资收益 60000.00 D、 借：投资收益 12558.00 贷：应收利息 12558.00
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4短期借款应付利息4
1. 步骤一：调出相关资料，进行调查分析。 选 项：(ABD)
A、 核对记账凭证处理是否正确。
B、 对比分析记账凭证所列金额是否与实际情况相符； C、 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确； D、 查看原始凭证是否有相关负责人签章；
2. 步骤二：经审查后发现，该公司将其建行借款利息全部计入2009年12月份选 项：(AD) A、 当月多提利息45000元（54000-9000）； B、 每月应提取的借款利息为54000元； C、 当月利息计提正确。
D、 每月应提取的借款利息为9000元（1800000*6%/12）；
3. 步骤三：审计人员要求企业做出调整。 选 项：(A) A、 借：应付利息 45000.00
贷：应交税费——应交所得税 11250.00 以前年度损益调整 33750.00 借：以前年度损益调整 33750.00
贷：利润分配——未分配利润 33750.00
B、 借：应付利息 45000.00
贷：应交税费——应交消费税 11250.00 以前年度损益调整 33750.00 借：以前年度损益调整 33750.00
贷：利润分配——未分配利润 33750.00 C、 借：应付利息 45000.00 贷：财务费用 45000.00
D、 借：应付利息 45000.00
贷：应交税费——应交所得税 11250.00 财务费用 33750.00 借：本年利润 33750.00
贷：利润分配——未分配利润 33750.00
5管理费用、财务费用、营业务支出5
1. 步骤一：对发现的情况进行分析。 选 项：(ABCD)
A、 未处理存款利息50000元属应冲未冲财务费用，导致期间费用虚增50000元，利润虚减，少交所得税； B、 公司的职工宿舍水电费应由职工个人承担，职工外出休养支出应由应付职工薪酬列支，两项共虚增管理费用90000元。
C、 仓库失火，其损失应列入营业外支出，该公司将损失计入管理费用，使管理费用虚增250000元；
D、 经营性租入的固定资产不应计提折旧，该公司多计提折旧500000元，导致虚增管理费用，虚减利润，漏交所得税；
2. 步骤二：审计人员要求企业做出调整。选 项：(D) A、 借：营业外支出 250000.00
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贷：管理费用 250000.00
B、 借：本年利润 640000.00
贷：以前年度损益调整 640000.00 借：以前年度损益调整 160000.00
贷：应交税费——应交所得税 160000.00 借：以前年度损益调整 480000.00
贷：利润分配——未分配利润 480000.00
C、 借：本年利润 890000.00
贷：以前年度损益调整 890000.00 借：以前年度损益调整 222500.00
贷：应交税费——应交所得税 222500.00 借：以前年度损益调整 667500.00
贷：利润分配——未分配利润 667500.00 D、 借：本年利润 640000.00 营业外支出 250000.00
贷：以前年度损益调整 640000.00 管理费用 250000.00
借：以前年度损益调整 160000.00
贷：应交税费——应交所得税 160000.00 借：以前年度损益调整 480000.00
贷：利润分配——未分配利润 480000.00
6交易性金融资产6
1步骤一：调出相关凭证。. 选 项：(D)
A、 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确； B、 核对记账凭证处理是否正确。
C、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； D、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
2. 步骤二：核查备查业务的真实性。选 项：(ACD) A、 收集证据；
B、 核对外币现金余额。
C、 咨询证券交易所相关人员； D、 询问企业管理人员；
3. 步骤三：通过审计发现，该企业购买的股票根本没有下跌，按照规定不允许确认公允价值变动损益，企业的做法有几项影响。 选 项：(AD)
A、 确认了公允价值变动损失会造成少交所得税； B、 确认了公允价值变动损失会造成虚增利润； C、 确认了公允价值变动损失会造成多交所得税。 D、 确认了公允价值变动损失会造成虚减利润；
4. 步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。 选 项：(AC)
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A、 借：公允价值变动损益 1000000.00
贷：交易性金融资产——公允价值变动 1000000.00
B、 借：公允价值变动损益 1000000.00
