本科毕业论文
标题：我国上市银行信息披露的特殊性研究
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专 业：会 计 指导老师：
学 号：
层 次：网络教育
二 O 一 三 年 元
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月武汉大学本科毕业论文
摘 要
银监会、中国银行业协会先后出台了一系列规范，对上市银行信息披露提出了要求。随着我国越来越多银行已经通过上市转变为公众公司，不仅其财务指标、经营业绩将受到投资者关注，其企业形象也应置于公众的监督之下。因此，我国上市银行信息应该积极披露。文章从上市银行信息披露及时性、完整性等信息披露的有效性入手，通过对信息披露有效性的实证分析，得出相关启示，希望对完善我国上市银行信息披露、推动我国证券市场健康发展有所帮助。
关键词：上市银行 信息披露 及时性 完整性
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目 录
摘要···········································································································1 一、我国上市银行信息披露的定义及现状················································3
（一）、上市银行信息披露的定义及意义·························································3 （二）、我国上市银行信息披露的现状····························································3
二、我国上市银行信息披露的缺陷分析···················································6
（一）、上市银行信息披露的需求主体缺位·····················································6 （二）、上市银行信息披露的主动性不高························································6 （三）、上市银行信息披露的有效性弱化························································7 （四）、上市银行信息披露的及时性不强························································7
三、上市银行信息披露缺陷的治理对策····················································9
（一）、培育信息供求主体，完善信息披露微观主体········································9 （二）、加强自愿性信息披露\提高其信息披露的主动性···································9 （三）、完善信息披露手段，加强信息披露的及时性········································9 （四）、完善信息披露内容 ，保证信息披露的真实性、准确性与充分性·············10
四、结束语·······························································································12 五、参考文献····························································································13 六、致谢词·······························································································14
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一 我国上市银行信息披露的定义及现状
（一）、上市银行信息披露的定义及意义
上市银行信息披露是指上市银行对自身经营活动所引起的各种信息进行分类、量化和汇总，将其资产、经营、收益、风险管理、组织结构等各方面按照法律的要求以一定的形式向银行监管当局、股东等相关信息使用者进行公示。随着金融体制改革的深化和金融业竞争的加剧，各独立的经济主体为使自身处于市场竞争的有利位置，产生了强烈的信息需求。加强对国际先进信息披露制度研究，不断提高我国商业银行信息披露水平显得十分迫切。上市银行作为经营货币的特殊企业，与经营一般商品的企业不同。由于其在社会经济活动中的特殊地位和作用，信息披露问题至关重要。美国次贷危机的爆发，进一步揭示了上市商业银行信息披露制度的重要性。我国上市商业银行在信息披露方面还存在标准不一致、信息披露不充分、不及时等问题，提高信息披露质量，强化对上市银行的市场约束，提高上市银行的经营管理水平与信息透明度，对我国上市商业银行参与国际资本市场竞争有着积极的作用。
（二）、我国上市银行信息披露的现状
我国商业银行的信息披露工作在这几年取得了很大的进展,制定了许多有关银行信息披露的法律和法规,初步建立了银行信息披露体系。商业银行要依照《人民银行法》、《商业银行法》进行信息披露;上市商业银行还须遵循《证券法》、《公开发行证券公司信息披露编报规则》等法规;2002年5月,中国人民银行发布了《商业银行信息披露暂行办法》。上述《暂行办法》要求披露的信息基本上涵盖了《新巴塞尔资本协议》所重视的资产质量、风险暴露和资本结构三方面的内容。《暂行办法》的颁布是我国银行信息披露制度建设向《新巴塞尔资本协议》靠拢的新尝试。但是不可否认的是,我国商业银行在信息披露方面与国际标准还有一定差距。
1.资本结构状况
（1）.根据巴塞尔协议对资本充足率的规定,贷款损失预提准备可以作为补充资本计算资本充足率。按照国际惯例,只有准备金与特定资产减值无关时,方可作为附属资本参与资本充足率的计算。我国商业银行在计算资本充足率时,均将呆账准备金作
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为附属资本处理。由于我国非上市银行对贷款不提取补充呆账准备金,提取的呆账准备实际上是与贷款的未来损失密切相关的,因此将其作为附属资本参与资本充足率计算实际上是高估了资本充足率。由此计算出的资本充足率不能有效衡量银行资本安全和承担风险能力。
（2）.呆账准备金提取不足。按国际惯例,应是按贷款余额的1一2%提取一般准备金,而且还依据贷款的风险大小按不同比例提取特种准备金,风险越大,准备金提取比例越高。在计提范围上,还应考虑其他资产的可回收性,并根据实际情况计提相应的准备金或直接冲销。我国非上市银行呆账准备金是按年末贷款余额的1%与上年呆账准备金余额的差额提取一般准备金,不另提特种呆账准备,且对委托贷款和拆出资金不提呆账准备。我国不良贷款率远远高于1%,按1%比例提取,势必造成准备金严重不足。上市银行根据证监会颁布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》的规定对信贷资产计提特别准备,但是由于我国没有规定按信贷资产风险分类的计提损失准备的标准,各上市银行结合自身信贷资产的质量情况制定了不同的提取标准和比例,各行之间会计信息可比性不强。而且我国上市银行的资产规模和业务量毕竟是少数,就我国商业银行整体而言,呆账准备金的计提仍严重不足。
2.资产质量状况
资产质量关系到商业银行稳健程度,因此受到商业银行经营者、监管者和外部信息使用者的关注。长期以来,对于有关银行资产质量的信息在我国一直属于高度的敏感信息,除了银行监管当局通过内部的“非现场监管报表”可以了解到有关的资产质量指标以外,社会公众很难掌握有关信息。近年来我国商业银行开始对外披露不良贷款余额,但由于对贷款的分类标准与国际通行做法不符,因此关于资产质量的信息披露可能是与国际标准差距最大的部分。我国《贷款通则》把银行不良贷款实行“一逾两呆”的分类,而国际上通行的做法则是实行“五级分类”。从1998年底,我国中央银行就要求各商业银行改革贷款分类方法,采用“五级分类”,各客观判断性较大,极易产生人为操纵现象。因此,新方法能否真实反映现行商业银行信贷资产状况则很难保证。
3.风险暴露状况
《新巴塞尔资本协议》主张强化对商业银行风险的披露,要求银行对信用风险、市场风险、流动性风险和利率风险提供充分的定性及定量信息,对于操作风险与法律风险等不易于量化的风险,则要求披露有关的定性信息。由于我国商业银行的风险评
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