贷：交易性金融资产——公允价值变动 1000000.00 C、 借：交易性金融资产——公允价值变动 1000000.00 贷：以前年度损益调整 750000.00
应交税费——应交所得税 250000.00 借：以前年度损益调整 750000.00
贷：利润分配——未分配利润 750000.00
D、 借：交易性金融资产——公允价值变动 1000000.00 贷：公允价值变动损益 1000000.00
7投资收益7
1. 步骤一：调出相关凭证。 选 项：(ABCD)
A、 检查凭证是否存在漏记； B、 检查凭证是否存在错账； C、 检查凭证是否存在重记； D、 检查凭证是否存在计算差错；
2. 步骤二：询问有关当事人，核对相关协议，并向被投资方进行调查，审计人员发现企业投资总额为10000000元，其投资收益率为10%，审计人员确认企业所收到的1000000元全部为其投资收益。分析企业该中做法的影响。 选 项：(AB)
A、 少缴纳了企业所得税； B、 隐瞒了收入，虚减了利润； C、 隐瞒了收入，虚增了利润。 D、 对企业无任何影响；
3. 步骤三：审计人员要求企业做出调整。 选 项：(D)
A、 借：银行存款 450000.00 贷：投资收益 450000.00
B、 借：投资收益 450000.00 贷：预收账款 450000.00
C、 借：预收账款 450000.00
贷：长期股权投资 450000.00 D、 借：预收账款 450000.00 贷：投资收益 450000.00
8应付债券
1. 步骤一：审核该公司2009年度计提利息的相关记录。 选 项：(AC)
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A、 对比分析记账凭证所列金额是否与实际情况相符； B、 查看固定资产账簿；
C、 核对企业业务处理是否正确； D、 查看材料采购账簿。
2. 步骤二：分析企业该业务处理。 选 项：(ABCD)
A、 溢价摊销应当冲减财务费用； B、 企业存在漏税行为。
C、 未进行溢价摊销处理虚增了财务费用，虚减了利润； D、 溢价发行债券，溢价应在两年内进行摊销；
3步骤三：审计人员要求被审计单位调账。 .选 项：(B)
A、 借：应付债券——债券溢价 100000.00 贷：财务费用 100000.00 借：所得税费用 25000.00
贷：应交税费——应交所得税 25000.00 借：本年利润 75000.00
贷：利润分配——未分配利润 75000.00 B、 借：应付债券——债券溢价 50000.00 贷：以前年度损益调整 50000.00 借：以前年度损益调整 12500.00
贷：应交税费——应交所得税 12500.00 借：以前年度损益调整 37500.00
贷：利润分配——未分配利润 37500.00
C、 借：应付债券——债券溢价 50000.00 贷：财务费用 50000.00 借：所得税费用 12500.00
贷：应交税费——应交所得税 12500.00 借：本年利润 37500.00
贷：利润分配——未分配利润 37500.00
D、 借：应付债券——债券溢价 100000.00 贷：以前年度损益调整 100000.00 借：以前年度损益调整 25000.00
贷：应交税费——应交所得税 25000.00 借：以前年度损益调整 75000.00
贷：利润分配——未分配利润 75000.00
9营业外收入
1步骤一：调出相关资料，进行调查分析。 .选 项：(ABCD)
A、 检查凭证是否存在错账； B、 检查凭证是否存在漏记； C、 检查凭证是否存在重记；
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D、 检查凭证是否存在计算差错；
2. 步骤二：审计人员做进一步的询证，得知该公司将索赔收入计入了“应付职工薪酬”账户，并在当月作为津贴发放给职工。
选 项：(ABCD)
A、 检查凭证是否存在漏记； B、 检查凭证是否存在错账； C、 检查凭证是否存在重记； D、 检查凭证是否存在计算差错；
3. 步骤三：该公司违反了企业会计准则的有关规定，将应计入营业外收入账户的索赔收入作为应付职工薪酬核算，并作为津贴发放给职工，导致当期利润虚减，少缴纳税款。审计人员要求公司做出调整。 选 项：(B)
A、 借：应付职工薪酬 10600.00 贷：其他应收款 10600.00
B、 借：其他应收款 10600.00
贷：以前年度损益调整 10600.00 借：以前年度损益调整 2650.00
贷：应交税费——应交所得税 2650.00 借：以前年度损益调整 7950.00
贷：利润分配——未分配利润 7950.00 C、 借：应付职工薪酬 10600.00
贷：以前年度损益调整 10600.00 借：以前年度损益调整 2650.00
贷：应交税费——应交所得税 2650.00 借：以前年度损益调整 7950.00
贷：利润分配——未分配利润 7950.00
D、 借：其他应收款 10600.00 贷：营业外收入 10600.00 借：所得税费用 2650.00
贷：应交税费——应交所得税 2650.00 借：本年利润 7950.00
贷：利润分配——未分配利润 7950.00
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